從管理視角看待企業內部控制評價系統模式

黃紅娟

摘要：隨著社會經濟的發展，在日益激烈的市場競爭中，各行各業都顯示出了自身的活力，企業的規模逐漸壯大，但是，這也在一定程度上加劇了企業與企業之間的競爭。而企業要想在激烈的市場競爭中占據有利地位，就需要做好管理工作，企業內部控制評價系統作為更好地實現企業管理的重要手段，對于現階段企業核心競爭力的提升有著十分重要的意義。本文從管理的視角，對企業內部控制評價系統進行分析，探究管理視角下企業內部控制評價系統的模式構建，促進企業內部控制評價系統的改進，使得企業實現長遠發展。

關鍵詞：管理視角 企業內部控制 評價 系統

自改革開放以來，我國的國民經濟就呈現出持續發展的趨勢，在這一過程當中，各大企業起到了十分重要的作用，隨著市場經濟的發展，我國企業所面臨的競爭日漸激烈，這對企業的管理工作提出了更高的要求。在當今形勢的背景之下，企業要想提升管理的質量，就需要加強對內部控制評價系統的重視，評價系統作為對內部控制合理性進行判斷的重要方式，根據評價的結果能夠有針對性的調整企業的管理策略，促進管理質量的提升。因此，基于管理視角的企業內部控制評價系統的構建在現階段企業長遠發展的過程中有著十分重要的意義。

一、基于管理視角的企業內部控制評價系統概述

（一）企業內部控制評價的基本內容

企業內部控制評價系統在實施的過程當中，企業內部的審計部門有著十分重要的作用，在實際的評價過程當中，主要的評價形式參考內部設計協會所出臺制定的相關標準進行，按照這一標準規范對企業的內部控制狀況進行真實的評價，從而確保企業內部控制評價結果的合理性以及公正性。一般而言，企業內部控制評價系統的基本內容可以分為兩個方面，一方面是企業內部控制設計的有效性；另一方面則是內部控制運行的有效性。內部控制評價系統能夠為企業財務狀況的規劃以及經營提供重要的信息來源，在實際的運作過程當中，評價系統能夠實現信息的收集、分類、分析、處理以及提交等，為企業的管理決策提供合理的指導，正確的對企業財務管理中的信息進行評估，使得企業領導層能夠采取有針對性的對策促進自身的發展。此外，隨著社會經濟的快速發展，現階段企業內部控制評價也不再僅僅局限于財會方面，還融入了外部環境、企業文化以及經營管理等方面的內容，使得企業的長遠發展得到了有效的保障。

（二）企業內部控制評價的基本原則

當企業在實施內部控制制度的過程當中，需要對內部控制制度進行詳細的分析，為其有效的實施以及功能的實現奠定堅實的基礎，這就需要構建一個相應的內部控制評價系統，從管理的視角而言，在構建內部控制評價系統的過程當中，需要遵守以下的原則：其一，全面性。企業所構建的內部控制評價系統需要充分落實到企業運行的各個方面，使得企業管理層能夠對企業的運營狀況實現更好的內部控制，并對業務做好相應的監管以及評價，以便于能夠及時的發現其中存在的問題，并采取積極有效的措施進行解決；其二，合法性。所謂的合法性原則指的是，企業在構建內部控制評價系統的過程當中，需要遵守國家相關的法律法規，使得內部控制評價系統的制定符合相關部門監督的要求；其三，客觀性。在制定內部控制評價系統的過程當中，需要從企業的運行實際出發，確保內部控制評價系統能夠將企業的經營狀況以及風險狀況等方面真實的展現出來，提高企業的管理效率；其四，目的性。目的性原則指的是，在進行內部控制評價系統制定之時，需要對企業現階段的經營設計狀況以及財務信息情況進行科學的分析，并對企業的戰略經營目標做好相應的評價，使得企業內部控制評價結果更具目的性；其五，實效性?，F階段企業運營中所面臨的形勢較為復雜，而企業要想獲得長遠發展，在構建內部控制評價系統的過程當中就需要確保系統能夠將企業的實際情況準確、真實的反映出來，對內部控制人員實現制約，促進企業管理質量的提升。

（三）企業內部控制評價的基本結構

首先，整體框架。從管理的視角而言，企業的內部控制制度與企業的戰略發展規劃有著十分緊密的聯系，而且內部控制在運作的過程當中最為根本的一項目的就是對企業的戰略定位以及實施進行控制，為企業組織目標內部控制機制的建立奠定堅實的基礎。同時，在構建內部控制體系的過程當中，離不開相應的監督機制，而內部控制評價系統能夠將監督機制的作用最大化的發揮出來。一般來說，內部控制評價系統在實際運行的過程當中主要是對企業現行的內部控制體系有效性的評價，從管理的視角而言，內部控制評價系統主要由評價的主體、目標、指標、方法以及結果等多個部分構成，這幾個部分要素相互之間存在著一定的聯系，相互依存、支持，其中，評價的主體對于目標有著決定性作用，根據主體的不同，目標也存在著一定的差異。

其次，評價主客體。在企業內部控制評價系統當中，評價的主體主要指的是董事會以及各級的管理機構，而評價的客體則是指企業現行的內部控制體系。然而，由于在企業內部控制體系當中重視的是對企業全體人員的控制，這就使得評價系統也離不開企業全體人員的參與，因此，內部控制評價系統是一項全員參與的管理工作，在這一系統當中不同層次的人員所具有的職責也存在著較大的差異。在實際的構建過程當中企業的管理者需要從具體實際出發，科學的評定評價系統當中的主客體，其中，高層的管理者不僅僅要做好企業發展戰略的控制，還需要與企業發展的外部環境以及風險評估等方面相結合，實現對內部控制體系的總體控制，而對于中層管理者而言，需要做好企業發展戰略計劃、內部報告以及相關激勵方面的評價。

最后，評價指標。在內部控制評價系統當中評價指標十分的復雜，在確定的過程中需要從相關性、整體性以及平衡性的角度出發，將評價的指標劃分為目標、方案以及要素等三個層次。同時，評價指標主要的作用是解決好“評價多少”的問題，為企業的內部控制的調整提供必要的指導，促進內部控制體系更為科學的構建。

二、企業內部控制評價系統中存在問題以及應對策略

（一）提高人員綜合素質

在企業內部控制評價系統運行的過程當中，離不開人員的參與，相關工作人員需要在這一過程當中積極搜集相關的信息，以便于為內部控制評價的科學性奠定堅實的基礎，因此，在這一過程當中，相關人員能否做好客觀以及公正，對于內部控制評價系統的有效性起到了十分重要的影響。然而，在當前內部控制評價系統運行之時，由于部分人員綜合素質較低，缺乏專業的素質以及較高的人文修養，導致在實際的評價中出現了不合理的現象，使得內部控制評價系統存在著不定性的風險。這就要求相關企業需要積極做好人員的培訓教育，促進人員綜合素質的提升，為企業內部控制評價公正的進行提供便利的條件。

（二）強化內外部評價

根據我國相關法律法規的要求，企業內部的審計部門在進行自身審核的谷草當中，需要與外部評價機構進行聯系，但是由于審核主體所在角度的差異性，內外部雙方在進行評價之時往往不會事前進行溝通，導致內部評價報告存在著不同，使得企業的決策受到影響。因此，在當前時代的背景之下，企業需要加強內部外評價的聯系，提高對外部專業性評價的重視，為企業的發展規劃提供更為準確的意見參考。

三、結束語

綜上所述，隨著企業的不斷發展，內部控制體系也在不斷的完善當中，在這一背景之下，內部控制評價系統愈加受到企業的重視，科學的內部控制評價系統能夠提升企業內部控制體系的有效性，因此，企業需要積極分析自身的實際情況，為內部控制評價系統的構建奠定堅實的基礎，促進企業內部控制體系的優化發展，促進企業管理質量的提升。

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