試析財政國庫集中支付制度

王忠民

摘要：國庫支付制度是財政管理體制的重要內容，對于完善財政管理、保障財政資金安全、提高財政資金使用效益等方面都具有重要意義。但在實際操作中也存在制度體系不夠完善、管理不夠規范、監督不夠有力等問題，需要在實踐中探索解決的對策措施。

關鍵詞：財政國庫 集中支付 制度

2001年，我國開始改革財政國庫支付管理制度，將原來的分散支付制度改為集中支付制度。這一改革對解決分散支付制度的弊端、加強對財政資金的管理、監控資金運行情況、保障財政資金安全，從而整體提高財政資金的使用效益，以及完善預算編制管理和宏觀經濟調控等方面都發揮了重要作用，但在實踐中也存在一些問題。深入研究國庫集中支付制度，分析其存在的問題，探索改進的措施，對做好財政國庫管理工作具有重要意義。

一、國庫集中支付制度簡述

（一）帳戶體系構成

國庫集中支付制度的核心是國庫單一帳戶體系，其構成包括：國庫單一帳戶、零余額帳戶和財政專戶。其中，國庫單一帳戶由財政部門在中國人民銀行開設，是用于財政資金收支管理的主帳戶。零余額帳戶包括財政部門在商業銀行開設的財政部門零余額帳戶和財政部門為預算單位在商業銀行開設的預算單位零余額帳戶，前者用于財政直接支付和清算，后者用于財政授權支付和清算。財政專戶是財政部門按照有關法規及業務流程經批準開設的特殊帳戶，用于管理特定財政資金。

（二）支付方式

國庫集中支付的方式包括：財政直接支付和財政授權支付。財政直接支付是由財政部門開具支付令，通過財政部門零余額賬戶直接支付資金；財政授權支付是由預算單位依據財政授權開具支付令，通過預算單位零余額賬戶來支付資金。這兩種方式均需將資金直接支付給最終收款人或單位，并每日進行資金清算。

二、國庫集中支付制度的作用

我國原實行的國庫分散支付制度，存在一些弊端，容易導致多頭開列賬戶，使財政資金分散，得不到有效監督管理，大量資金沉淀，降低財政資金使用效率，收支信息難以及時反饋，容易發生財政資金被截留、挪用等情況，甚至產生腐敗。在實行國庫集中支付制度后，由國庫對所有政府資金，包括預算內資金和預算外資金集中管理，統一收支。國庫集中支付制度對國家財政管理具有重要作用：

（1）建立單一帳戶管理體系，可以避免多頭開列賬戶，便于統一管理。

（2）實行國庫集中支付，減少資金撥付環節，結余資金留存在國庫，可以提高資金運行速度、降低資金運行的成本、提高財政資金的使用效益。

（3）通過集中支付制度，可以對財政資金支出及具體使用情況進行及時反饋，通過信息系統進行有關數據統計分析，為財政部門預算編制和科學決策提供依據。

（4）通過集中支付制度，可以對財政預算執行的全過程進行監控，有效防止截留、挪用等行為，保障財政資金安全。

三、存在的主要問題

（一）制度體系不夠完善

目前我國財政國庫管理有關制度依據主要有：《預算法》（1994年發布，2014年修正）和《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》（2001年印發）、《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算辦法》（2002年印發）及《財政國庫管理制度改革試點方案》（2014年印發），還未形成完整的制度體系，存在管理機制上的缺陷。

（二）國庫集中支付的范圍未涵蓋全部財政支出

一是預算外資金沒有納入國庫集中支付的范圍，一些自主采購和工程項目仍主要通過授權支付；二是預算內資金也未完全納入，如非預算單位和部分預算單位的項目撥款、財政補貼或專項資金；三是一些部門出于部門利益降低預算規模，造成部門編制的預算不完整。

（三）預算管理不夠規范，部門預算編制不夠完整、細化

一些部門預算編制不規范、不夠完整細化、或者與實際差距過大，一些項目未編入預算，還有一些沒有細化到具體項目，資金使用缺乏預見性，時常出現追加預算的情況，還有些執行不到位，還存在到年底突擊支付或虛列支出的問題。

（四）業務模式和流程與實際工作不夠匹配

一是零余額帳戶無法處理一些往來收入項目，導致預算單位保留基本帳戶或另行開設過渡帳戶；二是業務流程單一，操作過程中任一環節出現問題都會拖延整個工作進度；三是應用信息系統操作方面也存在一些困難。監督機制尚未完善，監督力度還有待加強。

四、對策建議

（一）深化改革，完善制度體系，規范業務管理和工作流程

一是深化改革，強化頂層設計，完善制度體系；二是細化部門預算編制內容，明晰支出項目；三是規范國庫集中支付業務模式，理順業務流程，簡化環節。

（二）加強帳戶管理，提高財政資金的使用效能

一是完善單一帳戶體系，加強帳戶管理，防止建立不合規帳戶；二是將可納入預算管理的的預算外資金和專項資金等納入預算統籌管理；三是嚴格管理授權支付，逐步提高財政直接支付在財政支出資金中所占比例；四是嚴格執行“收支兩條線”，加強預算外資金和行政事業性收費管理。通過加強管控，提高財政資金使用效能。

（三）完善監督機制，強化審計職能

一是建立完善監控機制；二是加強環節管控；三是強化審計職能。形成覆蓋事前、事中、事后全過程的監督機制。

（四）完善財政國庫管理信息系統

一是可加強帳戶管理；二是可完善與銀行結算；三是可提高管理水平；四是可及時反饋財政資金運行情況；五是可通過信息系統數據庫進行統計分析，為做好財政國庫管理提供數據服務和決策支持。

參考文獻：

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