探析企業財務報表分析的作用及其利潤操作

申玉平

【摘 要】 企業財務報表是財務核算的最終產品，是企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一財務期間經營成果、現金流量的報告文件、企業財務報表應該真實、公允地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，但實際生活中，有些企業出于各種目的而進行利潤操作，借助于財務上的技術處理，人為有目的地對利潤進行虛減與虛增的行為、基于此，本文闡述了財務報表分析的意義及其目的，對企業財務報表分析的作用以及企業財務報表常見的利潤操作手法進行了探討分析。

【關鍵詞】 企業財務報表 分析 意義 目的 作用 利潤操作

一、企業財務報表分析的意義及其目的

1、財務報表分析的意義。財務報表能夠全面反應企業的財務狀況、經營結果和現金流量情況，但是，單純從財務報表上的數據僅能說明企業的財務狀況，特別是不能說明企業經營狀況的好壞和經營成果的大小，只有將企業的財務指標與有關的數據進行比較，才能說明企業財務狀況，因此就需要進行財務報表分析。做好財務報表分析工作，可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的報酬和風險；可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的激勵機制提供強有力支撐。

2、財務報表分析的目的。對于不同的信息使用人來說財務報表分析的目的是不同的。財務報表分析的目的是指通過財務報表分析使財務信息使用人獲得其需要的信息，通過分析來評價企業過去的經營業績和現在的財務狀況，并預測未來的發展趨勢。通過對企業的資產和盈利能力的分析決定投資意向投資者主要的分析目的；通過對資產流動性和盈利能力的分析，了解企業的短期和長期償債能力從而確定企業的貸款的風險來決定是否向企業貸款，是債權人的主要分析目的；通過對財務報表分析提出財務決策經營狀況改善的措施，從而提高經營業績是經營者主要的分析目的；通過對財務報表的分析達到了解納稅、職工收入等反映企業社會貢獻的指標是企業主管的主要分析目的。財務報表分析對于不同的信息使用者都有重要作用，對于企業經營者來說必須重視其在企業財務管理中的重要性。

二、企業財務報表分析的作用

1、利潤表分析的作用。企業利潤表能夠有效的反映出一定期間內企業生產經營的成果。由于企業開展各項生產經營活動均是圍繞實現企業經濟效益價值最大化為中心進行，因此，應切實做好企業利潤表的有效分析。企業利潤表不僅僅反映出了企業的經營業績，而且還充分記錄了企業的各項收支費用等，另一方面，通過分析利潤表中不同時期的比較數字，還有助于預測企業今后的發展趨勢和獲利能力，為企業經營者更好的做出未來經營計劃提供了基礎保障。

2、現金流量表分析的作用。企業現金流量表能夠有效的反映出以現金為基礎編制的財務狀況，即企業生產經營過程中現金流入和現金流出的狀況。現金流量的狀況最大程度上決定著企業的生產經營是否能夠順利開展，因此，應切實充分掌握現金流量表的種種狀況，進而，有效的掌握企業的內部融資能力和通過外援籌資活動獲取現金的能力。總結來說，把握好了現金流量這一“血液”，才是企業維持、發展、壯大的根本。

3、資產負債表分析的作用。企業資產負債表分析能夠有效的反映出企業會計期末全部資產、負債和所有者權益狀況。企業投資是企業進一步強大與發展的重要組成部分，實現對企業資產負債表的有效分析有助于幫助企業財務管理層準確的分析資產類項目，了解企業投資活動的結果。對于企業而言，企業投資和企業融資是確保企業可持續發展的兩大主導因素，而企業融資為企業投資提供了基礎保障，為推進企業實現經濟效益價值最大化奠定了堅實的基礎保障。現行企業投資包括兩部分，即對外的資金使用（購買債券、股票以及并購投資等）和對內的資金使用（購置流動資產、無形資產、固定資產以及對外投放資金等）。

三、企業財務報表常見的利潤操作手法

1、提前確認營業收入與推遲確認本期費用。例如提前開具銷售發票、濫用完工百分比法、存在重大不確定性時確認收入、在仍需提供未來服務時確認收入等。在成本費用處理上，企業通常利用待攤費用和長期待攤費用兩個科目進行調賬。對于企業來說，待攤費用和長期待攤費用實質上是已經發生的一項費用，應在規定期限內攤入有關科目，計入當期損益。但有的企業為了某種目的少攤甚至不攤。

2、利息費用資本化。利息資本化是為了滿足收入與成本相配比原則的需要，但在實務中，不少企業將它作為一種操作利潤的手段。企業通過利息費用資本化來操作利潤的方法主要有兩種：（1）以某項資產還處于試生產階段為借口，甚至拿出當地政府職能部門對“在建工程”的定性，利息費用年年資本化，虛增資產價值和利潤；（2）在建工程中利息費用資本化數額和利潤表中反映的財務費用，遠遠小于企業平均借款余額應承擔的利息費用，利息費用還通過其他方式被消化利用，最終都被拐彎抹角地資本化并形成資產。

3、應用應收和應付款的利潤操作。企業應收、應付款項可分為兩大類：一類是與商品購銷有關的應收；應付款項，包括應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款等；另一類是與商品購銷無關的應收、應付款項，包括其他應收款和其他應付款等；利用應收賬款調節營業收入的手段早已被廣泛使用，其方法是：在本年底虛開發票，增加應收賬款和營業收入，到次年底又以質量不符合要求等名義將其沖回，使本年營業收入虛增、如果是為了隱藏部分收入，則可推遲開票，將營業收入藏于預收賬款之中。除此之外，企業3年以上的應收賬款收回的可能性極小，按規定應當計提壞賬準備，計入當期損益，但有的企業卻未按規定計提壞賬，從而虛增當期利潤。

結束語

企業財務報表是企業經濟信息的重要載體，對其科學合理的分析在企業財務管理中發揮著重要的作用。財務報表分析水平的高低，決定了企業管理的決策能否依據正確的財務信息，其可以提高企業決策的科學性和預見性。

【參考文獻】

[1] 蘇芳.淺談企業財務管理中的財務報表分析[J].中國科技博覽，2014

[2] 張新民，錢愛民.財務報表分析（第二版）.中國人民大學出版社，2011.