行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制研究

武延秋

摘要：當(dāng)前行政事業(yè)單位的財務(wù)管理面臨著新形勢和新挑戰(zhàn)，為適應(yīng)國家宏觀調(diào)控以及預(yù)算管理統(tǒng)一的需求，行政事業(yè)單位必須加強內(nèi)部的財務(wù)管理控制。本文淺析了當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制的相關(guān)理念，并且探討了當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，以此提出行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)建議和對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

當(dāng)前我國出臺了各項法律和規(guī)章制度，著力于提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，行政單位已經(jīng)不能局限于原來簡單的人力資源、組織結(jié)構(gòu)方面的控制，而是對所有業(yè)務(wù)全面進行防范和管控，特別是經(jīng)濟活動、項目投資的管控。這些方面都或多或少涉及到財務(wù)管理。因此行政事業(yè)單位加強完善財務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)部控制也隨之成為內(nèi)部控制的重點和關(guān)鍵。本文從實際出發(fā)，首先淺析內(nèi)部控制的相關(guān)理念，探討當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并提出相關(guān)建議和對策。

一、內(nèi)部控制的相關(guān)理念

內(nèi)部控制在相關(guān)文獻中主要指的是單位通過采用規(guī)章制度對內(nèi)部進行加強管理。內(nèi)部控制的具體對象是全體人員，包括企業(yè)單位的管理者和被管理者。而內(nèi)部控制的最終目標在于保障企業(yè)單位運營管理的合法性，確保企業(yè)單位的財產(chǎn)安全以及財政完整性，實現(xiàn)企業(yè)單位運營規(guī)避風(fēng)險、提高效益。內(nèi)部控制的主要方法在于制定規(guī)章制度。通過規(guī)章制度的規(guī)范化實現(xiàn)對內(nèi)部人員的行為約束。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制則主要指通過單位進行規(guī)章制度的制定和執(zhí)行，對單位參與的經(jīng)濟活動信息風(fēng)險防范和控制。因此內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的運營中意義重大。對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制而言，其主要講究以下幾點：一是講究控制方法，注重風(fēng)險防范。為了確保控制方法的合理科學(xué)，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)有組織規(guī)劃風(fēng)險控制、全面預(yù)算控制以及報告審計等多種方式的內(nèi)部控制方法，合理應(yīng)用控制方法以及組合分配各項方法是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法講究的關(guān)鍵；二是內(nèi)部控制制度能在實踐中不斷發(fā)展，有明確的控制標準。完善的制度是其執(zhí)行的保障，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制在于有效的控制標準以及相應(yīng)的體系和制度；三是財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)有相應(yīng)的規(guī)范運行程序。財務(wù)內(nèi)部控制在于系統(tǒng)化和規(guī)范化。只有科學(xué)合理安排業(yè)務(wù)流程，并且有相應(yīng)的崗位設(shè)置配合執(zhí)行，財務(wù)內(nèi)部控制才能提高相應(yīng)的實效性。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制雖然取得一定的成效，但是還有待完善之處，此處結(jié)合實踐探討以下幾點：首先，對于預(yù)算控制，行政事業(yè)單位由于工作任務(wù)多有公益性質(zhì)，預(yù)算與績效之間的矛盾較為突出，無法形成一個可比較、能統(tǒng)一的定量標準，這導(dǎo)致預(yù)算控制的評估難以到位，直接影響到預(yù)算和決算的實效性；其次，行政事業(yè)單位的相當(dāng)部分崗位定位不明確，分工不合理，這導(dǎo)致相應(yīng)的賬目控制無法執(zhí)行。特別是債權(quán)和債務(wù)的相關(guān)賬目尤為突出，容易出現(xiàn)違法行為；再次，監(jiān)督和評價的缺失也導(dǎo)致內(nèi)部控制力度的下降。內(nèi)部監(jiān)控作為內(nèi)部控制的重要手段是一種合理的保障機制。而當(dāng)前由于無法形成特定的監(jiān)督崗位和部門，導(dǎo)致整體的財務(wù)管理評估缺乏執(zhí)行力，這也是內(nèi)部控制較為突出的問題；最后，內(nèi)部控制意識的缺失是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題突出的關(guān)鍵所在。內(nèi)部控制必須深入人心才能發(fā)揮其作用。當(dāng)前多數(shù)事業(yè)單位管理者對內(nèi)部控制認知不夠，這導(dǎo)致整個單位的內(nèi)部控制意識較為薄弱，相關(guān)工作也難以開展。

三、加強財務(wù)管理內(nèi)部控制的幾點建議

加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管理的內(nèi)部控制是一項長期的系統(tǒng)工程，此處拋磚引玉提出筆者的幾點建議。

（一）增強內(nèi)部控制的意識

意識決定執(zhí)行實踐。要解決問題首先必須支持對財務(wù)管理內(nèi)部控制意識的加強。通過內(nèi)部培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，并且適當(dāng)?shù)男麄鲌蟮?，讓行政事業(yè)單位內(nèi)部的全體人員認識到財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，讓內(nèi)部控制深入人心。積極為財務(wù)管理內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的生存環(huán)境。

（二）形成有效的機制

有效的機制在于法律體系的建設(shè)、會計監(jiān)管以及評估的完善評估機制。會計監(jiān)督是財務(wù)管理內(nèi)部控制的根本和基礎(chǔ)。會計的監(jiān)督需要依賴合理、科學(xué)的法律、法規(guī)以及規(guī)章制度。當(dāng)前會計法的實施是會計監(jiān)督的一個重要保障。除此之外，行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部控制的力度可以制定符合自我財務(wù)管理的規(guī)章制度加以輔助保障，并且在允許控制的重要環(huán)節(jié)能夠?qū)ω?zé)權(quán)進行合理的劃分，形成一個可以互相制衡又可以互相進步的機制。

（三）明確主體

內(nèi)部控制是一個復(fù)雜的工程，必須明確相關(guān)的組織主體、執(zhí)行主體以及監(jiān)督評價主體。健全相應(yīng)的組織機構(gòu)和人員隊伍，明確財務(wù)內(nèi)部控制的崗位職責(zé)，形成合力的制度并且互相配合支持。執(zhí)行主體在執(zhí)行過程能夠積累經(jīng)驗，勇于創(chuàng)新，并有相應(yīng)的主體對執(zhí)行后期的效果進行有效的評估。

四、結(jié)束語

行政單位的財務(wù)管理內(nèi)部管理控制作為行政單位日常運行的重要手段和財務(wù)管理的有效方式在實踐中意義日益凸顯。本文淺析了內(nèi)部控制的具體內(nèi)涵以及其在行政事業(yè)單位財務(wù)管理中的具體表現(xiàn)，著重探討了當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題并提出相關(guān)的建議和對策。

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（作者單位：蘿北縣財政局）