淺談現金流量表如何反映企業財務管理中存在的問題

許子琳

[摘 要] 在企業財務管理中，根據資金規律對企業中的各種生產活動進行分配與使用，進行統一的分析、控制與規劃，能夠提高企業的資金運用效率?，F金流量表能夠反映企業的動態活動，能夠反映企業中的財務決策信息。企業的生存與發展與企業現金流量關系密切，通過對現金流量的具體分析，能夠準確地進行企業財務狀況的判斷。簡要闡述了現金流量在企業發展中的重要意義，探討了當前企業現金流量中的使用不足，最后提出了解決方案。

[關 鍵 詞] 現金流量；規劃；財務管理

[中圖分類號] F275.2 [文獻標志碼] A [文章編號] 2096-0603（2016）06-0166-02

一、現金流量表中分析企業經營問題

（一）如何分析現金凈增加額

在企業生產經營情況較為正常且投資和籌資不變的情況下，現金的增加數越多越能反映企業的活力。企業現金的凈增加額一般是源自生產經營中的現金流量凈額，這能夠反映策劃企業的壞賬風險不大，營銷能力較為突出。若企業中的現金凈額是投資中產生的，這能夠體現出企業的生產經營較弱，需要進行非流動資產的處置，從而緩解一定的資金矛盾。現金流的增加也有可能出現負數，若企業經營中的現金流為正且數量較大，說明企業整體的現金流的減少是由于各固定資產引起或者對外投資而引起的。企業現金流的減少意味著未來會有更大的現金流。若企業現金流的減少是由于債務償還的利息導致，這就意味著未來能夠償付的現金減少，企業的風險變小。

（二）對現金流的風險以及比重分析

企業自身現金創造力的比例計算是用經營活動中的現金流/現金流的總額，算出的數字越大就越能表明企業的現金創造力，越能表明企業的財力和籌資力。經營活動中的凈現金流代表了企業的自身資金創造力，企業可通過對外籌資獲得現金流。企業中的短期償付率用凈現金流/流動比率，比率越大則表明企業的短期償還力越強。

現金流中的支出比率主要反映的是企業以經營中的現金流逐步擴大企業的生產與經營規模，數字越大，所反映的企業發展能力會越強。支付現金股利的比率以經營中的現金流/現金套利得出，當然股利的發放同股利的政策息息相關。經營中的現金累計流入數/現金累計流出數，該比率表明了企業在不增加負債的情況下維持生產，體現了經營中的現金流能力，也體現了盈利的水平。

（三）與損益表與負債表結合

現金流量表反映的是企業的現金流入與流出，這不能反映企業的資產負債與盈利。資產負債表以及損益表和現金流量表的集合，能夠探知更多企業經營與財務中的情況，從而做出更加全面的分析。在分析企業的償債能力時，最先要看到的是企業當前的現金流入及流出，能否有足夠的現金償還債務。短期償債能力以及長期償債力的比率越大越能表明償債的能力。當然也并非比率越大越好?，F金的收益越不理想，現金流量中的現金增加額就會越大，資產的停留降低了企業的資金獲得力。

現金流量表與損益表中數據的相比能夠評價企業的利潤質量。經營活動中的現金流量和會計的利潤之比表現的是會計的收益能力，企業的會計利潤中大量的應收款會導致企業的利潤與質量不高。銷售商品中的現金與主營業務收入的比較，其中數額的比重越大越能說明銷售收入中資產的轉換率。現金流量表以及利潤表、負債表共同構成了完整的企業會計信息報表，在對企業財務分析中注意資產負債表與損益表的集合，對企業的財務狀況進行全面的合理分析。

二、在財務管理中現金流的應用

（一）現金流量的管理不健全

由于企業對現金流量表不太重視，導致了現金流中的各方面不健全，這使財務部對于現金流入與流出的審查不細致，各種財務風險應運而生。企業編制中的現金流量表由于缺乏監督機制會失去現金流量表的存在意義。

（二）現金流量的質量編制不合理

企業在關注利潤的同時也關注純盈利的多少，忽視了現金的流入與流出。企業中的財務人員由于素質不高及職業道德的缺失會使編制的現金流量表存在很大的問題。沒有按照行業規定反映企業的現金流入與流出，失去了決策的最好時機。

（三）現金流量表的管理意識不強

利潤作為企業的目標，很多企業為了尋求更高的利潤而制造假賬，最終得不償失。很多中小型的財務人員缺乏必要的道德素養，對于現金流量的產生是因為企業管理者對于現金流的忽視，葬送了企業的發展前途。

三、如何強化企業現金流量表的編制

（一）進行現金的流量管理

企業價值評估中，現金流量是較為重要的指標，也是企業財務風險中的重要依據，在財務管理中企業現金流量處于較為重要的地位?，F金流量的管理意識要求現金的流入與支出必須有合理的證明，也要求企業應當提高風險管理意識，確保資金的良性循環，在企業各個管理層的員工需要樹立現金流的意識觀念，保證現金流的管理水平。

企業中對于干部層的考核不應當單單只以利潤表中的數字進行衡量，這需要結合其他的指標衡量，讓領導人意識到現金流的重要。于財務人員而言，做賬的能力是一方面，理財管賬的能力也是必備的。在企業經營中需要及時處理好其間存在的財務問題，對于可能出現的不利影響及時向部門領導匯報。

（二）堅持價值的增長戰略

企業中的管理職能在于一邊追求增長，一邊防范潛在的風險，創造出企業的價值?，F金流的增長是企業中價值增長與創造的資源，構建了更大的現金流能力。風險的防范、價值的創造以及持續的增長均是企業戰略中重點關注的方面，這幾者必須要均衡好。當然高增長率并不是意味著價值的創造，這很有可能會導致公司的資源緊張，企業陷入死亡狀態。企業在經營中應當重點發展現金流的業務，堅定地創造價值。

（三）建立完整的監督體制

內部的牽制能夠控制企業的現金安全，劃分現金的使用，節約開支，規定當前的各項收支標準，以防挪用以及資金侵占的情況出現。企業事前、事中以及事后監督，重點關注現金的流量及余額，規避財務中的潛在風險，提高資產的收益以及流動。現金流量預算作為綜合性比較強的預算，這是建立在投資預算以及銷售預算的基礎上的，并且匯總各個現金?，F金預算的編制意義在于強化現金流的控制與預算，實現現金的最佳水平。在企業預測中若是現金的流入超過現金的流出，企業可以為多出的現金做出最佳的決策計劃。

企業通過現金的預算能夠改善財務計劃的各類建議，可以評價企業的內部管理績效。現金目標作為企業目標中的重點，進行預算的實施，需要管理者按照預算任務調整現金的流量指標，安排部門業務，保證目標實現。

（四）強化企業中的會計培訓

企業財務人員每月負責財務報表、利潤表以及現金流量的編制，財務人員的素質與專業的能力決定了現金質量的高低。企業的管理者一方面要熟悉管理業務，另一方面還要調集各方面的物力、財力定期對財務人員進行專業培訓。公司可以安排專業的財務人員考核員工的財務素養，對于不同種別的會計進行專業化的培訓，針對財務人員的知識儲備進行指導，將財務管理知識以及各方法（比如，財務比率分析法、結構分析法）向財務人員灌輸，使其能夠適應企業的會計發展。

現金流量揭示了企業的資金流動，增強了企業會計中的評估彈性，揭示了企業的支付力以及償債力。在市場經濟的加劇下，現金管理的強化能夠保證企業的可持續發展。現金流的指標受到了較大的重視，在企業發展中現金的流轉一直是比較重要的。企業應當結合自身實際的管理經驗，建立完整的企業管理控制系統，將企業的日常管理與現金流有機結合。企業的管理人員一定要重視財務管理的地位，強化財務人員的素質以及能力，完善監督與管理機制，發揮現金流的價值。

參考文獻：

[1]趙鳳玉.現金流量表在企業財務管理中存在的問題及其優化策略[J].中國集體經濟，2012（6）：153.

[2]李永明.淺析現金流量表在企業財務管理中的應用[J].財經界，2015（5）：45.

[3]張沛宇.現金流量表在企業財務管理中的地位及應用[J].赤峰學院學報（自然科學版），2013（23）：55-56.