地方高?？蒲许椖拷涃M管理初探

馬宗蘭

摘要：科技是第一生產力，科技創新是立國之本、強國之道，近年來，高校每年承擔的科研項目及籌措的經費呈大幅上升趨勢，科研經費已成為高校重要收入來源之一，然而，在高?？蒲许椖拷涃M管理中存在科研經費管理制度不規范、項目管理和經費管理脫節和科研項目的績效評價機制尚未建立等，本文從建立建全高?？蒲薪涃M管理制度、利用會計電算化軟件建立高校科研經費管理體系和建立科研經費績效評價體系來提高高?？蒲许椖拷涃M管理，使高?？蒲薪涃M的使用為學校、為國家創造更多的效益。

關鍵詞：高校；科研；經費；績效

科技是第一生產力，科技創新是立國之本、強國之道，近年來，國家以科學發展觀為指導，對科學研究投入不斷增加。2010年，國家頒布的《中長期教育改革和發展規劃綱要（ 2010 -2020 ） 》中指出： 充分發揮高校在國家創新體系中的重要作用，鼓勵高校在知識創新、技術創新、國防科技創新和區域創新中做出貢獻，大力開展自然科學、技術科學、哲學社會科學研究。促進高校、科研院所、企業科技教育資源共享，促進科研與教學互動、與創新人才培養相結合。地方高校為提升辦學質量和社會聲譽，一方面積極推進申報承擔科研項目，籌措的科研經費大幅上升，逐漸成為地方高校重要收入來源之一；隨著科研活動的日益活躍，科研經費的來源日趨多元化，從外部撥款來看就有橫向經費、縱向經費之分，縱向經費又分成不同的層次；從學校內部經費預算安排來看有安排的不同層次的科研配套、高級人才的科研啟動費和院內科研項目等等：另一方面，地方高校多是由大專學校升格成立，對科研經費的管理，監督缺乏經驗，如何有效解決管理中出現的問題， 如何對科研經費進行有效管理和監督，使科研經費能夠高效合理地使用，成為本文研究的問題。

一、 地方高?？蒲薪涃M管理中存在的問題

（一）科研經費管理制度不規范

隨著高?？蒲泄ぷ鞯牟粩喟l展，高校科研經費管理制度卻出現了滯后性，管理制度需要規范。教育部、財政部在2002年-2014年相繼頒布了《高等學校博士學科點專項科研基金管理辦法》財教[2002]123號、《教育部、財政部關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》教財〔2005〕11號、財政部和科技部聯合頒發的《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》財教[2006]159號、《財政部科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財〔2011〕434號），《教育部關于進一步加強高?？蒲许椖抗芾淼囊庖姟罚ń碳肌?012〕14號）、《教育部關于進一步規范高?？蒲行袨榈囊庖姟罚ń瘫O〔2012〕6號）、《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號）等文件，各省教育廳、科技廳也對不同項目有不同的管理辦法，這些都是在整體框架上宏觀地給出了高?？蒲薪涃M管理的政策型指導，比較籠統，且在管理要求、資金使用、開支范圍等項目上標準不一，大多對其科研經費的會計核算、具體的開支范圍等沒有做出明確的規范，實際執行過程中操作性不強，這使科研經費負責人、會計核算人員及科研工作管理者在處理具體問題時，難免會出現一些矛盾，使得一些規定流于形式。地方高校由于經驗不足，面對不同層次，不同類別的管理要求，不能針對性管理，不能整合相關政策制定相應管理辦法 或有管理辦法，實際操作性不強，難與發揮科技人積極性。

（二）項目管理和經費管理脫節

高校的科研管理是高?？蒲刑帲撠燀椖可陥?、合同管理，計財務部門負責經費管理和核算控制。由于兩部門之間分工，再加上缺乏有效的信息溝通，導致管合同的不管經費，科研管理部門不知道項目經費的使用情況；管經費的不管合同。財務部門不知道項目預算內容、項目的進展情況，有的課題早已結題通過驗收，而財務部門仍作為在研課題進行管理， 再由于科研項目來源渠道復雜，具體的每個項目都有不同的預算、不同的執行期限，而會計人員配備較少，且要對全校會計業務進行核算，面對支付頻繁的不同項目經費，會計人員在報銷過程中只能審查票據的合理合法性，根本無暇顧及支出的科目有沒有超預算或支出內容是不是預算內的。

（三）科研項目的績效評價機制尚未建立

近年來，行政事業單位在財政管理部門的組織下，逐步開始實施績效評價工作?？蒲薪涃M支出績效評價在一些科研經費的管理制度中提到要進行績效評價，但如何進行科研項目的績效評價，相關規定沒有明確，很多高校普遍重視項目的結題驗收和成果鑒定，沒有科研經費支出績效管理觀念，尚未建立科研經費使用的績效評價制度。對研究過程中的智力勞動沒有相應的制度體現，對結余資金大多是原渠道回收，或按規定在一定期限內由單位統籌安排用于科研活動的直接費用支出，導致在經費使用中弄虛作假、挪用、擠占科研經費等違反財經紀律的行為。

二、 高校科研經費管理的方案

（一）建立建全高校科研經費管理制度

高校在制定科研經費管理辦法時，應全面梳理各級各類科研經費管理政策，在符合項目歸口單位經費使用管理辦法的前提下，充分考慮不同科研工作的需求差異，根據課題的性質結合高校自身特點制定行之有效、操作性強的科研經費管理辦法。進一步明確縱向、橫向科研經費的使用范圍，建立健全結題結賬制度。進一步細化費用性支出標準；制定規范的服務流程，項目申報立項，預算編制、經費到賬查詢、項目經費入賬、票據開立、外協費轉撥、項目驗收、結題結賬等一系列的過程都要有明確的操作流程。，必須不斷規范和加強管理的基礎工作，使各項管理活動有制度、有流程、有標準、有控制、有監督，最終使管理基礎工作走向規范化和系統化。

（二）利用會計電算化軟件建立高?？蒲薪涃M管理體系

隨著高校的發展，科研項目和科研經費越來越多，科研項目的級別各不相同，單項科研經費的撥款越來越多。科學的管理辦法是利用會計電算化軟件建立高?？蒲薪涃M管理體系，首先將現有會計電算化軟件增加項目管理模塊，或者選擇能夠進行項目控制的會計軟件；利用軟件首先對各科研項目按立項時間、項目來源設置項目碼，建立項目控制模型，選擇分類賬，實行分類管理。按預算項目，建分類字典，同時在“賬務設置”中建分類科目，以分類項目控制分類科目建立分類控制模型；然后在設置分類余額中錄入合同預算數。在實際工作中，科研經費是分次到賬的，而合同預算是完整科研經費預算，無法分解出各次到款經費的預算。因此，可以按照逐次科研到款做科研收入分錄，而按完整的合同預算在分類余額設置中下達預算指標。在憑證處理時，窗口同時彈出預算指標和科研項目余額兩項數據，這樣就保證了科研經費支出既不超分類預算，又不超現有項目余額。

例如，某科研項目經費15 萬元，合同預算為：設備費5 萬元，材料費3 萬元，分析測試費3 萬元，會議差旅費2 萬元，技術宣傳費1 萬，勞務費1 萬元。在建賬的科目設置中按以上合同預算項目設置科目，同時在分類字典中同樣設置類項目，并建立二者的控制模型。第一次到款8萬元時，做分錄收入8 萬元，同時在分類管理余額設置中按合同錄入預算：設備費5 萬元，材料費3 萬元，分析測試費3 萬元，會議差旅費2 萬元，技術宣傳費1 萬元，勞務費1 萬元。假如某日支出設備費1 萬元，這時，在憑證處理窗口看到的信息有兩條：余額7 萬元，設備費4 萬元，當現有科研經費余額不夠經費支出時，系統就會自動提示不允許超支，報銷無法進行，這樣就達到了預算管理的目的，為高?？蒲薪涃M管理提供實時的控制。

（三）建立科研經費績效評價體系

提高科研經費使用效益，是科技事業持續、健康發展的基本保證。為保證科研工作高效有序地開展，必須將科研經費管理與科研項目績效評價有機結合，采取有效措施，實現科研經費的科學管理。科研經費績效的評價體系， 應當能反映出科研經費資源配置的效率，首先按項目、成果、著作及論文、效益和人才培養進行分類，確定各自權重，再對每類進行一級、二級或三級指標分類，權重，充分考慮項目所取得的社會效益與經濟效益，建立行之有效的科研項目管理獎懲機制。

明確確定研究過程中的腦力勞動，特別是社會科學研究項目，在項目預算時可以確定預留腦力勞動的補償金額，根據績效評價的分值補償腦力勞動。

建立結余經費獎勵機制，鼓勵科研人員勤儉節約，對于結余的科研經費，可以實行分成獎勵制度，經過預定的研究程序、達到預期科研目的的項目結余經費，經審查認定后，可以將結余經費中的絕大部分或者全部獎勵給研究團隊繼續用于相關項目的繼續研究和獎勵基金，以達到研究人員不必花心思采用不正當手段侵占科研經費，有效提高經費使用效率的目的。

參考文獻：

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