納稅籌劃在現代企業財務管理中的應用探析

曾洋潔

[摘 要]隨著市場經濟不斷發展，納稅籌劃成為了現代企業財務管理中最為重要的研究對象。對于每個企業來說，納稅始終是其發展的變量原因，并且納稅在財務管理中是一個不可或缺的因素，同時也為企業進行有效的財務管理提供保障，由此可見，一個企業是否有一個健全的財務管理制度，能否確切實際的達到一個財務管理目標，納稅都起著關鍵性的作用。

[關鍵詞]納稅籌劃；財務管理；應用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.33.156

納稅籌劃[1]是以遵守稅收法律法規為前提，對企業投資、經營和財務管理等方面進行科學合理規劃，節約稅收，最終達到企業利益最大化的一種財務管理辦法。

1 現代企業納稅籌劃中的問題

1.1 缺乏專業納稅籌劃人才

納稅籌劃對企業發展起到一定的作用，但納稅籌劃專業人才才是企業發展的關鍵所在。由于納稅籌劃對企業的方方面面都有關系，從企業生產到經營再到管理涉及各種專業知識，所以員工們必須對稅務專業知識、法律法規等有一個全方位的了解。但就目前的企業發展情況看，大多數員工專業知識欠缺，企業沒有專門納稅籌劃的工作人員，造成了企業在遇到納稅問題沒有很好的解決。

1.2 企業忽視納稅籌劃

大多數企業存在對納稅籌劃這一概念理解不透徹，企業忽視納稅籌劃對企業發展的作用，還有一些企業的領導對納稅籌劃存在錯誤認知，不能正確認識納稅籌劃和避稅的區別，更嚴重的是根本不在乎稅收，為今后企業的發展帶來了很多問題，也增加企業的財務負擔。

1.3 過度注重納稅減免的力度

納稅籌劃為企業減免稅收提供有利條件，但大多數的企業并不結合自己企業的具體發展狀況，只是對稅務的減免不懈的追求，導致稅務工作無法順利進行，如果企業一味地追求眼前的利益，而不考慮企業的長遠利益和發展，有可能會對企業本身的利益造成虧損。比如一個企業在投資過程中，只是單方面的追求短期內產生的經濟效益，相應地減少了短期內稅務負擔，但是卻對發展過程中的利益的增長問題重視甚少，表面上看，解決了問題，但企業整體發展的利益卻沒有得到有效的提高。由此可以看出，納稅的籌劃工作，必須結合企業自身發展狀況，從業的長遠利益出發，選擇稅務較輕的方法進行有效的管理。

1.4 不完善的納稅管理制度

納稅籌劃這一新構想，對于大多數企業來說還比較陌生，并存在一定的誤區，因此企業在稅務籌劃這一領域的發展經驗還存在相當大的問題。雖然我國經濟不斷發展，但是整體經濟的發展還處在不成熟的階段，其一，我國的對于稅收法律法規還不健全，沒有具體的規定。其二，國家對稅務管理監督還不到位。其三，大多數相關部門的服務力度還不夠，服務水平也很低。

2 納稅籌劃在現代企業財務管理中的措施

2.1 重視納稅籌劃人才的培養

納稅籌劃具有專業性和政策性兩種工作性質，所以對納稅籌劃的工作人員的專業水平有相當高的要求，必須要有過硬的稅收管理理論知識，還要擁有超強的業務操作能力。企業的納稅籌劃工作者必須徹底了解財務知識、稅收理論知識和相關的法律法規等，這也是一般的會計人員所不具備的。如果企業的納稅籌劃工作失敗，就會造成企業逃稅、漏水行為的發生，不但受到了法律的制裁，還會給企業的形象造成影響，為以后的發展帶來沒必要的麻煩。所以，企業應加大對納稅籌劃工作人員的專業知識的要求，注重納稅籌劃人才的培養，全方面地發展工作人員專業素養，提高納稅籌劃工作的效率，逐漸完善納稅籌劃工作，提高工作質量，為企業的順利發展提高保障。

2.2 應對納稅籌劃和避稅區別有一個正確的理解

納稅籌劃和避稅都是企業為了減輕稅務負擔而選擇的解決辦法，但是納稅籌劃的合理實施是與稅收法律的宗旨相吻合的，它對稅收法律的法律地位不造成任何影響，也不影響稅收的各個功能的作用。避稅，卻與之相反，它是根據稅法無明文規定者不為罪作為行為準則，將稅法的漏洞和缺陷作為揮灑的資本，來逃避國家稅收，這種不道德的行為與稅法相悖離。在實際的工作中，對納稅籌劃和避稅的區別認識不清，沒有一個正確的稅收理念做導向，那么企業的納稅籌劃很有可能就會變成避稅。所以，我們應建立相應的管理制度，完善法律法規，讓企業更好的認識納稅籌劃和避稅兩個概念的本質區別，制定科學合理的運行機制，避免發生納稅籌劃向避稅轉變的現象發生。

2.3 樹立正確的納稅觀念，從企業的長遠利益出發

故意逃稅不僅會損害國家的利益，還會加大企業發展的風險，增加成本投入。如果企業逃稅失敗，國家有關部門就會再要求企業重新繳納稅款，同時也會要求繳納罰款，造成企業經濟負擔。另外一個長遠的眼光看問題也是非常必要的，“一葉蔽目，不見泰山”目光短淺的人總是無法獲得最大的利益，也難以獲得最后的成功。所以，企業的稅收籌劃工作應結合自身的發展狀況，加強企業稅收籌劃工作，樹立正確的納稅意識，提高企業納稅觀念，從企業長遠的利益出發，政府機關加強領導，進行有效的教育引導，確保公民的納稅意識教育工作健康有序的發展。

2.4 完善稅務管理制度

企業順利有效發展，離不開法律法規的保障。企業應熟練并且全方位的了解稅法的相關法律規定，合理地將法律法規應用到企業的發展過程中，深層次的理解法律的精神所在，為納稅籌劃提供有力保障。就目前的稅法來看，除了人大和國務院頒布的稅法法規相對穩定之外，我國的稅法體系的層次是比較多且復雜的，其他的地方性法律法規和規章制度，隨著經濟發展狀況不斷變化也隨之變化。所以，稅收籌劃要隨著稅收政策做相應的調整，并及時做好納稅籌劃的方案的更新，完善納稅的法律法規，加強國家納稅的監督體制，促使稅收籌劃順利發展，為企業更好地提供服務。

3 納稅籌劃在現代企業中的應用

3.1 納稅籌劃在融資中的應用

企業的籌資形式主要包括權益籌資和債務籌資。根據目前的稅法規定，[2]債務籌資所產生的利息，可以在繳納稅務之前扣除，達到較少投資成本，但股息只能在稅后進行利潤的分配，不能用在費用的支出上。外部投資上，企業就要全方面考慮，如果息稅前的利潤率超過利息率，那增加負債就可以增加權益資本的利潤率。另外企業也可以通過融資租賃進行籌資，不但可以快速獲得所需的財產，還可以避免風險，這也減輕了企業實際的稅務負擔。

3.2 納稅籌劃在投資中的應用

企業的投資者在建構企業時，會有很多種選擇方式，不同的建構模式，就會有不同的納稅規定。比如選擇以公司的形式，那么公司的營業利潤就需要交納企業所得稅，所得利潤要分給其他投資人時，投資人還要交納個人所得稅。在合伙企業就不需要這么麻煩，只要將分得的收益交給個人所得稅即可。不同地區的稅收是不同的，投資人可結合不同的地區稅收的優惠形式選取最有利的方式，找到注冊點，為企業節省大部分的資金投入，更好地為企業服務。

3.3 納稅籌劃在經營中的應用

經營過程中投資主要體現在采購和銷售兩個環節。采購方面，企業首先應對貨物供應商、采購對象和地點等進行一個全面了解，選擇最優方案。根據我國稅法規定，[3]對于一般納稅人在采購貨物時，獲得的發票增值稅的進項稅額是可以進行相應的折扣的，如果遇到進口的設備就不會有抵免的稅務優惠。在銷售過程中，主要表現在銷售價格、方式和地點上的籌劃。銷售價格是根據不同地區稅率差異進行定價的，以獲取更大利益。方式上可以采用以舊換新、打折銷售、現場銷售等形式進行。銷售地點就是自己生產自己銷售、招代理進行銷售、出口等形式進行。

4 結 論

納稅籌劃不僅可以促進企業資源的合理優化配置，同時還為企業內結構的調整發展提供有效的保障，促使企業向更大的規模形式發展，在最短的時間內達到財務目標，為納稅籌劃工作提供便利條件。事實上，無論是在企業的經營管理活動中還是企業投資過程中，納稅籌劃都起著關鍵性的作用。所以，順利的開展納稅籌劃工作，保證企業順利健康的發展，取得最大的經濟利益。

參考文獻：

[1]曉莉.淺析企業財務管理中的納稅籌劃應用[J].中國商貿，2014（20）：105-106.

[2]劉淑新.企業財務管理中納稅籌劃的應用[J].財經界，2013（6）：235.

[3]楊慧.淺析納稅籌劃在財務管理中的應用[J].決策與信息（中旬刊），2015（6）：47.