淺析互聯網金融的稅收政策

摘 要 近年，互聯網金融異軍突起，可謂發展迅猛，在給我們帶來方便的同時也存在一些不容忽視的問題。譬如，監管缺失現象嚴重，金融稅收征管不到位等一系列問題，這些問題嚴重制約了互聯網金融的發展；因此，本文在此基礎上提出了相關的政策建議。

關鍵詞 互聯網金融；稅收征管；政策

近年來，互聯網金融在我國異軍突起，發展迅猛，交易規模不斷擴大，新興業態不斷涌現。自2012年下半年以來，各種模式類型的互聯網金融在我國呈現井噴式發展。2013年被稱為“中國互聯網金融元年”。目前，互聯網金融正處于快速發展階段，與之相伴隨，理論及實務界對互聯網金融的認識也在不斷發展變化過程中。國內互聯網金融的主要存在形式包括第三方支付、p2p網絡借貸、大數據金融等。所以，在互聯網經濟時代，國家作為宏觀經濟管理者，企業依然要依法納稅。互聯網金融稅收制度及政策的建立和完善從納稅征信的角度來說，會起到一個重要的監視作用。同時，也會為國家取得一定的財政收入，這樣無論線上線下都繳納適當的稅收，正是體現稅收的公平性。

一、互聯網金融存在的主要問題

（一）稅收法律制度缺失

我國互聯網金融尚處于起步階段，整個行業都在摸索中前進，互聯網金融企業在設立、監管以及稅收征管等方面，都存在法律制度缺位及法律適用問題。互聯網金融交易具有無紙化特點，電子票據的使用遠超其他行業，對電子發票的需求也較為強烈。金融業普遍關心與電子票據緊密相連的電子發票問題，而2012年8月起在部分省市啟動的電子發票試行結果并不理想。除了地區間的不平衡、認知上的不統一、技術上的不匹配，主要問題是由于缺乏法律依據，電子發票得不到官方認可，不能作為財務入賬。2015年1月5日國務院法制辦發布《中華人民共和國稅收征收管理法修正案（征求意見稿）》提及，“納稅人能夠證明其電子憑證真實有效的，可以作為記賬核算、計算應納稅額的依據。”而國發[2015]53號文件也提出“加快推廣使用電子發票，支持四眾平臺企業和采用眾包模式的中小微企業及個體經營者按規定開具電子發票，并允許將電子發票作為報銷憑證。”然而，《稅收征管法》修訂仍未完成，電子發票的法律依據仍然不足。

（二）稅收管轄權的不確定性

互聯網金融活動由于沒有固定的物理交易場所，應稅行為十分靈活多變和極具隱蔽，稅務機關無法像對傳統交易活動那樣準確地確認納稅人的經營行為發生地，也就無法準確行駛稅收管轄權。交易環節分散化導致稅收管轄權沖突加劇。互聯網金融的“無界性”使一筆交易的參與方由固定的雙方變為遍布各地的多方，稅收管轄權由一個區域發散到多個區域，從而使各地稅務機關產生征管爭議，還有可能造成重復征稅或征管遺漏。

（三）稅收征管技術有限

征管技術手段總是隨著應稅行為的變化而不斷調整，而且往往落后于形勢發展。互聯網金融由于交易參與者眾多，交易行為隱蔽，交易軌跡難以留存等因素，使得稅務機關很難有效掌握應稅信息，從而流失大量稅款。目前我國部分地區稅務機關已經開始進行了稅源專業化管理改革，對互聯網金融活動的認識性不足，相應的征收力量也相對有限。互聯網金融中存在大量C2C形式的交易活動，交易主體多數是自然人或工商個體戶，現有稅源管理部門無法有效掌握課稅要素。同時，由于信息化管理水平還未能深度應用于征管技術，社會化征收信息網絡還沒有形成，稅務部門沒有充分的信息獲得渠道和手段，僅僅憑借納稅人自主申報信息和內部風險評估技術，不能有效監管互聯網金融活動。

二、對完善互聯網金融稅收征管的建議

（一）建立健全相關稅收法律制度

立足于傳統交易模式、傳統金融模式的稅收制度難以充分涵蓋、適應互聯網金融的稅收征管需求。從頂層制度設計上規范互聯網金融是解決互聯網金融稅收征管問題的重要基礎。這里的頂層制度設計不僅僅指互聯網金融稅收制度的完善，也包括確立互聯網金融在現行金融體制中的地位等，因為明確交易活動、金融活動的屬性是對其課稅的前提。目前，在稅收領域，應當在總結互聯網金融行業特點的基礎上，對現行的《企業所得稅法》、《個人所得稅法》、《營業稅暫行條例》、《增值稅暫行條例》、《稅收征管法》等進行必要的適應性修訂，修改不適應或不利于互聯網金融發展的條款，增加對互聯網金融征稅的相關條款。同時，隨著對互聯網金融認識的加深，可以對互聯網金融的納稅義務人、課稅對象、納稅環節、納稅地點、納稅期限等稅制基本要素給予明確界定，對互聯網金融進行科學、合理、高效的稅收征管。現行金融體制中互聯網金融地位的確立是其稅收制度構建的必要前提，目前總體來看，大多數互聯網金融模式在金融體系中的地位尚待進一步確立和規范，金融方面的立法仍待完善。

（二）完善互聯網金融參與者稅務登記制度

稅務機關應首先探索建立互聯網金融參與者稅務登記制度，逐步將互聯網金融交易行為逐步納入稅源管理，并根據其交易特點制定稅收政策，實施針對性管理。互聯網金融參與者和傳統的市場經營行為相比較，有著獨特的交易方式和技術手段，稅務部門應根據其特點完善稅務登記制度，研究開發可在互聯網上進行稅務登記的軟件系統，探索網絡登記。一是電子稅務登記應涵蓋身份信息、稅務管理碼、網絡銀行賬戶、IP地址，ISP提供商、服務器、

網絡銀行賬戶等信息，通過網絡認證登記，加強稅源監控；二是網絡交易平臺或服務商在開展互聯網金融活動時，或者互聯網金融應要求申請人提供自然人身份認證、銀行賬號、符合條件的需工商營業執照和稅務登記證傳真件，稅務機關可以減免其稅費的形式鼓勵運營商以及網絡支付企業及時將互聯網金融交易者的資料情況報備給稅務部門。

參考文獻：

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作者簡介：

萬東見，（1989—），男，河南省信陽市息縣安徽大學碩士，研究方向：稅收理論與政策。