淺談企業內部控制及其內部審計

王會萍

摘 要 企業在進行自調的過程中，內部審計是非常重要的內容，它不僅能夠優化企業的內部控制，還能極大的提高企業的經營水平和管理水平。內部審計能夠優化內部控制，而內部控制又能在一定程度上提升內部審計，因此企業若想得到更大的發展，就必須采取有效的措施來協調內部控制與內部審計之間的關系。本文對企業的內部控制及其內部審計進行了深入的研究，闡述了內部控制及其內部審計的內容，并分析了內部控制及其內部審計之間的關系，從而提出了一些促進兩者之間協調發展的意見和策略。

關鍵詞 企業；內部控制；內部審計；策略

一、企業內部控制及其內部審計的內容

在企業的內部控制中，其包含的內容主要有政策、措施以及制定的各種程序等，這些內容能夠促進企業各項業務的順利開展，能確保企業資產的完整性和安全性，能夠對企業內部的舞弊行為以及存在的問題進行糾正和改進，從而保障會計相關資料的合法性以及真實性。在企業的現代化管理體系中，內部控制是最不可或缺的重要內容，優化內部控制必須確保能夠按照正確的授權來展開企業的各項活動和業務，并且要確保在會計期間將所有交易業務和事項的金額正確及時的記錄下來。而內部審計則是企業內部的專業人員或者專門機構實施的一項工作，它主要是用作對內部控制效果的評價，以及評價財務等相關信息的真實性，從而確保將內部控制實施到位。

二、企業內部控制及其內部審計的關系

（一）內審與內控相互依存

內部審計主要是對內部控制的其他要素進行一個再控制，在展開內部審計的過程中，內部控制就能持續得到完善和優化。且在內部審計中，內部控制又是非常重要的基礎，其所在的環境能夠對內部審計產生直接影響。例如企業工作人員的道德水準、審計的權利和方式等，這一系列的內容都會給內部審計的開展以及審計的效果和質量造成極大的影響。在進行實踐的過程中，企業的審計工作者先要對內控的制度體系進行綜合評價，然后根據評審結果，來合理確定內部審查的范圍和方式等。另外在日常的審計工作中，還要重視對內控制度的審計。

（二）內審對內控的作用

內部審計能夠對內控制度的實施情況起到一個良好的監督作用，內控制度包含了制度、程序以及政策等內容，并還充分體現了企業的管理觀念和發展目標，因此只有依靠開展評價監督工作，才能將這些政策全面執行起來，從而確保其能夠在有關法律政策的嚴格約束下順利展開。同時內部審計還能夠有效評價內部控制，并將再控作用充分的發揮出來。另外在日常的審計工作中，還需要全面檢查和考核內部控制工作，并對經營的情況進行全方位的分析和判斷，及時查找其中存在的不足，并對產生原因加以分析，然后采取有效的措施加以應對，這樣才能保證內部控制得到良好的優化，從而順利的完成相應的目標。

（三）內控對內審的作用

內控制度會對內審的獨立性造成一定影響。在內部控制時一個非常重要的原則就是職務的不相容分離，這一原則能夠有效的對不同的部門進行督促和牽制，而自身的利益則會被開展的內部審計所限制。因此利用完善的內控制度，就能促使內審的獨立性得到良好的保障，這樣就就能最大程度的發揮出內審的監督作用，從而使審計工作的質量和效率都能得到提高。

三、企業內部控制與內部審計的協調策略

本文以某公司2013年3月12日在銷售增塑劑產品的過程中，出現的銷售章、銷售調撥單、財務專用章以及增值稅發票等出現的偽造現象，造成公司損失貨物三十噸，價值二十四萬元的重大損失，特提出以下內部控制與內部審計協調的策略：

（一）強化戰略目標

經研究發現，內部審計與內部控制的目標是相一致的，即都是為了能夠實現企業發展的戰略目標。具體來說就是為了能將國家相關的規章制度以及法律規范等貫徹落實下去，使得企業在開展活動以及生產經營的過程中能獲得較高的質量和效率。，同時還要將防弊查錯的功能充分發揮出來，及時處理存在的不足和漏洞，這樣才能提高企業的審計報告以及相關信息的質量。要對企業的活動和經營業績進行實時的監控，從而保證維護企業的資產安全。因此強化企業的戰略目標，把戰略目標作為企業運營的核心，加強企業的文化建設，統一企業的環境與目標，這樣才能充分發揮出內控體系的作用。

（二）完善治理結構

結合企業治理，將內部控制與內部審計有機的結合起來，并在治理的過程中，將企業的各種生產、產權以及權責利等進行合理的分配，這樣才能將激勵機制、權力機制以及監督機制有效的運行起來。同時利用相關的程序以及制度安排等，能夠幫助企業更好的劃分資金流、人流以及物流等。另外將三者有效的結合起來，不斷完善企業的治理結構，包括關系框架、控制制度以及制度安排等，防止出現代理人或者委托人錯位的現象，從而引發道德風險。

（三）發揮審計作用

企業內控程序的設計主體是總部，而其他部門則是根據自身的情況，再設計適合自身的內控制度，最后才交由總部進行匯總。一般內控具有一定動態性，因此在制定時相對較為復雜，主要就包括制定初稿，進行匯總、修改以及加以實施等。但在這個過程中，內部審計的作用也會充分的發揮出來。由于內審主要是獨立展開工作，因此能夠有效的處理企業內部存在的問題，并對相關信息加以協調，從而使得整個內控系統的工作效率都得到較大的提高。

（四）強化風險管理

在內部審計的過程中，還需要強化風險管理。及要對風險管理進行監督、評價和審核，并確定風險的科學領域，要將防范作用充分發揮出來。同時在建設內控制度的過程中，還需要構建信息反饋體系以及風險管理的制度，這樣才能對風險進行及時的預測和處理，確保將風險帶來的損失降到最低。另外還要采取一系列的有效措施來對風險進行控制和預防，從而確保企業能夠獲得持續穩定的發展。

四、總結

綜上所述，在企業的發展過程中，內部控制及其內部審計具有非常重要的作用和意義。完善和健全內控制度是一個持續動態的過程，只有制定出完善的內控制度，才能充分發揮出企業其他管理制度的作用。而內部審計則主要起到監督的作用，它能極大的促進內控制度的完善和優化。

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