論發電企業內部控制體系建設的加強與完善

劉寶鵬

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）14-0062-02

摘要：伴隨著社會經濟的發展和科學技術的進步，發電企業的規模日益壯大，而各項財務風險也接踵而來，加強風險管理已經成為發電企業廣泛關注的問題。鞏固和完善內部控制體系是企業經營活動順利進行有效的保障，是提升內部管理效率、增強資產保值與增值能力、完善會計制度的關鍵環節，有利于發電企業規避和防范財務管理風險。本文立足于內部控制的具體內涵，簡要分析了內部控制體系建設對發電企業的積極影響，并闡述了體系建設中常見的問題，進而針對如何加強與完善發電企業內部控制體系建設提出了一些具體的建議。

關鍵詞：發電企業 內部控制體系 內涵 問題 措施

一、內部控制的內涵

企業內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的精細化管理過程，旨在達到企業的控制目標，包括風險評估、控制環境、信息與溝通、控制活動、監督檢査五大要素。

內部控制的目標是合理保障企業經營管理活動的合法性與合規性，確保企業的資產安全，加強財務報告、相關信息的真實性和完整性，進而提高企業經營的效果和效率，促進企業發展戰略目標的實現。

企業內部控制體系的建設要遵循全面性、重要性、制衡性、適應性以及成本效益性原則。全面性原則要求企業的內部控制貫穿于決策活動、執行活動和監督活動的全過程，包含企業各種不同的事項和業務，以實現全員性、全過程的控制，避免企業內部控制的建設過程中產生空白點。重要性原則是指在兼顧企業所有經營管理活動的基礎上，重點突出高風險領域和重要業務事項的內控建設，其控制措施要更加嚴格，以確保內部控制過程中不發生重大缺陷。在制衡性原則的約束下，企業應當在業務流程、權責分配、機構設置、治理結構等方面形成相互監督、相互制約的機制，與此同時不忘加強企業的運營效率。適應性原則是保障內部控制與企業業務范圍、經營規模、風險水平、競爭狀況等相適應的原則，適應性原則也體現在內部控制體系的建設要隨著經營的實際變化情況而加以調整。成本效益性原則規定，實施內部控制要在權衡成本及效益的基礎上進行，旨在以適當的成本進行有效的控制。

二、 發電企業內部控制體系建設中的常見問題

（一）內部控制意識缺乏

發電企業內部控制體系的建設時間較短，目前企業基本能夠認識到內部控制對企業管理的重要作用，然而只停留于重視內部會計控制的階段，對風險控制、控制環境等要素的關注不夠。隨著發電企業的規模不斷擴大，很多新項目隨之投入生產，但由于對風險控制的認識不足，導致利潤下滑、資產負債率居高不下的情況出現，阻礙了企業的經營和發展效率。

（二）風險管理體系控制職能不強

企業的風險預測應貫穿安全環保、財務狀況、業務流程的方方面面，我國發電企業在風險的預測、分析、評估等方面仍存在不足，缺少獨立的風險管理部門，風險預警機制的建立不夠完善，風險管理職能分散于不同崗位之間，管理未上升到戰略的高度。

（三）內部監督效力發揮不足

發電企業內部的監察與審計是企業自我約束和監督的主要形式，應該獨立于各個職能部門，而我國發電企業的內部審計機構獨立性普遍缺失，內部審計人員往往是被動監督而非主動監督，審計委員會議也未能每年按時召開，對員工的不誠信行為缺乏檢舉和上報機制，企業的制度和文化缺乏公正公開的環境保障。

三、加強與完善發電企業內部控制體系建設的措施

（一）建立健全全面風險管理系統

發電企業的風險管理工作較為分散，成立專門的風險管理部門來負責企業整體的風險管理工作有利于加強內控體系建設、節約風險管理工作的成本，新的風險管理部門可以按發現風險、調查原因、確定風險、探討解決方案、監管風險的順序來全面展開風險管理工作。首先，風險管理部門要按年度建立完善的風險評估機制，需涵蓋法律、運營、市場、財務、戰略等方面的風險評估，特別注意和防范舞弊、欺詐等行為的發生，定期識別各種風險類型的不同方法、流程，分類整理各種風險，并形成發電企業獨特的風險清單。此外，發電企業要促進風險管理的信息系統的建立，對經過風險識別程序確定后的企業風險，綜合運用定量法和定性法，結合風險的影響程度、發生可能性等相關因素，按重要性分析，排序已確定的企業風險，進而掌控需要優先控制和重點關注的風險。與此同時，完善發電企業的風險預警機制，明確重大風險的界定范圍，一旦發生風險立即觸發應急處理機制，確保涉及企業預警機制、應急方案等的政策能夠被清晰及時地傳遞到下屬公司以及相關工作人員手中，并指導其完成具體的風險管理工作。

（二）加強對實體資產的保管

固定資產、應收賬款、銀行存款、現金、通訊設備等均是實體資產在發電企業中的表現形式，是企業生產資料的重要組成部分，在企業財產物資中占比非常大且容易受到不確定因素的侵害和腐蝕，所以對其嚴格的管理和控制是必不可少的。在此，建議發電企業設置專門的實體資產保管崗位，任命專人對設備進行保養和保管。對于發電企業實體資產的核準及收發，必須遵照既定的程序和事先設置的權限來進行，增加相關的明細賬，完善實地核對、清查、盤存制度，進一步加強內部控制體系的建設。

以固定資產控制為例，發電企業應該定期對固定資產展開深入的清查，全面細致地核對固定資產卡片、設備管理部門的臺賬以及實物資產的一致性，做到卡、賬、物的完全相符，詳細清點經過改造更新的固定資產、打印機、電腦等電子設備，將其上升為重點工作。與此同時，優化發電企業的iPRM系統，緊密關聯財務固定資產模塊和設備管理系統，進而實現臺賬與固定資產卡片的接軌，可釆用輔助編號的方法來解決某項資產在賬面上對應多個設備的問題。除此之外，設立專門的崗位來履行固定資產管理職責，并管理好責任人的登記和變更事務，重點審核離職人員工作中是否存在紕漏，防止可能發生的資產損失。

（三）鞏固資金的控制和管理

資金的控制和管理是發電企業內部控制體系建設的關鍵內容，優化措施如下：第一，為了優化資金計劃管理，發電企業需要不斷完善付款審批機制，規范匯總明細流程，建議基于原有的審批流程之上，設置當匯總審批轉明細的金額在系統中顯示了較大改動時，增加企業總經理、經營副總經理的審批流程；第二，企業財務部對支票、票據要執行嚴格的盤點，財務經理在每月月底需明確指定專人盤點銀行承兌匯票及支票，完成盤點后，聯合出納人員共同簽署資金盤點表，并上交經理簽字審核，作廢支票要及時進行登記，交由檔案室統一進行保管；第三，重新修訂借款管理的制度、流程、規定的不規范點，合理規定籌資管理活動的要求和流程；第四，落實月度資金收支計劃以及年度資金平衡計劃執行情況，并對執行結果進行反饋、總結及考核，及時發現問題并解決問題。

（四）提高全面預算控制能力

預算管理是發電企業和外部市場環境連接的紐帶，是協調企業整體利益的有效機制，為了加強內部控制體系的建設，發電企業在預算管理過程中，要不斷聯系自身實際和行業特色，具體措施如下：第一，設置內部預算管理委員會，負責制定預算管理的相關政策和制度，統籌預算管理工作在發電企業中的開展，確定預算管理目標、方針、程序等，審議并改進各部門的預算草案并上報董事會，并在預算執行過程中予以監督；第二，全面提高預算控制的信息化管理水平，在財務部門的帶領下，各部門高度重視、積極參與，其中人力資源部門要配合財務部完成信息管理系統的實用化操作方面的考核工作，以保障全面預算控制的信息化建設順利進行；第三，提防不良傾向，防止預算控制進入誤區，一方面警惕由于預算過繁所引起工作效率低下、浪費企業資源等問題，另一方面避免經驗辦事的作風，而是要層層把關、嚴格審批；第四，考核預算結果，制定相應的獎懲措施，可將預算具體指標分解落實到每個部門和員工身上，在年末、季末、月末考察評估預算的執行情況，進而實現預算的約束和激勵作用，建議采用計分制，設定基礎分為10，根據最終得分劃分檔次，給予適當的獎勵或懲罰。

（五）優化內部監督機制

為了建設嚴密的內部控制體系，發電企業必須設立專門的內部審計機構，并采取適當的的內審方法，綜合運用定期審計和不定期審計辦法，維護經濟秩序、保障發電企業的正常發展，進而提高企業的內部監督和控制能力。與此同時，發電企業應引進控制自我評估方法，使全體職工共同努力，幫助企業查找內部缺陷，并積極采取行動來改進企業現狀，進而完善發電企業的內部治理結構，發揮規范化、程序化控制自我評估體系對內部控制體系建設的積極影響。

四、結束語

綜上所述，發電企業對于內部控制建設的加強和完善是優化企業經營管理、提高企業經濟效益的重要途徑，企業要結合自身實際，綜合考慮內部控制的要素和原則，提高內控意識，建立健全企業全面風險管理系統，優化資金和實體資產的管理和控制，鞏固企業內部的預算和監督機制，如此才能提高企業的內部控制體系建設的效率和效果，幫助發電企業向現代化的經營管理模式轉變。

參考文獻：

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