淺談出納崗位風險控制

曹艷麗

摘 要 出納工作是會計工作系統中非常重要的組成部分，出納掌握著單位貨幣資金流通的操作職權，如果不能夠重視對出納崗位重要性的認識和管理，就會對單位自身造成非常巨大的損失，給單位的財產造成巨大的損失。

關鍵詞 出納崗位；風險控制；資金流通；風險控制

出納，根據字面意思就可以看出，出即支出，納即收入的意思，出納工作就是指單位管理貨幣和資金以及票據和其他股票證券的一項工作，出納崗位的風險主要包括內部控制風險和會計核算風險以及職業道德風險三種。

一、出納崗位的風險來源

1.職權風險

出納人員通過違法操作對單位的資金進行挪用和貪污的情況大致可以分為幾種：出納人員在長期的工作過程中，利用職權和監督上的存在的漏洞，登記虛假的賬目貪污單位的財產，在事件發生之后又擅自修改資料，這樣就達到了舞弊的效果。由于出納人員長期經手大量的結算業務，所以對單位自身的經濟業務情況的了解非常透徹，出納人員抵擋不住外界的誘惑而泄露單位的商業秘密。在實行電算化的會計管理的單位中，出納人員違規登陸他人的賬號進行操作，擅自修改數據。

2.貨幣資金風險

單位庫存的現金非常容易發生被擅自挪動的現象，最隱蔽的手段就是出納人員利用貨幣的抽查間隔在短時間內挪用現金，以達到個人謀取利益的目的，出納人員還可以根據支票和銀行預留的印章管理方面，隨意的提取現金或者提取未登記銀行存款和庫存的現金日記，或者將庫存的現金存入銀行，這些情況都是出納崗位工作中存在的風險。

3.會計核算風險

作為單位財務管理工作的基礎環節，僅僅從技術方面來看，出納工作是不復雜，工作程序也相對簡單，但是這并不意味著出納工作的難度和要求較低，但是從一般單位設置出納人員的崗位數量來看，相對其他崗位來說，出納崗位的人員往往不會很多，但是業務量最大的。例如某所高等院校，各專業的在校學生加起來超過萬余人，加上各種培訓班、輔導班，近萬人的收費和學院的日常往來的財政支出都是依靠幾名出納人員來負責的，其工作強度可想而知，和其他會計崗位是不同的，出納崗位尤其是現金出納崗位一旦發生錯誤是很難更正的。大多數情況下，一旦發生損失，就必須由出納人員自己進行承擔，這樣出納崗位就會面臨著非常巨大的壓力，從某種程度上來說，幾乎所有出納人員都有過自己承擔損失的經歷。出納工作是單位財務核算中最基礎的工作環節，我們不應該只從業務的角度來看待出納人員，還應該關注出納人員的選擇和任用，改變傳統的觀念。努力為出納崗位的工作人員降低和分散各種風險，化解各種工作壓力。

二、解決出納崗位風險的相關措施

1.提高對單位內部的管理和控制

嚴格按照財務法規和相關會計制度的規定并且結合單位的實際需求來制定出納崗位的工作職能，提高對單位內部的控制和管理，切實做到對不同崗位人員的分類管理和控制，對重要證件、票據和印章進行嚴格的控制和管理，建立科學合理的定期核查制度。嚴格實行定期的盤庫制度，做好相關記錄工作，并且還需要定期核查賬目，并且清查銀行的賬目清單，對未達賬項的款額要及時發現并處理，由出納人員記錄的日記賬要由專人定期審核，并建立起完善的查賬制度，出納人員要嚴格遵守單位規定的各項規章制度。

單位要建立起完善的出納崗位初審環節，在經濟活動發生前或者在有費用支出之前，必須要由專業人員對這項經濟業務和將要支出的費用進行嚴格的審核和管理，確保其費用支出的真實性和合法性并且符合單位的相關規定。對于符合單位規定和規章制度的費用支出和經濟業務進行簽字確認，然后再通過正常的審批程序方可進行付款，對于不符合單位規定和要求的經濟業務或者費用支出不予以簽字確認，直到相關責任人改正到符合要求為止，這樣就可以在管理層次上最大限度的降低出納崗位的風險。

2.建立科學合理的崗位輪換制度

單位要定期實行崗位輪換，建立科學合理的崗位考核制度，財務工作的專業性是非常的，對于工作人員的要求是非常高的，但是一般情況下，會計核算的主體業務范圍和管理流程都是非常穩定的，而且由于財務工作的規律性是非常強的，所以要建立科學合理的崗位培訓制度，加強對財務人員技能知識和業務能力的培養和學習，除了綜合性強的工作之外，大多數財務人員包括出納人員都能夠承擔得起出納崗位的工作壓力，所以單位內部要努力為出納人員創造出寬松舒適的工作環境，在條件允許的情況下，可以將出納人員的構成分為新老搭配，從各個方面來疏導出納人員的工作壓力，并且降低出納核算過程中存在的風險。

3.提高對出納人員的職業道德建設

單位要定期對財務人員進行科學的職業道德培訓，實行獎懲結合的制度，在明確崗位責任的前提下，給予相應的獎勵和補償，例如可以通過設立特殊崗位的風險資金，由于在財務核算的各個崗位中，出納崗位的風險是比較高的，一旦出現損失只能由出納人員自己來承擔，這極大地影響了出納人員的工作積極性，所以設計風險資金能夠有效補償出納人員。

出納工作是單位財務核算中最基本的環節，我們不應該只從業務的角度來看待出納工作，還應該關心出納人員的選擇和任用，改變傳統的價值觀念。努力為出納崗位的工作人員降低和分散各種風險，化解各種工作壓力。

三、結束語

出納工作是財務核算中最基本的環節，我們應該關注出納人員的選擇和任用，改變以往錯誤的價值觀念，真正關心并支持出納人員的工作，為出納人員降低和分散各種分散和工作壓力，這對于進一步提高和完善的單位的財務管理工作是非常有效的。

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