淺議氣象部門財務核算中心的內部控制

文/周資蓮

淺議氣象部門財務核算中心的內部控制

文/周資蓮

財務核算中心是近幾年來我國行政事業單位實施的一項新的會計核算運行模式，也是建立和完善我國公共財政體系的一項重要舉措，是我國財政收支改革的一項重要內容。財務核算中心在實施內部控制過程中有了長足的進步，但在運行的過程中尤其是在內部控制建設方面尚存在許多問題。當前，建立健全事業單位內部控制勢在必行，本文分析了當前氣象部門內部控制存在的問題，并提出了加強完善內部控制的對策。

氣象部門；財務核算；控制

一、內部控制概述

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分和重要手段。其目的是為了強化和完善管理。它是一種強調以預防為主的制度，建立和完善內部控制體系對單位的重要性不言而喻。

二、氣象部門運行現狀分析

（一）運行現狀

一直以來氣象部門實行的是雙重財務體制，2007年根據中國氣象局的精神和要求湖南省局及各地州市氣象部門相繼成立了財務核算中心。湖南省氣象局下有十多個獨立核算單位，原先各單位有自己的會計，會計人員歸屬于本單位管理，直到2007年5月湖南省氣象局財務核算中心正式組建，會計人員脫離了本單位，由湖南省氣象局財務核算中心統一管理。目前，湖南省氣象局財務核算中心下設“綜合科”“監網科”“核算一科”“核算二科”四個科室，人員編制24人，現有24人。共有14個對外報賬點，辦理對外報賬業務，核算單位14個，設置核算賬套60 個。現在我們采用的運行模式是在 “三權”不變的原則下，即資金使用權不變、財務自主權不變和領導簽字權不變。堅持“集中管理、分戶核算”的原則。

（二）存在問題

1.制度不健全。一個單位的財務管理離不開各項財務制度的建立和完善。而有的單位財務制度不健全，有的單位雖然有制度但訂立的內部會計控制制度形同虛設。在日常工作中，尤其是縣局財務管理有待加強。有的市財務核算中心對縣局的財務管理滯后，對經濟業務只能是事后核算，不能對經濟業務進行及時的監督核算。

2.領導重視不夠。有的單位領導對內部控制制度不夠重視，內部控制制度不全或有關內容不夠合理；更多的是有章不循，將已訂立的內部控制制度“印在紙上，掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管制度執行情況如何。有的領導一味在崗位設計上盡可能地減少人員，根本不管職務相容不相容。

3.財務控制不合理，預算執行不規范。通過以往對全省氣象部門的財務檢查，發現有的地區違規使用中央財政資金，未嚴格執行政府采購手續。有的預算資金項目不詳細，使用缺乏計劃性，存在著一定的隨意性；缺乏有效的事前、事中的監督控制。

4.固定資產管理不到位，流失嚴重。有的單位沒有建立固定資產管理制度，沒有進行定期盤點，固定資產賬實不符，既沒有登記固定資產明細賬，更沒有建立固定資產卡片，使資產保管不嚴，固定資產流失現象存在。

5.財務管理與會計職能脫節。各預算單位原先的會計職能被“剝離”出來，不再設立會計和出納崗位，只設報賬員，財務收支通過財務核算中心辦理，只負責會計核算業務，各核算單位負責本單位的財務管理。這樣就有可能存在脫節現象。

6.財務人員配備不足，崗位設置不合理。在有的縣局臺站由于人員緊張，存在不相容崗位兼職的現象比較普遍，不能有效履行內部控制的職責，存在較大的風險。

三、氣象部門加強內部控制的必要性

2016年6月，為了更好地加強財務管理，進行有效的內部控制，湖南省氣象局計財處組織了一次針對省局部分直屬二級單位及地州市局單位的專項聯合檢查。通過這次專項聯合檢查，發現有不少單位在會計基礎工作規范化、財務規章制度、預算和項目管理、財務和支出管理、政府采購和招投標等方面還存在薄弱環節，內部控制范圍不全面。針對上述問題的存在，加強內部控制在這里顯得尤為重要。

四、氣象部門加強內部控制的主要措施

（一）健全制度，完善會計集中核算工作

健全內部控制制度，不斷完善財務核算中心管理制度，如會計核算業務流程操作規程，崗位牽制和輪換制度等，使單位的會計控制工作有章可循。目前省局財務核算中心完善了交叉互審、網絡監控等控制機制。加強了內部控制的能力。

（二）合理設置崗位

設置崗位首先要保證合理，既能滿足工作需要，又要符合內部控制的要求。有關人員在開展業務時，必須明確權限和責任。抓好關鍵人，把握住關鍵部位，控制住關鍵工作崗位。

（三）增強內部控制意識，強化監督機制

要有意識、有目的地組織學習，通過學習提高全體人員對內部控制制度建設重要性的認識，明確單位負責人、會計機構負責人和財務人員及業務經辦人員在內部控制制度中的責任和要求，形成人人參與、人人有責的良好氛圍。

（四）強化預算和實物資產的控制

預算控制是內部控制的重要組成部分，財務核算中心應嚴格把關，防止隨意超預算和擴大預算開支范圍等行為發生。健全固定資產管理制度，進一步加強資產管理，做到資產有專人管理，做到賬實相符，確保單位的財產安全完整。

（五）加強和完善財務核算中心會計核算職能

嚴格執行事業單位會計核算準則，加強支出監督管理，優化業務工作流程，加強會計基礎工作規范，嚴格按制度辦事。財務核算中心要從“核算型”向“管理型”轉變。做到服務與監督并重，寓監督于服務之中。做到服務到位，控制到位。

（六）實施控制強化內部審計制度

內部控制的有效執行，還需要建立健全監督機制。因此，各單位要充分發揮內部審計的作用，開展事前、事中、事后的內部審計，使內部審計能獨立有效開展工作。

（七）落實培訓措施，提高人員素質

內部控制制度的成效在很大程度上取決于高素質會計人員的貫徹執行。因此，需對會計人員進行系統培訓和有效交流，使其知識技能不斷更新、拓展，財會人員要由傳統的“核算型”向“管理型”會計轉變。目前，中心組織的定期業務學習和業務互審，為財務人員提高業務水平和職業敏銳力起到了較好的作用。

有關主管部門要進一步加強對財務人員進行職業道德教育及專業培訓，使其業務水平跟上經濟形勢發展的要求。

綜上所述，氣象部門財務核算中心所采用的模式本身就是一個較好的內控體現，我們要在做的較好的基礎上改進有待提高之處，繼續強化內部控制，不斷開展內部控制的創新工作，只有這樣才能充分發揮財務核算中心作用，促進我省氣象事業又好又快的發展。

［1］宋春玲.氣象單位財務核算中的內部控制措施探討［J］.財經界（學術版），2014（14）.

［2］姜琳.探究完善氣象局財務核算中心內部控制措施［J］.財經界（學術版），2012（05）.

（作者單位：湖南省氣象局財務核算中心）

上接（第248頁）用。由此可見，完善的內控制度對于企業的生存與發展起著十分關鍵的作用，必須對其加以極大的重視。

首先，完善企業的管理制度。內控制度的建立離不開企業管理制度，為了實現內控制度的完善，必須對企業現行的管理制度進行進一步的完善。明確企業的組織結構，對企業的董事會、總經理、監事會的分工進行進一步的明確與細分，使得企業的內控制度制定主體、決定主體、監督主體得到明確。

其次，加強內控制度與企業其他制度的聯系。為了加強內控制度與企業其他制度之間的聯系，必須加強企業的財務管理，加強財務內控。首先，轉變財務管理制度的觀念。充分重視財務內控的作用，重視財務分析工作定期召開財務分析會議，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業的經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平。其次，提高對非財務信息的影響，完善財務內控。將非財務信息與財務信息聯系，結合財務報表分析企業的現狀，為管理層提供供應商的經營狀況、客戶的財務狀況以及評價競爭對手的盈利能力和財務狀況，獲得盈利質量、資產質量和現金流量等信息，提高財務內控在內控制度中所發揮的作用。

（三）重視企業文化建設，營造良好的內控環境

良好的內控環境的營造，僅通過制度的建立難以實現，還需要通過企業文化建設提高企業凝聚力，增強工作人員的工作熱情與工作責任心，推動企業內控體系的不斷完善。

企業凝聚力是推動企業發展的軟實力之一，在企業的生產經營中發揮著越來越重要的作用。企業應當重視企業的內部文化建設，通過進一步完善員工的激勵考評制度、績效考核制度，提高工作人員的工作熱情。另一方面，及時進行企業文化教育與文化宣傳，通過企業文化推動企業實力的發展，增強工作人員的企業凝聚力。

四、小結

強化內控環境，完善企業內控體系需要企業全體工作人員的不懈努力，通過增強內控意識、完善制度、加強企業文化建設，實現企業內控環境的優化，內控體系的完善，促進企業綜合實力的不斷增強。

參考文獻：

［1］張長勝.企業內部控制［M］.北京大學出版社，2012.

［2］歐陽宗書，王海瑛，萬文翔，米傳軍.我國小企業內控規范體系建設若干問題的思考［J］.會計研究，2015（08）.

［3］徐翔.國有企業內部控制機制及運行研究［D］.西南財經大學，2014.

［4］曹輝.淺談財務分析在企業內控中的運用［J］.新會計，2012（12）.

（作者單位：江蘇句容赤山湖生態環境建設發展有限公司）