會計內部控制制度在鄉鎮衛生院的應用

文/何榮挺

會計內部控制制度在鄉鎮衛生院的應用

文/何榮挺

加強鄉鎮衛生院的內部控制可以促進其管理效率的提升，而在鄉鎮衛生院所在加強自身內部控制過程中，需要積極的建立和應用內部控制制度，尤其是會計內部控制制度。合理的應用會計內部控制制度可以促進衛生院控制目標的完成，確保單位資產的安全、真實，提高單位資產的使用效率，還可以保障衛生院自身經濟活動更加合法，切實防止違法腐敗行為的發生。對此我們需要深入研究鄉鎮衛生院具體的會計內部控制制度的應用情況，詳細分析鄉鎮衛生院在應用該項制度面臨的各種困難，進而提出各個衛生事業單位為了更好突破各項困難應用該項制度所做出的能力。

內部控制制度；鄉鎮衛生院；效率

鄉鎮衛生院是國內鄉鎮、農村最主要的醫療衛生機構［1］。伴隨國家衛生醫療體制改革的深入，農村醫療衛生有了顯著的提升。近年來，全國積極進行體制改革，同時取得了明顯的成效。但是從鄉鎮衛生院目前發展狀況進行分析，可以鄉鎮衛生院的會計內控制度并沒有得到很好的執行和應用，對此我們對其展開深入的分析，了解了具體問題所在，進一步強化會計內部控制，積極的建立相關會計內控制度，改善經濟現狀，促進單位自身的穩定發展，由此開展更好的醫療衛生服務。

一、概述鄉鎮衛生院會計內部控制制度

鄉鎮衛生院為了獲得更好的發展，為鄉鎮居民提供優質的醫療服務，必須積極的開展內部控制工作，尤其是會計內部控制。而會計內控制度的建立和應用使得會計內控工作更加有序。而會計內部控制制度的建立和應用需要遵循一定的原則。首先，會計內控制度必須滿足我國相關法律法規，同單位自身發展實際相符合［2］；其二，內控會計制度效用針對醫療衛生單位所有的工作人員，沒有人可以超越該項制度所賦予的權利；其三，會計內部控制制度需要涉及單位內部所有會計經濟業務及其崗位，對于關鍵性業務，細化到決策、實施、監督等各項工作中；其四，會計內控制度關于職務的部分必須滿足不相容職務相分離的原則，明確各個崗位工作，科學設置相應會計機構，確保各個機構之間互相監督、制約［3］；其五，會計內部控制原則的實施可以使各個醫療衛生單位投入最小的成本獲得最大的效益。針對各項會計控制活動，相關部門都需要充分分析其成本效益，假如該項內控活動并不能獲得更好的效益，則需要采取相應的控制措施；其六，醫療衛生機構所制定的會計內部控制制度并非是一成不變的，單位內部的相關部門可以結合機構自身外部具體的發展形勢，以及鄉鎮醫療衛生機構本身的發展實際對該項制度進行優化和調整。此外，單位必須重視對制度的評價工作，適時對對該項制度的內容以及實施效果等進行評估，查找制度中存在的缺陷和不足，一旦發現及時進行修正，使之更加科學、合理。

二、會計內部控制制度在鄉鎮醫療衛生院應用面臨的問題

（一）缺乏較強的內控意識，會計內部控制制度的執行不到位

現階段，很多鄉鎮醫療衛生機構負責管理人員基本都是醫療衛生專業出身，缺乏較為專業的管理素養，對于會計內部控制工作缺乏正確的認識。在衛生院日常的財務工作中，更多的強調醫療收入，將醫療業務收入作為單位緊抓的第一要務，財務管理工作沒有得到足夠的重視。受這一思想的影響，衛生院內部更多的人誤認為會計內控工作會影響單位整體的工作效率，加之單位會計內控制度的執行并沒有得到有效的監督，導致制度應用最終流于形式，沒有發揮出應有的作用。

（二）缺乏明確的分工，會計內控制度的應用處于失控狀態

現階段，鄉鎮醫療衛生機構財務工作人員很多都不具備相應的資格，沒有會計從業資格證書，甚至會出現會計和出納兼任的情況，各個會計工作崗位之間沒有進行明確的分工，職責模糊。經濟業務相關的資格審批、保管人、經辦人等不相容的職務沒有進行分離，崗位之間的制約作用并沒有得到有效發揮，這給不法行為提供了可乘之機。這導致會計工作秩序極為混亂，會計內控制度的運用處于失控狀態。

（三）會計職能無法有效發揮，會計內控體系欠缺

《會計法》明確了會計本身具備監督和核算兩項職能。但是現在各個醫療單位自身的職能并沒有得到發揮。會計原始憑證合法性、真實性不足；相關財務手續并不完整，同時一些單據存在漏洞，單據上沒有相關人員的簽字。債權債務管理沒有按照相關制度進行，導致相關工作非常混亂，不僅歷史遺留問題沒有得有效解決，同時導致債務紅字現象加重。會計工作流程不明確，相關管理工作較為混亂，其會計監督職能不能很好的發揮，使得單位財務管理沒有得到有效體現。

三、加強會計內部控制制度在鄉鎮衛生院的應用

（一）增強會計內部控制意識，加強會計內控制度的執行

將鄉鎮醫療衛生機構的會計內控工作歸入單位自身的目標管理責任制中，相關主管機構將會計內控制度的應用和執行作為單位年終目標和任期考核一項重要標準，同時規定詳細的懲罰。對于單位管理者實施離任經濟責任審計，任期內出現重大經濟責任的，需要按照有關法律進行處理。強化審計、財政等監管部門對其醫療單位監管。對鄉鎮醫療衛生機構相關財務活動實施突擊檢查，第一時間發現問題，及時予以解決。

（二）合理設置會計機構，促進會計內控制度的應用

首先，合理設置會計機構，同時給各個機構配置相應會計人員，同時進行合理的分工，保障各個機構人員互相進行有效的監督制約［4］。其次，切實落實會計繼續教育制度，各個醫療衛生機構使用多種形式逐步擴大會計工作的深度與廣度，確保財會人員可以第一時間的學習相關經濟法規，了解會計動態，滿足當前的發展需要。再次，構建輪崗制。建立輪崗制不僅可以提升會計工作者業務水平，同時還可以及時發現會計活動中存在的各項弊端。最后，積極的進行文化建設，培養工作人員的會計內控意識，努力組建一支素質過硬的專業會計團隊，由此來保障會計內控制度的應用和實行。

（三）完善會計內部控制體系

首先是事前防范。結合醫療衛生機構自身的發展，建立完善會計內控制度，比如《會計內部控制考核辦法》、《資金授權審批管理辦法》等制度。對各個崗位相關權職進行明確，實現不相容職務進行制衡。構建會計內部控制制度，對具體會計操作人員自身權職范圍進行明確，防止權力過于集中。其次是事中控制。在單位會計內部控制過程中，需要切實按照會計內控制度進行，構建經濟業務動態監控制度，對單位內部各個業務活動，會計人員需要對其追蹤監督。關于重大項目安排采取集體決策制度，在決策過程中不可出現單獨決策或者私自改變決策的情況。對于現金以及銀行賬務必須及時的清賬，同時對業務收入的入賬情況進行定期的抽查，嚴防公款私用現象的發生。最后是事后監督。對于會計期間各項經濟活動結束之后，內部監督機構需要根據相關監督流程，對單位各個經濟業務進行有效的審計，第一時間發現會計內控工作存在的漏洞；各個科室也需要將資金的流動情況向分管領導或者財務機構及時的進行反饋，及時查看所籌資金是否和需求量保持一致，人、財、物三者的使用和單位預算相符合。

四、結束語

綜上，會計內部控制工作對鄉鎮醫療衛生機構來說意義重大，可以保障醫療單位自身的穩定發展，建立會計內部控制制度可以很好的推動鄉鎮醫療機構的有效運行。但是從鄉鎮衛生院目前發展狀況進行分析，可以該項制度并沒有得到很好的執行和應用，對此我們對其展開深入的分析，了解了具體問題所在，進而對癥下藥，提出了相應的改進措施，由此推動會計內部控制制度的應用，更好的控制鄉鎮醫療衛生機構運營成本，使其更加穩定的運營。

［1］劉麗媛.會計內部控制制度在鄉鎮衛生院的實踐與體會［J］.中國外資，2012，18：103+105.

［2］石文紅.新醫改形勢下鄉鎮衛生院內部會計控制制度淺析［J］.行政事業資產與財務，2013，11：65-66.

［3］張慶泉.完善鄉鎮衛生院內部控制制度建設的有效路徑研究［J］.會計師，2014，22：47-48.

［4］王遇文.加強鄉鎮衛生院內部控制制度建設的思考［J］.財經界（學術版），2015，18：110-111.

（作者單位：象山縣丹城中心衛生院）

上接（第239頁）行取締，由互聯網系統取代，對員工進行精簡，各個部門之間形成扁平化的結構，不需要進行層層匯報，有助于節省工作環節，提升工作效率。

（二）明確職責分配體系制

互聯網環境要求企業內部的組織機構被重新設置，這樣一來就要對內部的作業單元和員工之間建立起相應的對應關系，明確員工的職責，將員工的職務和責任進行良好的分配，減少內部徇私舞弊的現象。同時在互聯網管理系統中設置相應的權限，崗位工作人員只能在系統中查看和修改與自己工作相關的內容，在權限之外的信息不能被隨意查看，防止信息泄露和篡改，也可以有效避免濫用職權的現象。

（三）加強安全性控制

互聯網環境容易造成信息的泄露，因此企業運用互聯網進行內部控制，就要確保企業信息的安全性，企業在建立會計信息的網絡平臺是，要應用一定的加密技術保障信息的安全。同時對于登錄人員要設置登錄密碼，只有具有權限的工作人員才能進入系統查看信息；同時采用防火墻等現代網絡安全技術對系統進行保護，避免系統遭到外界的攻擊。另外也要設置專業的IT部門對企業系統中出現的問題進行及時的解決，定期查殺病毒，查看系統的安全性。對于企業信息及時進行備份，一旦出現信息損毀的問題還可以進行恢復。

（四）強化企業內部人員素質的控制

企業要加強內部員工的綜合素質的培訓，首先企業應該對員工進行整體的互聯網知識的培訓，特別是一些老員工，接受新事物的能力比較弱，更應該加強相關知識的培訓，讓員工盡快熟悉企業的管理系統。另外也要定期開展員工的培訓，對于新技術、新知識進行學習，在互聯網環境下不落后于時代。除此之外，員工的職業素養也需要提高，特別是財務部門的工作人員，通過績效考核制度的完善以及相應的獎懲制度，激勵員工提高工作質量，提升自身的職業道德，從而提升內部控制的效果。

四、結束語

互聯網改變了企業的內部管理方式，基于互聯網環境進行內部控制，企業要對內部的組織機構進行相應的調整，保障網絡環境的安全性，同時也要加強員工的培訓，提升企業員工的綜合素質。基于互聯網環境進行內部控制，可以加強企業員工的溝通，減少不必要的員工編制，提升內部控制的效果。

參考文獻：

［1］戴世青.ERP 系統條件下提升企業內部控制有效性問題探討［J］.價值工程，2010（2）.

［2］陳鵬.互聯網金融環境下的企業內部控制及審計［J］.中國電子商務，2014（10）.

［3］劉嘉歡.對大數據與互聯網金融浪潮下企業內部控制的幾點思考［J］.時代金融（中旬），2015（2）.

（作者單位：福建華拓自動化技術有限公司）