集團企業加強子公司財務管理的策略探析

高曉燕

摘要：在我國國民經濟發展中，集團企業占據著非常重要的地位，但是由于其規模巨大，子公司數量眾多且業務差異較大，集團企業的財務管理工作十分復雜，存在著許多的問題，影響了企業的穩定健康發展。本文結合當前集團企業子公司財務管理中存在的問題，對加強子公司財務管理的有效策略進行了分析和探討。

關鍵詞：集團企業;子公司;財務管理;策略

中圖分類號：F275;F276.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）005-0000-02

隨著集團企業的快速發展，在許多集團企業中已經形成了相對完善的財務管理制度，對于子公司的財務管理也更加重視，做好子公司財務管理工作，對于集團企業整體的健康發展是非常重要的。但是，部分集團企業在子公司財務管理工作中存在著許多問題，嚴重損害了集團企業的利益，需要企業管理人員的重視和解決。

一、集團企業財務控制概述

集團企業內部，集團公司和下屬公司一般為母子公司。集團公司作為母公司不僅擁有子公司在財務上的控制權，而且擁有經營上的控制權，并對重要人員的任命和大政方針的確定擁有決定權，甚至直接派人去經營管理。財務控制是指財務人員（部門）通過財務法規、財務制度、財務預算、財務計劃目標等對資金運動（或日常財務活動、現金流轉）進行指導、組織、督促和約束，確保財務計劃（目標）實現的管理活動。母子公司財務控制強調建立多層次、全方位的財務控制系統，進行動態與靜態相結合的財務控制，致力于將企業資源加以整合優化，從而使資源消費最小，資源利用效率最高，企業價值最大。母子公司財務控制的主要內容包括：財務目標控制、財務決策控制、重大事項決策控制、監督控制和財務信息控制。

二、集團企業財務控制中存在的問題

（一）集權與分權程度難以掌握

集團企業的財務管理體制可分為集權型、分權型、集權和分權結合型三種。目前，不少集團企業在財務管理上過度分權，造成母公司對子公司的約束力不強，難以從整個集團角度統一安排投資和融資活動，結果下屬公司各自為政、各行其是，追求自身利益最大化，損害了集團的整體利益，這種缺乏一體化的財務管理模式阻礙了資源的合理配置和要素的優化組合，導致了集團企業內部缺乏凝聚力，削弱了集團的整體優勢和綜合能力的發揮。

（二）財務控制觀念落后，監管缺乏力度

集團企業的下屬企業享有過多的權力，會導致集團企業對下屬企業的財務行為缺乏監管，為各種違規行為開了方便之門。在集團公司和子公司兩個層次，往往缺乏統一、規范的決策機構以及內部監督機制，這就有可能導致沒有監督和約束的財務權力過分集中于子公司部分管理者手中，致使會計人員不能依法行使核算和監督的職能，只能按本企業領導的意圖辦事，長此以往，必將導致集團效益的滑坡和資產的大量流失。

（三）缺乏事前預算和事中控制

目前，有些集團的財務管理缺乏有效的事前預算和事中控制。

雖然全面預算管理制度在我國已得到很大程度上的推廣，但許多企業在實施全面預算管理時均不同程度的遇到了“預算不準確”， “執行困難”等問題，事前預算難以貫徹實施，事中控制便流于形式，盡管事后分析基于年終考核的需要能得到一定的重視，但其有效性也會隨之受到影響。這樣，下屬企業對決策的執行過程便超出了母公司財務管理的視野，游離于集團公司管理機構的財務控制之外。

（四）信息溝通不及時，財務信息不準確，缺乏風險意識

近年來由于會計工作秩序混亂，核算不實而造成的信息失真現象在一些企業比較普遍。而這種信息不透明、不對稱的情況在管理比較松散的集團企業中更為嚴重，集團的高層管理者難以獲得準確的財務信息，搞不清楚下面的情況，很難做出科學的決策。企業各個層面都在截留信息，甚至提供虛假信息的主要原因不外乎是利益驅動，子公司的經理為了應付母公司的考核，或隱藏實力維護小團體利益等原因而人為調整利潤，如此使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準確，報表不真實，不但直接影響了企業的科學決策，導致經營風險的加大，也影響了政府宏觀管理的效果。

三、集團企業加強對下屬公司財務控制的對策建議

（一）建立適度的分權與集權機制

針對目前我國集團企業的現狀來看，集權與分權相結合的模式較為理想，既要避免對下屬企業統的過死，予以其適當的決策權，調動其積極性，又要避免對下屬企業放任自流，以保證集團企業整體財務目標的實現。

1.現金管理和預算管理需要強有力的集權

對于貨幣資金管理來說，它是財務管理的核心，必須由母公司統一管理。集團企業應建立資金結算中心集中管理整個集團的資金，統一管理子公司的銀行賬戶，做好集團內資金余缺的調劑，核定子公司對外付款的定額，審核子公司內部貸款申請，控制集團公司流動資金存量和應收賬款總量等。

2.對于投資管理和利潤分配可以采取集權與分權相結合的方式在母公司對資金實行集權管理的基礎上，投資管理可適當分權，使子公司有權制定一定金額以下的投資項目，母公司只要做好對子公司投資項目的監控和跟蹤管理即可。對于子公司所獲利潤，母公司在留下一部分用于整個集團公司長久發展的前提下，可將余下部分交由子公司自己控制，以保證子公司及其員工利益逐步增加，母公司可對子公司的工資、獎金實行總量控制，并予以相應的檢查監督。

3.對于子公司自己的生產、銷售、分配等活動應予以分權管理母公司對于子公司自己的生產、銷售、分配等活動應予以分權管理，使各子公司對自己的各項業務擁有獨立核算的權力。

（二）建立全面預算管理體制

預算管理既強調內部資源的合理配置和各種作業間的相互協調，也強調預算中各種經濟職能的統一和相互協調，是一個綜合性的管理系統。正因為這種管理模式所體現的戰略化和系統化的思想，所以被稱為“全面預算管理”。全面預算管理包括財務預算、業務預算、資本預算和籌資預算，是一個系統工程，需要統籌規劃，細心組織，預算的編制要以企業的方針、目標、利潤為前提，以“先急后緩，統籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結合的程序進行編制，并且預算的編制須有重點，不同的企業要根據自身情況選擇重點。

（三）加強人員素質的控制

集團公司進行財務管理，人員管理是關鍵，在進行人員控制時應做好以下幾方面工作：

1.推行財務總監委派制

財務總監委派制是國內外大公司進行集權管理的基本方式之一，因為它具有事前控制性、審計經常性、反饋及時性、高度專業性和獨立性等特點，可幫助集團公司進行有效的財務集中控制。

2.加強對責任人員的管理，并實行定期輪崗制度

加強對子公司及分支機構法定代表人的內部監督。建立企業重大決策審批制度：加強對關鍵崗位管理人員的控制監督，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕重要崗位人員以權謀私或串通作案。

3.加強企業文化建設，提高人員素質

企業必須適應經濟的發展，重塑科學的企業文化，將新的管理理念灌輸到企業的各管理階層及普通員工，還要建立有效的培訓機制以提高員工素質，增強員工對企業的認同感和責任感，保證財務控制目標的順利實現。

（四）建立財務管理信息監控系統

為確保集團企業各種會計信息真實可靠，充分發揮財務信息的決策價值與控制功能，集團企業應確立一整套明晰的、可操作的信息報告規范，如財務信息質量標準、財務信息報告標準、財務信息報告結構內容、財務信息報告組織程序等，督導子公司組織會計核算、及時準確地填報會計報表。

（五）強化集團內部審計

集團企業應建立完善的內部審計制度，重點做好財務收支審計、年度審計、財務決算審計、重大投資與資產購置審計、經濟責任審計等。應根據經營規模設立專門的內部審計部門并配備專（兼）職審計人員，開展定期或不定期審計工作，并將內部審計的結果作為子公司考核獎懲的重要依據。

參考文獻：

[1]胡珉.集團企業加強子公司財務管理與控制研究[J].企業研究，2012（8）：78，90.

[2]劉志前.關于集團企業對其子公司財務管理的思考[J].經營管理者，2014（7）：69.

[3]肖春華.集團企業如何加強對子公司的財務管理[J].現代商業，2015（26）：230.

高曉燕

摘要：在我國國民經濟發展中，集團企業占據著非常重要的地位，但是由于其規模巨大，子公司數量眾多且業務差異較大，集團企業的財務管理工作十分復雜，存在著許多的問題，影響了企業的穩定健康發展。本文結合當前集團企業子公司財務管理中存在的問題，對加強子公司財務管理的有效策略進行了分析和探討。

關鍵詞：集團企業;子公司;財務管理;策略

中圖分類號：F275;F276.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）005-0000-02

隨著集團企業的快速發展，在許多集團企業中已經形成了相對完善的財務管理制度，對于子公司的財務管理也更加重視，做好子公司財務管理工作，對于集團企業整體的健康發展是非常重要的。但是，部分集團企業在子公司財務管理工作中存在著許多問題，嚴重損害了集團企業的利益，需要企業管理人員的重視和解決。

一、集團企業財務控制概述

集團企業內部，集團公司和下屬公司一般為母子公司。集團公司作為母公司不僅擁有子公司在財務上的控制權，而且擁有經營上的控制權，并對重要人員的任命和大政方針的確定擁有決定權，甚至直接派人去經營管理。財務控制是指財務人員（部門）通過財務法規、財務制度、財務預算、財務計劃目標等對資金運動（或日常財務活動、現金流轉）進行指導、組織、督促和約束，確保財務計劃（目標）實現的管理活動。母子公司財務控制強調建立多層次、全方位的財務控制系統，進行動態與靜態相結合的財務控制，致力于將企業資源加以整合優化，從而使資源消費最小，資源利用效率最高，企業價值最大。母子公司財務控制的主要內容包括：財務目標控制、財務決策控制、重大事項決策控制、監督控制和財務信息控制。

二、集團企業財務控制中存在的問題

（一）集權與分權程度難以掌握

集團企業的財務管理體制可分為集權型、分權型、集權和分權結合型三種。目前，不少集團企業在財務管理上過度分權，造成母公司對子公司的約束力不強，難以從整個集團角度統一安排投資和融資活動，結果下屬公司各自為政、各行其是，追求自身利益最大化，損害了集團的整體利益，這種缺乏一體化的財務管理模式阻礙了資源的合理配置和要素的優化組合，導致了集團企業內部缺乏凝聚力，削弱了集團的整體優勢和綜合能力的發揮。

（二）財務控制觀念落后，監管缺乏力度

集團企業的下屬企業享有過多的權力，會導致集團企業對下屬企業的財務行為缺乏監管，為各種違規行為開了方便之門。在集團公司和子公司兩個層次，往往缺乏統一、規范的決策機構以及內部監督機制，這就有可能導致沒有監督和約束的財務權力過分集中于子公司部分管理者手中，致使會計人員不能依法行使核算和監督的職能，只能按本企業領導的意圖辦事，長此以往，必將導致集團效益的滑坡和資產的大量流失。

（三）缺乏事前預算和事中控制

目前，有些集團的財務管理缺乏有效的事前預算和事中控制。

雖然全面預算管理制度在我國已得到很大程度上的推廣，但許多企業在實施全面預算管理時均不同程度的遇到了“預算不準確”， “執行困難”等問題，事前預算難以貫徹實施，事中控制便流于形式，盡管事后分析基于年終考核的需要能得到一定的重視，但其有效性也會隨之受到影響。這樣，下屬企業對決策的執行過程便超出了母公司財務管理的視野，游離于集團公司管理機構的財務控制之外。

（四）信息溝通不及時，財務信息不準確，缺乏風險意識

近年來由于會計工作秩序混亂，核算不實而造成的信息失真現象在一些企業比較普遍。而這種信息不透明、不對稱的情況在管理比較松散的集團企業中更為嚴重，集團的高層管理者難以獲得準確的財務信息，搞不清楚下面的情況，很難做出科學的決策。企業各個層面都在截留信息，甚至提供虛假信息的主要原因不外乎是利益驅動，子公司的經理為了應付母公司的考核，或隱藏實力維護小團體利益等原因而人為調整利潤，如此使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準確，報表不真實，不但直接影響了企業的科學決策，導致經營風險的加大，也影響了政府宏觀管理的效果。

三、集團企業加強對下屬公司財務控制的對策建議

（一）建立適度的分權與集權機制

針對目前我國集團企業的現狀來看，集權與分權相結合的模式較為理想，既要避免對下屬企業統的過死，予以其適當的決策權，調動其積極性，又要避免對下屬企業放任自流，以保證集團企業整體財務目標的實現。

1.現金管理和預算管理需要強有力的集權

對于貨幣資金管理來說，它是財務管理的核心，必須由母公司統一管理。集團企業應建立資金結算中心集中管理整個集團的資金，統一管理子公司的銀行賬戶，做好集團內資金余缺的調劑，核定子公司對外付款的定額，審核子公司內部貸款申請，控制集團公司流動資金存量和應收賬款總量等。

2.對于投資管理和利潤分配可以采取集權與分權相結合的方式在母公司對資金實行集權管理的基礎上，投資管理可適當分權，使子公司有權制定一定金額以下的投資項目，母公司只要做好對子公司投資項目的監控和跟蹤管理即可。對于子公司所獲利潤，母公司在留下一部分用于整個集團公司長久發展的前提下，可將余下部分交由子公司自己控制，以保證子公司及其員工利益逐步增加，母公司可對子公司的工資、獎金實行總量控制，并予以相應的檢查監督。

3.對于子公司自己的生產、銷售、分配等活動應予以分權管理母公司對于子公司自己的生產、銷售、分配等活動應予以分權管理，使各子公司對自己的各項業務擁有獨立核算的權力。

（二）建立全面預算管理體制

預算管理既強調內部資源的合理配置和各種作業間的相互協調，也強調預算中各種經濟職能的統一和相互協調，是一個綜合性的管理系統。正因為這種管理模式所體現的戰略化和系統化的思想，所以被稱為“全面預算管理”。全面預算管理包括財務預算、業務預算、資本預算和籌資預算，是一個系統工程，需要統籌規劃，細心組織，預算的編制要以企業的方針、目標、利潤為前提，以“先急后緩，統籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結合的程序進行編制，并且預算的編制須有重點，不同的企業要根據自身情況選擇重點。

（三）加強人員素質的控制

集團公司進行財務管理，人員管理是關鍵，在進行人員控制時應做好以下幾方面工作：

1.推行財務總監委派制

財務總監委派制是國內外大公司進行集權管理的基本方式之一，因為它具有事前控制性、審計經常性、反饋及時性、高度專業性和獨立性等特點，可幫助集團公司進行有效的財務集中控制。

2.加強對責任人員的管理，并實行定期輪崗制度

加強對子公司及分支機構法定代表人的內部監督。建立企業重大決策審批制度：加強對關鍵崗位管理人員的控制監督，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕重要崗位人員以權謀私或串通作案。

3.加強企業文化建設，提高人員素質

企業必須適應經濟的發展，重塑科學的企業文化，將新的管理理念灌輸到企業的各管理階層及普通員工，還要建立有效的培訓機制以提高員工素質，增強員工對企業的認同感和責任感，保證財務控制目標的順利實現。

（四）建立財務管理信息監控系統

為確保集團企業各種會計信息真實可靠，充分發揮財務信息的決策價值與控制功能，集團企業應確立一整套明晰的、可操作的信息報告規范，如財務信息質量標準、財務信息報告標準、財務信息報告結構內容、財務信息報告組織程序等，督導子公司組織會計核算、及時準確地填報會計報表。

（五）強化集團內部審計

集團企業應建立完善的內部審計制度，重點做好財務收支審計、年度審計、財務決算審計、重大投資與資產購置審計、經濟責任審計等。應根據經營規模設立專門的內部審計部門并配備專（兼）職審計人員，開展定期或不定期審計工作，并將內部審計的結果作為子公司考核獎懲的重要依據。

參考文獻：

[1]胡珉.集團企業加強子公司財務管理與控制研究[J].企業研究，2012（8）：78，90.

[2]劉志前.關于集團企業對其子公司財務管理的思考[J].經營管理者，2014（7）：69.

[3]肖春華.集團企業如何加強對子公司的財務管理[J].現代商業，2015（26）：230.