企業“營改增”稅負不減反增現象探析

文/陳良勝

企業“營改增”稅負不減反增現象探析

文/陳良勝

隨著我國經濟的不斷發展，企業“營改增”逐漸浮現在人們眼中，企業實施營改增會給企業帶來很大的利益，但是在實施營改增的過程中，導致企業在發展中出現稅負不減反增的現象，對企業生產和經營受到嚴重的打擊，也不利企業未來發展，本文就通過企業“營改增”的重要性進行發展，對企業出現“營改增”稅負不減反增現象因素進行探究，在根據相關問題對企業“營改增”稅負不減反增現象做出有效對策。

企業；營改增；稅負；不減反增現象

在企業中結構性減稅政策特點的形式就是“營改增”，在企業中實施營改增可以有效解決服務企業發展中所遇到的稅制瓶頸問題，也為相關服務企業的發展帶來良好幫助。營改增形式是通過國務院進行審批，在財政部們、國家稅務總局經過試點并于5月1日后在全國全面實施了，但在前期營改增試點及實施過程中卻有稅負不減反增的現象出現。面對這現象首先要做的就是找出營改增形成稅負不減反增現象的因素，在根據問題有效找到相應的應對措施。

一、企業“營改增”稅負不減反增現象出現的主要因素

（一）有些企業欠缺全面的增值稅進項貨物購買水平的評估能力

（二）有些企業欠缺良好的存貨環節處理工作

現今在我國企業進行存貨處理時（包括期初存貨），還是存在一些問題，如建筑業，企業在實施營改增時，有些企業所使用的材料和設備是上一年或是更早的時間內購買的材料，購買時還沒有進行營改增，雖然購買的材料和設備開具了專業的發票數據，但在本年無法進行專業的發票抵扣工作，這樣就會導致企業的初期稅收增加，特別是建筑業現在整個行業毛利率為2%左右，建筑用的主要材料鋼筋，水泥，沙石等能進項抵扣也不多，過去3%的營業稅率一下跳到現在的增值稅率11%，這些都是明顯形成稅負不減反增現象出現。

（三）企業無法將利息支出，基金管理費用等費用納入增值稅

在市場競爭激烈的今天，很多金融保險業務日漸發展壯大，金融保險行業為企業的財務帶來有利保障。由于36號文明確規定貸款利息支出不可進項抵扣，導致貸款服務利息收入實際上相當于按照全額征稅；此外，36號文將以前作免征營業稅處理的業務，例如：銀行與其他金融機構（非人民銀行）之間的線下拆借業務、買入返售業務，納入了增值稅范疇，所以營改增后貸款服務稅收會上升。增值稅免稅政策適用范圍相對有限，主要適用于金融行業同業往來利息收入、聯行往來利息收入、一年以上人身保險產品的保費收入；存款利息不屬于增值稅征稅范圍。其它如基金管理費也不能抵扣，金融保險業務諸多子營業項目行業也未明確等等，這些都無法將其納入到增值稅當中，并且保險發票也無法從增值稅中清除出去，這樣就會導致企業形成稅負不減反增的現象。

二、“營改增”對企業發展的重要意義

企業實施營改增主要是通過增值稅的形式，將企業的營業稅中的相關應稅項目進行代替，進而將重復納稅的現象進行防止，現今我國的營改增主要的服務對象和時代企業多數是以運輸和服務行業為主的，從稅率層面來看，包括原有的百分之十三和百分之十七的稅率除外，還有兩種新型的低稅率標準內容，百分之十一和百分之六，這一稅收制度的形成，也表示出營改增的重要含義。首先，在企業中實施營改增，可以為企業生產結構調整帶來有利條件，在企業中有效實施營改增，在通過制定稅收政策，有效將第三類型產業進行稅收管理，我國也對其進行良好的政策扶持，有效的對相關企業進行良好管理，這樣也對企業的未來發展帶來良好的幫助，有效促進企業未來發展。其次，企業實施營改增可以有效的提高企業的貨物和勞務方面的核心競爭能力，在企業實現營改增后，對于我國的基本稅收征收制度來說，我國已經逐漸與國際市場相接軌，并且在市場中國家和企業都獲得了較為明顯的優勢，而其他環境中，企業實施營改增，有效提高企業的競爭能力，也為企業長期健康發展提供良好的條件，為企業未來穩定發展奠定堅實的基礎。

三、對企業“營改增”稅負不減反增現象的有效對策

（一）我國要建立健全的財政機制

在國家和企業工作過程中，營改增存在稅負不減反增的現象出現，會給我國經濟發展和企業發展不利，所以國家和相關企業要有效的做出應對措施，及時將將這一現象進行改善，確保國家經濟和企業經濟能夠健康穩定的發展。國家和相關企業要根據實際情況建立健全的財政機構，將補償機制設為重點，為部分稅負增加的行業企業帶來有效的經濟補償，現今營改增從試點到全國推行，這樣整體對企業的稅收金額也減少了，為企業的負稅壓力有效降低，可以有效提高我國企業發展速度，為我國企業未來發展奠定良好基礎。

（二）對增值稅稅率進行良好的調整

在上述過程中，如果列車ProSe服務器判定列車所在的位置周圍沒有可以進行D2D通信的合適列車，則通知請求列車；請求列車收到相關信息后停止發送發現請求，并在一段時間后再重新發起請求。考慮到ATS以及ProSe服務器可能因為故障而做出錯誤的判斷，發起列車識別的列車在收到服務器發出的無可行車車通信鏈路的報告后，進入周期性的列車自組織發現過程，以保障行車安全；同時，出于對ATS的信任，設備自組織列車識別過程的周期可以設置的較長，以降低列車通信設備和無線網絡負擔。在列車D2D通信建立后，如果兩列通信列車處于前后位置且當前運行線路一致，則后面的列車可以發起追蹤請求，進行持續的通信和精細的追蹤。

在企業中造成企業營改增稅負不減反增的主要原因就是增值稅基本稅率過高，相關部門在對企業實際經濟情況和投入比較以及成本結構進行調查中，通過對企業之間的差異性進行分析，在對企業的實際調整稅率的合理情況進行分析，保障不同企業的稅負能夠達到相應的公平性特點。例如，對運輸業，建筑業等相關行業企業進行經營上的深入了解，我國的財政部門要根據相關要求制定有效的納稅制度體系，通過增值稅基本稅率的要求下，有效采取多層次的方式進行管理，將稅負最佳目標有效達到。

（三）將營改增形式有效的進行擴大，確保營改增形式能為企業發展帶來有利幫助

國家要根據實際情況將營改增形式進行合理的擴展，全國推行，完善對增值稅抵扣鏈的整體性，但也會導致企業出現進項稅額抵扣不充分的現象出現，反而增加企業稅負現象。所以我國財政稅務部門一定要對稅負進項有效的論證和研究，充分調驗和修訂完善，保障我國各個企業能夠全方位的以實施營改增過程中享受到國家為企業減稅的好處，為我國企業未來發展奠定良好基礎。

四、結束語

在我國經濟發展中，實施“營改增”對我國企業的經濟發展起到非常重要的作用，有些企業在試點過程中出現了營改增稅負不減反增的現象，而且我國企業在發過程中出現很多問題，有些企業欠缺全面的增值稅進項貨物購買水平的評估能力，有些企業欠缺良好的存貨環節處理工作，還有些企業無法將利息，管理費用納入增值稅，所以國家要根據我國和企業的實際情況，首先要制定有效的財政機制，保障我國財政部門能夠正常運作，其次對增值稅稅率進行良好的調整，確保稅負目標達到最佳標準，最后將我國營改增形式有效進行擴展，確保營改增形式能為企業發展帶來有利幫助。

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［4］羅潔.企業“營改增”稅負不減反增現象分析［J］.時代金融，2014（32）：67-68.

（作者單位：上海華維節水灌溉股份有限公司）

上接（第144頁）視，就連銷售人員和管理者都要加強重視，提高對增值稅專用票基本知識的了解避免相關人員利用虛假發票來抵稅及成本，對建筑企業造成不必要的損失。在大部分的建筑企業都存在著對發票的管理程序不夠規范的現象，這就需要財務部門為建筑企業其他部門普及相關的發票知識，更有利于提高工作的效率。

（三）提高財務人員的專業水平

“營改增”的實行，無論是從發票流程或者是發票管理都對建筑企業的財務報表有著很大的影響，這也增加了財務人員的負擔。提高財務人員的專業水平，是建筑企業財務管理的重要部分。

由于增值可抵扣，這就需要財務人員在這一塊投入更多的精力；稅務計策機關會對建筑企業的增值稅進行嚴格的管理，一旦建筑企業處理發票的管理有所疏漏，就將會承擔一定的法律責任，進而會對建筑企業的效益造成影響，因此建筑企業必須要提高對增值稅專用發票的重視程度。

“營改增”后，兩種稅的核算方式是不同的，所以需要財務人員在進行稅費核算時，能夠正確得區分營業稅和增值稅之間的核算方式，在推行之前，建筑企業只需要根據建筑企業的銷售額來核算，但是推行之后，需要財務人根據建筑企業的發展類型判斷是小規模納稅人還是一般納稅人，從而選擇合適的稅率。

三、結束語

實施營改增的最終目的是通過各種稅種以及稅率的變化，從而達到減輕各個單位所承擔的稅負問題，同時也可以有效地避免出現重復性征稅的現象，這對促進我國經濟的良好發展具有重要的作用。在建筑企業的財務管理中，進行營改增之后，對于財務管理工作人員的日常工作中確實帶來一些變化，例如要在各項收入中增加應繳納的增值稅項目，需要對建筑企業所繳納的各種稅負進行科學的核算，以最大限度地降低建筑企業所承擔的稅負問題，更好的為建筑企業減輕稅負，促進發展。

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（作者單位：浙江欣業建設集團有限公司）