金蝶K/3軟件現金流量表附表項目指定編制方法

文/陳昌

金蝶K/3軟件現金流量表附表項目指定編制方法

文/陳昌

現金流量表數據來源復雜，綜合性強，特別是附表項目的編制難度較大，在會計教學甚至考試時常對此不做考核要求，我們可以通過利用金蝶K/3軟件強大輔助功能定義好現金流量科目，在編制憑證時通過對每個會計分錄的分析指定現金流量項目。能較快完成現金流量表編制工作，加深對現金流量表附表項目編制原理的認識，滿足企業管理需要。

金蝶K/3軟件；現金流量表；附表項目；編制方法

現金流量表對準確分析企業財務狀況有著重要作用，它為債權人和投資者提供了資產負債表和利潤表之外更加真實的財務信息。通過對現金流量分析，我們才能對企業經營效率、償債能力和創造現金能力做出全面判斷及預測。

許多人在學習編制現金流量表時存在很多困惑，對編制現金流量表附表方法難以掌握。如果在熟悉附表項目指定原理基礎上，利用金蝶K/3軟件對業務發生的會計憑證事先指定好主表項目或附表項目，通過系統運算直接得到現金流量表的主表與附表。就能比較容易并準確的編制出有關現金流量表。

一、金蝶K/3軟件現金流量表附表項目指定原理

現金流量表附表制作是按照間接法編制的，是以凈利潤為起點，通過調整實際沒有支付現金的費用、實際沒有收到現金的收益、不屬于經營活動的損益和經營性應收應付項目的增減變動四類項目。據以計算得出經營活動的現金流量的數值。編制現金流量表附表綜合性強，采用手工方式工作量比較大。應有效利用金蝶K/3等財務軟件來提高會計管理水平。

編制現金流量表補充資料的整體思路是：經過調整后的凈利潤最終等于經營活動產生的現金流量凈額。即：凈利潤±現金流量附表項目=經營活動產生的現金流量凈額。為便于理解，假設有這個簡單等式：凈利潤=經營活動的現金凈流量=0。如果經濟業務發生，既影響凈利潤，又影響經營活動的現金凈流量，則不需要進行調整。只有只影響凈利潤或只影響經營活動的現金凈流量的經濟業務才需要調整。具體是指會計分錄中有損益類科目，沒有現金流量科目（或者是有現金流量科目但主表項目指定為非經營活動產生的現金流量）；或者沒有損益類科目，有現金流量科目并且主表項目指定為經營活動產生的現金流量的憑證。

金蝶K/3軟件現金流量表附表項目指定編制方法是指具有記賬憑證輸入權限的操作人員在編制會計分錄時，根據業務的內容確定具體現金流量表附表項目。該方法首先需要指定現金流量科目，金蝶K/3軟件提供對會計科目屬性設置或修改功能，用戶可在【系統設置】→【科目】中將庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、三個月到期的債券投資等會計科目屬性設置或修改為現金科目、銀行科目或現金等價物。使其成為現金流量科目。接著在錄入憑證時，若有涉及到現金流量科目或損益類科目時，單擊工具欄上【流量】 按鈕，打開【現金流量項目指定】對話框，填入正確的主表項目，附表項目，幣別，本位幣金額。完成在憑證中指定現金流量項目。最后通過系統自動運算生成現金流量表。完成現金流量表附表項目編制。

二、指定現金流量表附表項目的憑證類型

按筆者的歸納，會計分錄可分為以下8種類型，需要進行現金流量表附表項目處理的憑證類型有4種。下面以某實驗賬套數據為例，結合上述假設等式：凈利潤=經營活動產生的現金流量凈額=0。說明現金流量表附表項目指定編制方法：

（一）會計分錄中，有現金流量科目，沒有損益類會計科目，分為如下二種情況：

1.如果指定的是經營活動的現金流量，則需要指定主表項目和附表項目。

例1：收到客戶上月所欠貨款13000元。分錄如下：

借：銀行存款13000

貸：應收賬款13000

分析：等式中凈利潤未受影響，經營活動現金流量增加13000元，等式兩邊均需調整金額方可相等。因此需指定主表項目：銷售商品，提供勞務收到的現金13000元，附表項目：經營性應收項目的減少13000元。

在制作憑證過程中，錄入現金流量科目金額后，點擊憑證錄入工具欄【流量】按鈕，在打開的窗口中，輸入金額和選擇現金流量項目編碼，如果分錄有一個以上的現金流量需要分列。如圖1所示：

圖1

例2：支付供應商貨款3500元，分錄如下：

借：應付賬款3500

貸：銀行存款3500

分析：該例中凈利潤未受影響，需加上調整項目方能等于減少的經營活動現金凈流量。需指定主表項目：購買商品、接受勞務支付的現金3500元。附表項目：經營性應付項目的增加-3500元。

2.如果不是經營活動產生的現金流量，只需指定主表項目。

例3：吸收股東投資款88000元。分錄如下：

借：銀行存款88000

貸：實收資本88000

分析：該例中凈利潤與經營活動現金凈流量不受影響。屬投資活動產生的現金流量。只需指定主表項目：吸收投資收到的現金88000元。

（二）會計分錄中，沒有現金流量科目，但有損益類科目。按是否涉及本年利潤科目分為如下兩種情況：

1.不涉及本年利潤科目的，此時需要指定現金流量表附表項目，但不需要指定主表項目。

例4：向客戶銷售商品，取得應收含稅銷售收入83000元，分錄如下：

借：應收賬款83000

貸：主營業務收入70940.17

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）12059.83

分析：凈利潤增加70940.17元，需指定附表項目：經營性應收項目的減少-83000元，經營性應付項目的增加12059.83元。等式方能相等。即70940.17 -83000+12059.83=經營活動現金凈流量=0。指定附表項目后系統后自動根據憑證分錄金額自動帶出附表金額，但是金額不一定正確，需要手工調整一下，保證各張憑證的借貸方金額之和等于0，否則系統不允許保存。如圖2所示：

圖2

例5：銷售出庫，結轉成本50300元，分錄如下：

借：主營業務成本50300

貸：庫存商品50300

分析：凈利潤（-50300）≠經營活動的現金凈流量（0）。調整為：凈利潤（-50300）+存貨的減少（50300）=經營活動現金凈流量（0）。

例6：提取固定資產折舊共3497元，生產車間計提1200元，管理部門計提2297元。分錄如下：

借：制造費用1200

管理費用2297

貸：累計折舊3497

分析：凈利潤減少2297元，經營活動現金流量不受影響。需調整附表項目：凈利潤（-2297）+存貨的減少（-1200）+固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊（3497）=經營活動的現金凈流量（0）。

例7：期末分配各部門人員工資58999.97元，其中管理部門人員工資36322.13元，銷售部門人員工資4761元，生產部門人員工資17916.84元。分錄如下：

借：管理費用36322.13

銷售費用4761

生產成本17916.84

貸：應付職工薪酬58999.97

分析：凈利潤減少36322.13+4761= 41083.13元，經營活動現金流量不受影響。需調整附表項目：凈利潤（-41083.13）+存貨的減少（-17916.84）+經營性應付項目的增加（58999.97）=經營活動的現金凈流量（0）。

2.涉及本年利潤科目的，不需要指定主表項目和附表項目。例如本賬套最后結轉本期損益的兩筆會計分錄：借：主營業務收入，貸：本年利潤。借：本年利潤，貸：主營業務成本，銷售費用，管理費用，財務費用。此類會計分錄無需指定現金流量表項目。

（三）會計分錄中，有現金流量科目，同時也有損益類科目，有以下兩種情形：

1.如果是經營活動產生的現金流量，則需要指定主表項目。附表項目中不需要處理

例8：銷售部經理報銷費用2350元，分錄如下：

借：銷售費用2350

貸：庫存現金2350

分析：企業凈利潤下降2350元，經營流動現金流出2350元，兩邊同時減少，等式仍然相等，無需調整附表項目。僅需指定主表項目：支付其他與經營活動有關的現金2350元。

2.如果不是經營活動產生的現金流量，則需要在指定現金流量主表項目時指定附表項目。

例9：期末調匯產生匯兌損失400元，分錄如下：

借：財務費用-調匯400

貸：銀行存款400

分析：企業凈利潤下降400元，匯率變動造成的匯兌損失屬非經營活動產生的現金流量流出400元。等式可理解為：凈利潤（-400）+財務費用（400）=經營活動的現金凈流量（0）。需指定主表項目：匯率變動對現金及現金等價物的影響-400元，附表項目：財務費用400元。

（四）會計分錄中，沒有現金流量科目，也沒有損益類科目的。可分為以下兩種情形：

1.不屬于同一附表項目的業務。這種情形不能直接通過憑證錄入時指定。按【流量】命令時系統會顯示：該憑證不需要指定現金流量，可通過附表項目調整指定。這類憑證需通過附表項目調整指定。

例10：分二次購買筆芯、紙箱共計79914.53元，進項稅額共計13585.47元，材料尚未入庫，款項未付。為省略，此處用一筆分錄表示：

借：在途物資79914.53

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13585.47

貸：應付賬款93500

分析：這項經濟活動的發生，不影響凈利潤也不影響經營活動現金凈流量，但因影響到不同附表項目，仍需調整。可理解存貨增加導致現金支出增加，而未付款導致現金支出減少。等式為：凈利潤（0）+存貨的減少（-79914.53）+經營性應付項目的增加（93500-13585.47=79914.53）=經營活動現金凈流量（0）。

操作時，可通過【財務會計】→【現金流量表】→【現金流量表】→【附表項目調整】，將相關的會計憑證指定現金流量，首先，在工具欄通過【科目設置】→【關聯科目設置】，填入需要附表項目調整的會計科目編號。接著點擊【應用預設】。然后設定填好附表項目和附表金額兩項，特別要注意附表金額的正負號標識。例10數據由圖3兩筆會計憑證得到。79 91 4.53=854.70+2136.75+25641.03+51282.05。如圖3：

圖3 附表項目調整

2.屬于同一附表項目的業務。如以下幾種情況因均屬于存貨的減少。金額相互抵銷。對附表項目數據不產生影響，無需操作。類似的會計分錄如下所示：借：庫存商品，貸：生產成本；借：原材料，貸：在途物資；借：生產成本，貸：制造費用；借：生產成本，貸：原材料。

三、本案例附表項目數據來源分析

在金蝶K3財務軟件日常操作中，只需要在填制會計憑證過程中，指定好現金流量表主表科目、附表項目和填好相應金額后，所有會計憑證均已審核過賬后。在需要現金流量表數據時，就可調用設置好的現金流量表。操作時依次點擊【財務會計】→【現金流量表】→【現金流量表】，彈出過濾條件的界面時，若賬套有涉及外幣業務，幣別需選擇綜合本位幣。若仍有憑證未過賬，需選擇包括未過賬憑證。然后點擊確定后即可生成現金流量表，其中經營活動產生的現金流量如圖4所示：

圖4 經營活動產生的現金流量

現金流量表的附表項目做為現金流量表的組成部分同時由系統產生，如圖5所示：

圖5 現金流量附表項目

有關附表項目數據可從例1-例10中得到。具體分析如表1所示：

表1附表項目數據來源分析

現金流量表是比較專業的報表，特別是附表項目數據來源復雜，人工編制容易出錯。會計人員必須熟悉現金流量項目和財務軟件操作，在充分了解現金流量表編制原理和熟悉會計分錄類型和特點的情況下。對期間相關會計憑證設定好現金流量項目后。借助金蝶K/3軟件強大運算功能，可以準確，快速的編制好現金流量表，并能更好的理解附表項目的內容和編報原理。

［1］劉玉萍，王英英.金蝶K/3財務管理入門與實戰［M］.北京：清華大學出版社，2013：112-113.

［2］溫玉彪.用單項業務調節法編現金流量表附表的技巧［J］.會計之友，2008，（4）：95-96.

（作者單位：廈門理工學院軟件工程學院）