淺析事業單位內部控制存在的問題及對策

【摘要】我國事業單位的工作隨著國家經濟發展的過程在不斷的改進和變化，在事業單位中，內部控制的作用和在企業單位中的地位一樣非常重要。但在事業單位的管理方面，事業單位的內部控制依然有很多問題存在，事業單位中存在的問題，一直在影響著職員的工作效率，同時也阻礙了單位各項工作計劃的制定，最終影響著事業單位的發展。我國的事業單位能夠支持國家對地方事務的管理，也能夠快速及時的落實各種國家的政策。因此，事業單位工作的開展不但可以增加社會效益，還能加快我們建設社會主義和諧社會的腳步。

【關鍵詞】事業單位 內部控制 工作效率

每一次的改革都會帶來巨大的變化，就如同我國改革開放以后國家經濟迅速發展起來一樣，事業單位的工作改革也讓事業單位的內部控制的問題凸顯出來。這些存在的問題，嚴重阻礙了事業單位的工作執行力，讓事業單位的工作達不到最初預測的效果。作為我國現代管理方面重要內容的內部控制工作的好壞直接影響著事業單位日常工作，嚴格執行內部控制有利于事業單位各項工作的開展。只有不斷完善和應用好事業單位內部控制制度，才能督促事業單位職員的工作效率，使他們發揮出自身最大的能量來提高事業單位的經濟效益。

一、內部控制的含義以及在我國的發展歷程

內部控制是由不同的社會發展階段產生的，最早來源于西方工業革命，當時資本主義企業為了擴大自己的企業效益而探索出內部控制的思想。內部控制理論體系到目前為止已經相對成熟了，這主要得益于社會的不同階段對內部控制的影響和改變，內部控制的思想理論發展經歷了內部控制制度的制定、內部控制內部結構的變化以及內部控制最后形成框架結構。到目前，內部控制的思想理念已經深深根植在企業的各種平時工作當中了，它也逐漸被越來越多的企業人員所接受并且在逐步應用到企業中。

在我國大多數事業單位把內部控制主要應用到財會方面，它是為了在確保事業單位的資產安全前提下，加快本單位各類信息的溝通，最終保證國家的各項法規在本單位的各種工作中得到完美體現。他最根本的意義是通過對事業單位內部控制制度的制定和在事業單位中的實施，給予事業單位的工作人員形成一種日常生活中的自我監督、自我控制、自我調節的工作習慣，來提高我國事業單位整體的工作效率，從而發揮事業單位在社會經濟中的諸多作用。

二、事業單位內部控制存在的主要問題

（一）事業單位對于自身內部控制應用不全面

從內部控制的起源、發展以及內部控制制度的建立中都可以看出事業單位內部控制是為了在事業單位中形成一個防患于未然的一種內部管理制度，來對事業單位中的工作人員進行更好的約束和監督。但在現實的事業單位工作中，我們發現單位的很多人對于內部控制的含義以及怎樣在單位中應用內部控制缺乏認識，更有人甚至不清楚事業單位內部控制制度是什么。單位的少量工作人員認為內部控制針對的是單位內部核心的部門，與其他人無關。制定內部控制的制度也只是要對事業單位的財務部門進行監督和控制。內部控制的本質是要通過單位的具體工作來實現自己的最大價值，但事業單位卻只知道把它作為形式上的制度，而忽略了內部控制的許多特征。

（二）內部控制管理機制不健全

目前，我國內部控制主要在事業單位中應用，由于事業單位的局限性，所以針對內部控制的一些全面的條例都沒有制定統一的標準，這也對內部控制管理機制在事業單位中的應用造成影響。現在在事業單位的財務管理工作中，制定了針對財會人員的內部控制措施；另外一些事業單位依據單位自己的實際情況，用內部控制來監督單位一些人員的工作，但是這種效果不大；還有一些事業單位雖然有相關的內部控制制度，但在事業單位真正的考核中卻忽略了內部控制，所以內部控制也沒有在單位中得到真正的利用。以上幾點都是目前我國事業單位內部控制存在的方式。

（三）事業單位工作人員的專業素質有待提高

經過調查發現我國事業單位對于內部控制管理制度的應用方面還很單一，依舊主要放在單位會計的工作層面。但是事業單位的會計人員也只是拿了會計從業證的會計人員，很多都不是會計專業畢業的人，更沒有系統學習過經濟專業的會計知識理論。這些人員由于對會計知識的缺乏，在進入到事業到位工作以后，很容易出現會計工作的失誤情況。還有的會計人員對事業單位工作上的保密制度意識淡薄，就會發生一些無意思狀態下泄露重要信息的意外情況。由于這些專業素質低的事業單位工作人員的存在，使單位內部控制的實施更加困難。

（四）事業單位內部控制監督的不足

內部控制的作用要想充分發揮必須建立長效機制，而在過程當中還需要受到監督機構的監督才能讓內部控制得到更好的應用。我國的事業單位是面向整個社會群體工作的地方，內部控制制度在事業單位中能否實施成功，這都側面影響著社區群體的自身利益。但真正的看向事業單位內部，有的內部控制制度還在處于需要建立的狀態，而有的單位內部控制雖然已經建立卻沒有發揮任何實際作用，這些都從側面反映出我國事業單位對本單位內部控制制度是否建立的監督情況不到位，缺少與之對應的事業單位監督部門的問題。

（五）事業單位預算情況管理不到位

我國事業單位領導對事業單位的預算需要做一個合理的規劃，因為事業單位在平時開銷是需要很大的財政資金。但是事業單位的實際情況卻是，事業單位的編制人員數量超出實際單位需要，他們在工作中花銷不節制，不考慮成本，最后單位的實際支出遠超預算。而有的單位雖然開始做了合理的預算，但是由于單位監督機構工作不到位，沒有持久堅持下去，最后結果導致單位的預算管理工作出現偏差。

三、解決事業單位內部控制存在問題的有效方法

（一）提高事業單位對內部控制的重視

我國事業單位內部控制經歷了很長時間都沒有真正的建立起來，原因在于事業單位領導們對單位內部控制對單位的作用沒有充分地重視，沒有投入更大精力。要使內部控制制度在事業單位中有效的建立并發揮作用，事業單位應該有意識地對事業單位的領導以及所有部門職員進行對內部控制的培訓和教育工作，讓他們充分認識到內部控制對單位以及每個人的重要性，同時也能讓他們感受到內部控制是事業單位發展的“催化劑”。

（二）完善事業單位內部控制管理機制

事業單位內部控制管理機制伴隨著單位的快速發展，而各種問題也一直不間斷的出現，這些問題一直影響著事業單位的預期發展效果。事業單位要想改變這種狀態需要從內部控制的根本情況著手進行，找到屬于單位自己的方法和策略。單位內部控制的目的是控制所有即將出現或者已經出現的風險，并不是能夠直接消滅風險本身。所以事業單位要根據國家的法律法規，分析好每一個部門的工作職責來完善事業單位內部控制的管理機制，協助事業單位整體計劃的實現。

（三）提高事業單位工作人員專業化技能

事業單位工作人員的專業素質和知識能力決定了事業單位工作計劃的完成情況。事業單位中內部控制主要重視單位的會計人員，這就要求單位在招聘會計人員的時候，對會計人員專業知識和能力的要求要提高，招聘進來以后，要定期對這些人員進行培訓，讓他們掌握扎實的基礎知識，還要不斷加強崗位實際操作的鍛煉，充分發揮會計人員的本職職能。

（四）加強事業單位的內部監督機制

事業單位的各項工作要想有序的進行下去，需要單位內部的監督機構發揮他的作用。監督機構可以有利于單位科學的規劃自己的工作。監督機構也要在遵循國家法律的前提下開展，因此完善單位的監督機構，更有利于企業快速的建立內部控制制度。

（五）加強事業單位的預算管理

事業單位合理的預算有利于事業單位資金的流動安全，更能保證事業單位財務狀況良好進行。我國目前事業單位預算一直處于混亂狀態，導致事業單位成本浪費，財政支出加大。一個健康良好合理的單位財務計劃有利于單位內部控制的實施。因此，加強事業單位的預算管理情況，能夠積極的推動內部控制管理制度在事業單位中發揮出自己的作用。

四、結束語

我國內部控制在單位和企業中的應用主要側重事業單位，內部控制經歷過時代的變遷，現已擁有一個全面的理論體系。但內部控制在事業單位中需要發揮作用的時候，很多單位的實際問題就會出現，這些問題雖然一直阻礙著事業單位內部控制在單位中的實施，但是相信，只要事業單位領導者們能夠重視起來內部控制的作用，在單位的發展中不斷摸索合適的方法，最終一定能夠使事業單位的內部控制制度不斷完善，發揮內部控制重要作用，促進事業單位的前進發展。

參考文獻

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作者簡介：曹紅梅（1974-），女，吉林龍井人，中級會計師，大專學歷，研究方向：行政事業單位財務會計。