稅收新政對跨境電子商務平臺的影響

【摘要】為規范和改善市場環境，保持跨境電子商務零售進口業務的持續發展，財政部、海關總署、國家稅務總局等相關部門聯合發布《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，該通知于2016年4月8日起開始實施，對新的跨境電子商務零售（企業對消費者，即B2C）稅收政策進行調整，并同步調整現行行郵稅，這一政策的頒布與實施，展示了我國稅收政策的與時俱進，同時也對跨境電子商務平臺產生了深遠影響。

【關鍵詞】跨境電子商務 行郵稅 稅收新政

一、跨境電子商務的發展現狀

跨境電子商務是指分屬不同關境的交易主體，通過電子商務平臺達成交易、進行支付結算，并通過跨境物流送達商品、完成交易的一種國際商務活動。相對于傳統貿易，跨境電商平臺可以繞過貿易壁壘限制，直接面對消費者、減少中間環節、降低渠道成本、實現交易虛擬化，達到消費者和商家的雙贏。2015年全年電子商務交易額達20.8萬億元，其中跨境電商交易額達到5.3萬億。商務部統計數據顯示，目前中國各類跨境平臺企業已超過5000家，通過平臺開展跨境電商的外貿企業逾20萬家。有專家預測，2016年中國跨境電商進出口額將達6.5萬億元，而未來幾年跨境電商占中國外貿比例將提高至20%，年增長速度超30%。[1]然而在跨境電商迅猛發展的同時，也出現了一些跨境電商平臺一味跟著低價走，導致產品單一，同質化嚴重的問題。如今稅收新政的實施，跨境電商將由單純的價格戰轉為價格、質量、品種、服務的全方位競爭，有利于引導跨境電商平臺的規范化發展。

二、跨境電子商務稅收政策的沿革

近年來，國際市場需求不振，國內經濟下行壓力較大，我國對外貿易進入增速的換擋期和結構的轉型期。我國政府積極推進經濟結構的戰略性調整，擴大跨境電子商務試點，鼓勵電子商務創新發展，出臺了多項利好跨境電商的稅收政策。2010年海關總署發布的第43號公告，個人郵寄進境物品應征進口稅稅額在人民幣50元以下的，海關予以免征，通過跨境電子商務平臺購買的海外產品只需繳行郵稅。2014年海關總署第56號公告明確了電子商務企業進出境申報清單及管理辦法，57號公告新增海關監管代碼，明確電子商務平臺跨境交易的合法性。2015年6月1日，財政部發布通知，以暫定稅率方式降低部分護膚品、服裝、鞋靴等產品的進口關稅，平均降幅超過50%。[2]2016年3月24日，財政部、國家稅務總局、海關總署等相關部門聯合發布《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，自2016年4月8日起實施新稅制，并實行清單管理，意味著只有清單上的商品才能適用跨境電商零售進口稅收政策。2016年4月7日，財政部、發展改革委等11個部門共同公布了首批《跨境電子商務零售進口商品清單》，涵蓋了部分食品飲料、服裝鞋帽、家用電器以及部分化妝品、紙尿褲、兒童玩具、保溫杯等。4月15日發布了第二批《跨境電子商務零售進口商品清單》，清單中明確了商品涉及的許可證件、通關單等問題，這有利于跨境電子商務行業的規范發展。財政部關稅司有關負責人表示，兩批清單涵蓋了跨境貿易電子商務服務進口試點期間實際進口的絕大部分商品，可滿足國內大部分消費者的需求，有利于跨境電子商務在前期試點基礎上繼續發展。

此次稅改明確界定了跨境電子商務零售進口的貿易屬性，規定跨境電子商務零售進口商品所適用的專屬稅制，有利于厘清實踐中跨境電子商務所存在的灰色地帶，促進跨境電子商務零售行業的合規發展，同時避免此前因競爭對手各種灰色渠道商品入境對市場秩序進行擾亂。

改革之后的稅收新政有以下幾個要點：一是依照貨物關稅和進口環節征收增值稅、消費稅。二是通過跨境電商進行進口商品買賣的個人將作為納稅義務人，實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格，電子商務企業、電子商務交易平臺或物流企業為代收代繳義務人。三是單次交易現值不超過人民幣2000元，個人年度交易現值不超過20000元，關稅稅率暫時為零；進口環節增值稅、消費稅取消免征額，暫按法定應納稅額的70%征收；超過限值的、累加后超過個人年度限值的單次交易以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，按一般貿易方式全額征稅。[3]四是以跨境電商零售進口商品的實際交易價格（包括貨物零售價、運費和保險費）作為完稅價格。五是取消50元免征額，所有跨境電商零售商品一律要照章納稅。六是財政部公布的《跨境電子商務零售進口商品正面清單》中所列的商品可以按改革后的跨境電商零售進口稅收制度征稅，其他產品則需按行郵或一般貿易進口。七是自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅并相應調整個人年度交易總額。

為了進一步方便消費者申報納稅，提升通關效率，本次改革也對行郵稅進行調整。對于不屬于跨境電子商務零售商品范圍的、由個人攜帶或郵遞入境的、符合“個人自用、合理數量”原則的個人物品仍按有關行郵稅的政策進行征稅和監管，相關行郵稅率由此前四檔稅目調整為三檔。

三、稅收新政對跨境電子商務發展的影響

跨境電子商務作為一個新興的行業，市場包括競爭模式等都在不斷摸索，相關政策也在不斷完善。這次稅改和出臺“正面清單”，會整合一批企業，規范一些完全靠價格競爭或者灰色途徑進口的企業，不過剛剛步入正軌的境外電商零售行業也會因此受到一定的沖擊，本來增長快速的一個產業鏈，或許也會陷入到一定的整合期，或者陣痛期。

針對跨境電商稅收新政，中國海關總署新聞發言人黃頌平在接受媒體采訪時表示，跨境電子商務是近年來蓬勃興起迅猛發展的新興業態，在運行過程中對政府管理提出了改革創新的新課題。稅收政策調整將使國內跨境電子商務的發展環境更加穩定、競爭更加公平，加快與國際社會的接軌，形成新興業態與傳統業態、國內商品與國外商品公平競爭的環境，提高市場效率，促進共同發展。[4]

在新政策下，海淘價格整體上揚。以往海淘方式中，以“直郵、轉運、保稅倉”等方式，在這次政策中，受影響最大的就是保稅倉發貨的模式。在大體上看未接入公共平臺的直郵、個人海淘（代購）被網開了一面，價格基本上只增加了5%左右（根據三檔分），影響不是很大，而跨境電商則面臨品目、價格商品的重新整理，在我們看來，對于以打造低價海淘商品為主的電商平臺來說，這一政策是毀滅性的。但是，新政策實施將近一個月以來，網易考拉、天貓國際等并未受到太大沖擊，這些品牌都是以高端、正品、優質的售后服務來取悅消費者。所以，低價商品的隕落并不會對他們以打造海外品牌、優質供應商品通路上造成特別大的影響。消費者痛點還是在于貨品和服務，建立用戶信任感和打造優質的購物體驗，優化商家、貨源、商品供應鏈，發現好貨，做好個人購物體驗，才是跨境電商應該解決的。

對于消費者來說，稅收新政的實施，將對所有的跨境電商進行新一輪的資質審查，所有的流程更加程序化和規范化，既可以追溯商品的來源和責任，也便于退換貨，進一步保障消費者的合法權益。在盡享進口商品高品質的同時也能少一些后顧之憂。這也標志著在信息化國際化的今天，我國稅收政策改革又向前邁向了一大步。

四、結論

跨境電子商務稅制改革現已全面開始實施，無論是平臺還是服務商都需要盡快適應新的“游戲規則”，找準自身定位，努力發揮跨境電商的自身優勢。對于政府而言，通過稅制調整這種宏觀調控的方式來規范企業運作、促進整個跨境電商行業的有序發展，把利用各種“灰色手段”來牟取暴利的企業驅逐出市場，規范整個行業的競爭機制。跨境電商最終目的應該是把國外優質低價，但技術含量、附加值高的商品引進到中國來，在讓中國消費者享受到更豐富的全球優質商品的同時，又能促進“中國制造”類企業提升自身的研發水平和產品質量，從而推動中國制造轉型升級，實現經濟更好更快的發展。

參考文獻

[1]趙志芳.跨境電商逐步成熟 農村電商迎爆發期[N].中國商報.2016，3，8.

[2]陳志偉.跨境電商零售進口稅收新政即期影響分析[R].海關法律與實務

[3]崔文苑.跨境電商零售進口新稅制“靴子落地”[N].2016，3，25.

[4]吳哲，黃穎川.個人單次交易2000元內免關稅[N].南方日報.2016，3，25.

作者簡介：王琦（1990-），女，黑龍江齊齊哈爾人，碩士研究生，就讀于云南師范大學，研究方向：財務會計理論與實務。