銀行業的巨輪接受“營改增”的考驗

◇李敬　羅　娟

銀行業的巨輪接受“營改增”的考驗

◇李敬羅娟

2016年5月1日我國全面推開營改增，包括建筑業、房地產業、金融業、生活服務業在內的多個行業均被涵蓋，自此營業稅正式退出中國歷史舞臺。作為金融業主要部分的銀行業，其重要性和復雜性決定了該行業是營改增的關鍵。本文首先闡述了銀行業營改增的內容，然后闡述了受到的影響，最后提出了相應策略，希望能對相關研究及實踐提供一些想法和建議。

營改增；銀行業；策略

一、引言

2016年3月23日，財政部和國家稅務總局發布了《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》文件，銀行業的貸款、金融服務、投資、固定資產等日常業務在改革范圍內。今年的5月1日對于很多行業來說是一個特別的勞動節，其中當然包括關系著國計民生的銀行業。這一刻，營業稅在中國結束了它的歷史使命，銀行業的巨輪駛進了增值稅的汪洋大海。

銀行業是營改增一塊難啃的骨頭，特別是對于規模大、交易量大、業務復雜、組織結構復雜的大型商業銀行，營改增肯定是一場持久戰，難度和風險都是其他行業不能比的。那么在營改增的巨潮中，銀行業經受了哪些考驗，又需要采取何種措施才能“長風破浪會有時”呢？

二、銀行業“營改增”內容

直接性收費業務間接盈利金融業務金融中介一般商品買賣同業往來跨境借入跨境借出收取手續費金融工具投資資金所有人使用人提供中介貴金屬、抵債資產交易等同業資金融通境內借款人向境外銀行借款境內銀行向境外提供借款原營業稅政策按手續費全額收入的5%繳納營業稅不同類別的金融產品正負差同一年度內可以相抵計算營業額國內銀行提供金融中介業務取得的收入按5%繳營業稅按銷售增值稅應稅貨物繳納增值稅同業往來收入免征營業稅借款人在中國境內境外銀行取得的利息收入需繳營業稅向境外提供金融服務取得的利息收入按5%繳納營業稅現增值稅政策按“一般征稅”方式繳納增值稅，稅率為6%免稅或者差額征稅按6%繳增值稅，不可就存款利息支出抵進項按“一般征稅”方式繳納增值稅適用免稅或不征稅采用代扣代繳方式由境內服務接受方代繳適用免稅或零稅率業務范圍

三、銀行業“營改增”影響

1.全面實行營改增沖擊銀行業會計系統

沖擊包括會計核算、預算管理、稅收管理、報表管理等流程在內的會計系統。同時對其他職能部門也有影響，包括業務前端的營銷部門和中后臺的技術部門等。定價策略、采購流程、合同條款等都需適應增值稅新環境。特別提出的是IT系統，以前不具備增值稅相關模塊，是營改增的重難點工作。

2.營改增影響銀行業的稅負

《財政部和國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅 ［2016］36號）明確了金融業試用稅率為6%，存款利息免稅，接受貸款向貸款方支付相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用進項稅不得抵扣。所以貸款利息收入銷項稅無法傳導給下游貸款企業，銀行業實質上未納入增值稅抵扣的大鏈條中，只是在封閉的環境中進行營改增，與原有的稅率5%相比，銀行業增值稅負與原營業稅相當，而且營業稅下的優惠政策在增值稅下基本予以保留，同時購置不動產可進行抵扣，只是如果不能取得足夠的進項稅額會存在稅負上升的風險。

3.營改增影響銀行業全部業務線的經營模式以及內部工作流程

營改增落地實施項目管理的復雜程度遠遠超過單個企業的轉型，為保障營改增工作順利展開和推進，銀行業需要盡早制定總體規劃和工作方案，總行和分行之間應建立“由上至下”及“由下至上”的指導、溝通和反饋機制，避免出現重復性工作或責任空白點。

4.營改增影響銀行業的績效

當前銀行利潤增速放緩，經營壓力增大。由于接受貸款向貸款方支付的相關費用不得抵扣，那么支付代價全部計入融資費用，會降低當期利潤，增大經營風險。

四、銀行業應對策略

1.加強內部控制，嚴密防控風險

目前現階段，我國對增值稅的征收管理實行“憑票抵扣、以票抵扣”的辦法，對增值稅專用發票的領用、保管、開具等環節具有嚴格和復雜的要求。為防范增值稅給銀行業帶來的各類風險，在實施“營改增”后，對空白增值稅發票的嚴格管理、對發票專用章的管理、對稅控機的管理等均是需要關注的問題，加強內部控制，嚴密防控風險。

2.積極稅收籌劃，降低稅負

財政部36號文件倒逼銀行業通過精細化管理降低稅負，具體措施包括從銷項稅額、進項稅額角度入手進行稅負轉嫁；區分不同稅率的業務進而拆分出不征收、免征收增值稅的業務，達到合理降低稅負的目的；考慮將不能進項抵扣的業務外包給其他企業等措施。

3.繼續推動完善銀行業“營改增”

目前，銀行業“營改增”實行免稅的范圍在出口金融服務方面較為有限，只限于貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務。在西方發達國家均對金融出口服務實行零稅率或免稅服務的背景下，為加強中國銀行業在國際上的競爭力，這部分“營改增”繼續推進改革仍有較大空間。

4.改善成本結構，拓展業務

適應稅制變化，剝離成本高的非主營業務，拓展金融創新服務，激發銀行業活力，拉動銀行業績效。

（作者單位：江西財經大學）