關于企業全面預算管理存在的問題分析及對策探討

文/趙選琦

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關于企業全面預算管理存在的問題分析及對策探討

文/趙選琦

企業全面預算管理在實際執行狀況中，流于形式，缺乏嚴格規范的管理，領導層不能全面認識其管理價值，進而導致企業預算管理停滯不前，無法發揮實際的企業管理效果，不能達到實質性的經濟效益與社會效益。要充分做好制度管理，注重人才素質培養，建立健全預算管理機制，從而發揮全面預算管理實質性價值。

企業；全面預算管理；問題；對策

我國經濟不斷發展，作為企業的基本管理方式，全面預算管理已經較為廣泛的運用，其規范合理的運用可以有效的提升企業自身運營水平，提升企業自身價值，促進企業更規范的制度化管理，提高企業在市場中的競爭力。但是在實際的操作運用中，仍舊存在一定問題與難點，需要依據企業自身情況做針對性的調整與管控，從而有效的促進全面預算管理的目標實現，體現企業自身的經濟價值與社會價值。

一、企業全面預算管理基本定義

全面預算管理主要是企業在一定時期時間內關于資本與財務上的整體計劃，讓企業經濟活動通過貨幣形式做有效的表現，將企業預算的計劃與過程融合為一體進行全面管控。其中涵蓋預算編制、執行、分析、調控與評估審核各內容。其中全面預算管理中之所以稱作全面的范圍概括，主要是強調企業經營活動中全過程的預算管理，其主要是站在企業自身戰略性發展角度，進行中長期與粘度性的經營規劃的對應預算管理。其次，其強調預算管理的對象并不是單一的部門，而是企業全部門與員工均納入到管理對象中。其中，管理實現全程化操作，不僅僅包括做下達預算指標，編制預算與預算匯總分析，同時需要通過預算工作的具體執行、監管、分析、調控、考評來達到預算管理的實質性價值，提升對企業經營活動的有效指導作用，其中要發揮出預算管理所具有的權威作用。其中管理對象為全員，一方面是表明要發揮出全員作用，對預算目標做逐層分解，讓所有員工都具有一定責任分配，促進所有人員的積極參與，讓員工有較好的成本管理與提升效益的基本意識，同時管理中要涉及到企業各部門間的協調配合。

二、我國企業現階段全面預算管理常見問題

（一）缺乏全面預算管理意識

在全面預算管理中，首先需要提升相關管理意識，充分認可全面預算管理所可以發揮的實質性管理價值。但是在實際情況中，企業中對于該問題的認識水平仍舊處于滯后狀態，一般更多的集中在傳統預算管理水平上，一般多認為全面預算管理的預算指標屬于常規的財務指標，不認可其與企業戰略與實際業務管理具有一定關聯性。甚至部分單位或者部門會認為全面預算管理是財務部的工作，其他部門只是相關管理工作的執行者角色，缺乏參與能動性與主人翁角色。部分管理內容在市場影響因素變化多樣，無法預測，進行預算編制只是表面形式主義工作，缺乏實際的價值發揮。對于全面預算管理所能夠產生的效果與作用實現方法缺乏科學判斷。

（二）預算管理實施不完善

要達到預算管理的全面性，需要保證所有企業人員積極參與，有效的發揮各自職能，依照預算編制情況做對應的逐一細致執行。無論是預算編制還是具體執行狀況，在一定程度上都反映出了企業自身的整體財務運作情況與能力，需要全體員工一同達到目標的達成，不能僅僅憑借個人力量或者單一部門來執行完成。同時缺乏全面性的數據也無法有效的表現公司整體狀況，不能發揮實質的說服能力。但是實際情況中，預算管理工作更多的集中在財務部門完成，其他各部門的配合度與執行力較差，同時積極性嚴重不足。而產生這種狀況與意識缺乏、制度不完善、企業發展水平有密切關系。

（三）預算編制缺乏專業性

首先預算編制不能達到及時有效性。一般狀況下，預算是在前一年第四季度時間段做編制工作，下發執行時間在次年的年初，可以有效的促使預算達到對全面管理的時效性。然而在很多單位仍舊存在年初做預算編制，進而導致預算管理的執行延遲。由于預算需要從上級傳達到下級，同時要結合下級向上級的情況反饋來綜合完成，進而在核定合格上已經在次年的4月份，因此導致預算編制無法在當年年底有效執行完結。

在預算編制上缺乏健全完善的內容，但是在實際的操作中會出現較多企業并不能做到健全完善效果，在財務預算中只涵蓋損益內容，沒有對企業整體生產與管理上的逐個階段做有效的結合處理，對于資產負債表、資本支出與現金流表等內容較為忽視，因此該情況也可以反映出企業在預算編制上沒有做好合理的預估資金流向與期限狀況。

預算編制所采用的方法缺乏科學專業性。預算編制方法對管理效果會產生較大影響，同時也會影響預算目標的最終執行程度狀況。部分企業仍舊運用傳統預算編制方法——增量預算，該方法預算編制主要基于前一次實施落實狀況，而后與本次編制有關變動因素做綜合考慮，再做具體編制處理。這種操作方式的潛在理解則是認為往期的預算是合理的，但是在實際的操作中，企業成本費用等因素都是不斷變化的，每一年都會有一定程度的差異，如果依照往期情況編制操作，會導致預算是實際情況有較大的距離，無法發揮預算的實際效果。在大多數企業中多采用年度預算，而不會編制比年度更短的短期預算，而使用滾動預算的情況相對更少，對于企業今后的預算管控無法達到有利性。

（四）監控與分析缺乏專業性

在預算數據方面，一方面要獲取整體總預算，同時也需要對各責任中心對應的分解數據做對應分析監控。然而在實際企業操作中，僅僅有總預算，沒有關注各部門分解的具體預算，進而導致在后期管理中無法達到實質性的監控效果。在企業中容易存在滯后的預算管理手段，同時管理制度也缺乏健全完善性，在具體落實到各部門的預算執行上，缺乏強有力的監控管理，無法達到實質的執行促進效果。一般情況下預算分析保持半年進行一次，同時不會細化到各細致具體方面，也不能針對預算執行的具體流程做細致有效監控分析。當下的監控的方法采用事后控制方法，不能有效的達到預算前期與中期的管控效果。

（五）預算管理所需激勵與考核的缺失

在考核指標方面，多數企業主要集中關注考核對應財務指標，但是在非財務指標上缺乏足夠重視，相應的獎懲與考核工作無法有效落到實處，繼而導致無法達到應有的執行促進作用，預算目標無法有效達到，對于各部門的預算考核也不能有效執行與發揮效果。各部門在自身的費用控制上缺乏嚴謹意識，部門費用支出超支直接導致企業整體的超支，預算考核也不能落實實質的獎懲制度，因此導致員工執行效果不強。同時在相關考評工作上，各部門與人員會存在注重外在因素的托詞，不積極正視自身主觀性因素，進而引發考核權威性與剛性缺乏，無法有效客觀的做出判斷，甚至會因為主觀性因素做考核變動，無法發揮預算對員工的激勵作用，制約了預算實質效果。

三、企業全面預算管理對策

（一）提升領導層對全面預算管理的重視

要想發揮全面預算管理的實質性效果，需要從領導層上充分意識到該管理的重要性，從而有效的為管理推行提供更好的企業管理制度，提升員工參與積極性，投入更多的管理人力、物力支持，優化管理手段，有效的促成全面預算管理的落實。全面預算管理的價值在于讓企業對自身未來運營行為做預先安排，進行企業資源的合理分配，做好考核與管控，從而達到企業戰略目標。不僅讓領導層意識到該管理的重要性，同時也要積極的做好管理宣傳工作，讓員工意識到管理的價值，進而達到自我行為的約束與管控，發揮全面預算管理的執行效果，促使資源優化配置，達到企業效益與價值的最高水平。需要積極的調動企業各部門對全面預算管理的認同感與執行力。

（二）采用專業合理的預算編制方法

當下市場經濟發展不斷升級，企業所處的環境更為多變，依據不同的企業狀況做對應的預算編制方法選擇可以有效的提升企業管理的有效性。同時在企業發展的不同狀況與階段中，預算編制方法也應該采用差異化的選擇。需要充分依據實際情況而定，滿足自身企業發展需要與業務開展狀況，也可以依據情況采用綜合方法，提升預算操作效果的準確與可控狀態，進一步的達到預算編制的高效準確性。

（三）加強預算編制信息化建設

隨著計算機技術的不斷發展，市場競爭日益激烈，企業所處于狀況處于更嚴格與激烈的生存環境。預算直接影響了企業相關計劃的開展，其局部的調整或者偏差會導致整體預算的不良影響。積極開展預算編制信息化建設可以有效的依據企業所處內外部環境狀況做預算數據的快速有效完善修整，同時由此及時快速的制作出新的預算版本，有效的指導實際企業運營。信息化技術可以有效的幫助企業在事先計劃、執行管控與事后分析上有更強的技術保障，讓預算編制符合實際企業需求，提升企業競爭力。同時相關信息系統可以對企業各分公司、部門以及不同地區的單位做對應的統一管理，有效的保證企業資源的最優配置，讓企業運營活動能夠得到統一整合調配。

（四）強加監管力度

全面預算管理如果要發揮作用，除了制度做有效保證，還需要強化監督力度來發揮制度的權威性，避免制度形式化。需要不斷的完善監督管理機制，確立健全完善的監督體系來促使預算管理的精準性，避免無效性管理。在具體的監控管理中，需要保持層次分明與層級性管理，確保執行各流程程序具有可行性，促使相關執行有效完成。要做好對應的反饋體系建設，能夠有效的了解執行效果，進而對后續工作開展起到指導價值，避免相同問題的反復出現，讓全面預算管理表現出動態循環狀態，充分依據實際情況展開。

四、結束語

企業全面預算管理在推進中存在一定難度，主要是缺乏科學化執行與管理，無法發揮其充分價值，管理流于形式，缺乏全員的配合性。需要針對現實情況與企業特點做對應的管理改善，提升管理的有效性。在不斷的管理中，需要與時俱進，保持管理的優越性，避免滯后性管理導致管理缺乏實際作用。在目前階段，各企業的全面預算管理與高水平目標有一定差異，但是也在不斷的完善成熟中。

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［2］馮菡，姜毅.淺議企業全面預算管理存在的問題及對策研究［J］.商，2014（1）：43-43.

［3］王政.企業全面預算管理存在的問題及改進建議［J］.會計，2015（11）：32-33.

（作者單位：金堆城鉬業股份有限公司財務部）