中小企業內部控制問題及對策研究

文/朱佳慧

中小企業內部控制問題及對策研究

文/朱佳慧

隨著中國經濟貿易一體化進程加快，尤其是受近些年金融危機的影響，在中小企業出現各種經營風險以后，各企業逐漸意識到內部控制的重要性。本文首先對中小企業的內部控制現狀進行分析，最后提出相關意見措施。

中小企業；內部控制；問題分析；相關對策

一、內部控制的概念

COSO委員會在《內部控制——整體框架》中對內部控制有如下界定——“內部控制是由企業全體員工實施的，為經營效率、財務報告的可行性、是否遵循相關法律等目標的達成而提供合理保證的過程。”《企業內部控制規范》中對內控的定義是“由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率，促進企業發展戰略的過程”。

二、中小企業的界定標準及特點

（一）我國對中小企業的界定標準

（見表1）

表1　中小企業的界定標準

（二）中小企業自身的特點

1.規章制度松散，風險控制能力差。中小企業的制度特別松散，與一些大企業比起來，它的生產運營并不是根據市場需求而定，只注重眼前的利益，常會因此缺少長期的風險控制體系。

2.所有權、經營權集于一身。與大型企業相比，中小企業一般都是所有者即管理者。在這些企業中，即便有極個別的也以現代企業制度來運作，但是它們的組織結構和決策機制依然很單一，往往所有權和經營權都是集中于一人。

3.人才流失率高，“百年老店”不多見。中小企業成立早期，以其高效率低成本的運作，常常能帶來較高的利潤。然而，伴隨著經營規模的不斷擴張，中小企業規章制度的不健全、工資水平比較低，發展空間受限制等問題也經常出現，常常導致人才的流失，而自身也陷入各種經營困難，導致企業難以發展。

4.財務人員素質較低，信息化程度低。中小企業往往難以招聘到專業素養較高的財務人員，而且目前依然有很多企業采用手工記賬。就算采用了電算化的方式，財務系統的作用也只停留在簡單的記賬上，幾乎也就談不上財務會計和管理。

三、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制監督制度不健全

對企業監督的主要舉措就是依靠審計手段，審計手段分為外部審計和企業自身的內部審計。對于中小企業來說，自身的內部審計更加重要。但90％的中小企業并沒有在企業內部設置相應的審計部門，或者即便設置了審計部門也不能充分發揮相應的作用。

（二）治理結構不健全

中小企業的治理結構缺乏嚴格有效的執行力，雖然企業在形式上建立了董事會，但是其董事長是由其控股公司法定代表人兼任，這就導致了企業與控股股東在資產、財務、人員等方面很難實現相互獨立。

（三）企業文化建設緩慢

企業文化一般由整體價值觀、領導者理念與風格、員工行為守則等幾個方面構成。想要發展成為成長較快、效益較好、員工集體素質較高的企業，它就必須加強文化建設。然而目前來說，中小企業并不怎么重視建設企業文化，員工之間也缺乏凝聚力。

（四）不注重企業的風險管理

風險管理是以識別可能會影響目標實現的潛在因素為目的而實施的。很多中小企業在進行投資決策、財務決策以及經營管理決策時都帶有很大的盲目性，沒有建立起風險分析和管理機制，這種做法將會帶來很大的經營風險。

四、中小企業內部控制問題的相關對策

通過以上對中小企業的分析，本文提出了完善中小企業內部控制制度的建議：

（一）發揮內部審計的監督作用

內部審計作為內部控制重要的一環，具有經濟評價的職能，并且對企業內控的實施和監督有著關鍵的影響。因此，中小企業需要在內部設置相應的審計部門，并確保審計部門在企業整體中擁有著較高的地位，才能讓它充分發揮監督的職能，完善企業內部控制。

（二）內部控制的基礎是公司治理結構

從上文中可以看到，所有權與經營權集于一身是中小企業的重要特點之一。然而，對于公司治理結構來說，如何建立起所有者與經營者之間獎懲有效、權責明確的委托代理關系、以及如何充分發揮董事會、監事會的作用，都對內部控制的效果產生很大影響。

（三）重視企業文化的作用

企業的內控都是針對“人”來計劃并實施的，企業文化的長期存在和發展在企業內部會形成一種控制觀念，很大地改善企業內部控制的效果。因此，中小企業如果要完善企業內部控制，就必須對企業文化的作用加以重視。

（四）建立中小企業財務風險預警機制

缺乏長期有效的財務風險預警機制是中小企業缺陷之一?，F如今，市場競爭如此激烈，中小企業應當建立有效的財務風險預警機制，以便能夠及時對監測經營出現的相關情況提出警告，為企業減少財務風險所帶來的不必要的損失，在以后的工作中也能夠防止同類的財務風險再次出現。

［1］財政部證監會審計署銀監會保監會《關于印發企業內部控制基本規范》的通知.財會2008，17號.

［2］董美霞，戴松梅.我國企業內部控制評價研究［M］.山東大學出版社，2010.

［3］范弘亞.公司治理與內部控制關系淺析［J］.市場周刊，2011.

［4］耿云江.理論與實務聯動，共同推動中國內控體系貫徹實施［J］.會計研究，2011，（2）：91-93.

（作者單位：南京財經大學）