新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策解析

文/金玲

新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策解析

文/金玲

目前，我國性質事業單位迅速發展，為了自身經濟效益，必須加大內控管理力度，有效改善管理混亂等問題。本文將對新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性及對策進行分析，旨在能夠促進行政事業單位良性有序的發展。

行政事業單位；內控管理；對策

在新形勢下，行政事業單位的內部控制制度是內部控制監督的重要部分，它貫穿于單位管理的各個方面，但是大多數行政事業單位在新形勢下的內部控制都存在著一定的弊端，因此必要加強行政事業單位內部控制力度，從而解決行政事業單位存在的問題，為其發展提供科學化的保障。筆者分別從：新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性、新形勢下加強行政事業單位內控管理的有效對策，兩個部分進行闡述。

一、新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性

（一）能夠促進行政事業單位良好的信息與溝通

當今社會中的行政事業單位對信息重視也不高，單位各部門之間缺少溝通，致使員工不能很好地理解行政事業單位制定的政策、措施，甚至會造成行政事業單位員工的行為與計劃不相符合，不能發揮員工的潛力。

（二）有利于行政事業單位進行準確的風險評估

大部分的行政事業單位都缺乏相應的風險評估機制，對行政事業單位面臨的風險和經營狀況重視程度不夠。隨著經濟的不斷發展，行政事業單位面臨的挑戰也是越來越多，不僅僅是行政事業單位內部的經營風險和財務風險，還有來自外部的全球化市場風險以及金融體系帶來的風險，因此行政事業單位面臨的風險很多。在應對風險的對策方面，財務治理結構是核心位置，這是因為它能夠反映出行政事業單位的發展史以及目前的經營狀況和未來財務取得的成果，對這些財務信息進行分析，有利于行政事業單位及時地采取相應的對策。

（三）有利于促進新形勢下行政事業單位控制環境的確定

控制環境是整個行政事業單位在新形勢下整個內部控制的基調，能夠直接反映出行政事業單位內部的對單位政策、程序的重視與否以及經營活動是否受到影響。隨著社會信息技術的發展，新形勢下的行政事業單位面臨的控制環境相對就比較復雜一些。有些管理人員認為通過財務軟件可以解決內部控制不足的問題，正是這種思想，導致了內部控制失效，整個行政事業單位內部控制基礎薄弱，使新形勢下的行政事業單位控制環境不確定。

（四）有利于加強行政事業單位的監督

行政事業單位內部的監督主要是針對行政事業單位的各項評估政策、經營活動執行情況進行監督。內部審計是行政事業單位內部控制的核心，對經營活動的審計能夠監督行政事業單位經營活動的落實情況，保證行政事業單位正常地運作。

在黨的組織原則上，李達宣傳了列寧關于黨應該按民主集中制組織起來的原則，指明在激烈的國內戰爭時代，共產黨必須按照高度集中的方式組織起來，在黨內實行軍事紀律那樣的鐵的紀律，黨的中央機關必須擁有廣泛的權力，成為一個有權威的機構。“以取全體一致作革命的運動，行統一的計劃。”李達在批判無政府主義者主張絕對自由的謬論時，強調無產階級集中制的重要性，指出“必須將勞動階級權力集中起來，才免得中資本階級各個擊破的毒計”。它強調黨內的選舉和討論，“意見雖或不能劃一，但既經多數取決，少數也應該服從”。

二、新形勢下加強行政事業單位內控管理的有效對策

（一）完善內部會計控制體系

內部會計控制系統主要受風險評估、控制活動、內部環境、監督以及信息與溝通等五個要素的影響，其中控制活動是主要要素，但是行政事業單位也要重視其他要素，會計控制體系才能夠健全。內部控制環境是行政事業單位實施內部會計控制的基礎，行政事業單位的經營管理人員對內部控制環境重視度不夠，將會導致行政事業單位組織機構的混亂，以及責任分配不合理的現象。風險評估是制定內部會計控制制度的前提，行政事業單位需要識別風險類型并根據自身發展的具體情況采取對應的風險評估，使行政事業單位的效益得到充分的保證。信息與溝通是內部會計控制能夠落實的手段，因此，行政事業單位要建立及時的憑證傳遞制度。監督是內部會計控制實施的保障，內部審計是實施有效監督的重要方式；行政事業單位的內部會計控制建設不是單一的，而是一個巨大的工程，行政事業單位只有從這五個要素出發，才能保障內部會計控制體系的實施。

（二）提高財務人員綜合素質

行政事業單位發展的核心力量是員工，提高行政事業單位會計人員的專業水平和專業素質，能夠確保會計監督機制的實施。行政事業單位應該加強培訓的力度，組織會計管理人員和一般會計人員對《會計法》的學習，加強財務人員的監督意識和法律意識；其次完善會計人員的知識構建，提高會計人員的道德素質；對于一些學歷較低的會計人員應該鼓勵考證或者是出去培訓；行政事業單位應當制定會計職稱與工資相掛鉤，調動財務人員學習的積極性。雖然培訓在一定程度上會消耗一定的人力、物力和財力，但是跟行政事業單位的長遠發展來比較的話就不值一提了，培訓往往是一種公益性的舉動，如同公司給員工發放免費的福利。培訓可以促進公司不斷進步，也可以留住更多的員工收獲人心，最重要的是能夠行政事業單位發展的人才支持，給公司的長遠發展埋下了最牢固的后盾。所以，現代行政事業單位要對內控管理人才的培訓予以重視，要經常性的進行培訓，這樣的話內控管理的效率就會在培訓中提高不少。

（三）建立完善的財務風險預警系統

為了能夠保障行政事業單位的財務安全，需要行政事業單位建立有效的財務風險預警系統，從而對風險做出科學的判斷，使行政事業單位有足夠的時間進行改革財務機制和管理。行政事業單位應該提高對財務風險預警的重視，并通過及時地處理財務管理活動中的誤差，從而加強行政事業單位風險管理，達到內外部合格性要求。行政事業單位在建立財務風險預警時，要通過利用網絡實現行政事業單位經營財務數據的分享從而使行政事業單位的財務數據系統與預警系統相結合，保證財務數據的科學性。其次只有從各個指標之間的邏輯關系等多個維度進行探析，才能夠完善行政事業單位的風險指標體系，進行有效地對潛在的財務風險分析、鑒別和控制，最終才能提高行政事業單位財務風險管理的效率。

（四）提高對財務管理工作的重要性認識

行政事業單位各級領導一定要提高對財務管理工作的重視，財務管理工作是農村各項工作開展的前提，只有良好的財務管理，才能促進經濟的發展。針對目前財務管理存在的混亂狀況，領導要進行及時的改革，在改革的過程中，不僅要有正確的指導思想和工作計劃，而且還要選擇專業水平高、政策水平高、思想品德好的審查人員組成審查小組，在查賬時，堅持查清每筆賬目，使財務管理機制得到真正的落實。

三、結束語

綜上所述，現階段多數行政事業單位在內控管理上依舊存在著多種多樣的問題。因此行政事業單位應該大力增強對財務內控風險的防范，以此來增強自身的競爭力，加強內控管理。行政事業單位要鼓勵管理人員樹立風險防范意識，加強對外部環境的管理，建立健全相關管理制度，加強監督與信息溝通，并且要加強風險評估管理，通過這一系列的方法來增強行政事業單位競爭力，促使其能夠更好更快發展。

［1］王喜梅.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策［J］. 財會研究，2015，11:68-71.

［2］李進魁.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策分析［J］. 財會學習，2016，08:221+224.

［3］溫玉英.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策［J］. 財會學習，2016，08:235.

［4］趙純.新形勢下行政事業單位內控制度建設［J］.財會學習，2016，10:221-222.

（作者單位：甘肅興隆山國家級自然保護區管理局）

上接（第243頁）

到密切關注銷售市場的實際情況，并且根據市場情況的變化來制定不同區域的銷售價格、收款方案、折扣方案。并且市場審批檢查各個方案的實際操作情況。同時還需關注的是銷售客戶的選擇，選擇客戶前，做好前期的了解工作。確保選擇的是經營能力好、銷售信譽高、財務狀況一切正常的客戶。只有做到以上的工作才能選擇到優質客戶，從而也就可以降低應收款的回收風險。除此之外，就是要嚴格審核合同，著重檢查合同在銷售價格、收款方式、信用政策、違約政策等方面是否是雙方協商過并達成一致的。這其中的銷售價格必須是根據當時的宏觀市場的競爭環境、資金流動率、預期收益情況來確定。

其次在應收賬款管理方面，應建立應收款逾期催收制度，保證應收款能按時收回不被拖欠。但同時要做好逾期未付準備，主要就是進行應收款的賬齡分析，并根據賬齡的不同制定不同的催賬制度，并且記錄賬齡較長的客戶，做好客戶的信用評估，在以后的交易中減少與這類客戶的合作。再就是可將應收賬款的催繳情況放入到企業的激勵約束機制中，讓應收款的回收率直接與銷售人員的業績掛鉤，來降低壞賬損失的風險。

（四）建立和完善合同管理與審核機制

合同對于一次交易的重要性不言而喻，因此建立和完善與合同相關的機制也是極為重要。首先要對重大合同實行實時審查，審查的內容主要是合同的履行情況。若是有未按照合同條款性履行的合同、本應該簽而沒有簽的合同或是條款不符合實際情況的合同，那么相關的審查人員應該及時提出并且需按照解決方案。其次是評審重要合同的制定，重點是涉及財務資金、貨幣這一類的內容。審核時嚴格按照其原則來進行，即合同是否合法、可行、經濟、嚴密。再者就是合同的變更，合同變更是索賠較重要的一個依據。因此，一旦合同有所變更應立即進行全面系統的審查。要將其中的責任問題落實，以免后期對本企業產生不利的地方。

（五）建立和完善動態管理機制

何謂動態管理，即結合自身業務的特點、管理需要、行業的規模、所處階段，從宏觀角度建立適合本集團公司的內部控制體系。然后再具體執行的過程中根據外部市場經濟環境的變化、整個行業的發展變化以及自身的實際情況對內控機制作出及時的修正。除了以上提到的，還要時常向本行業的權威機構，行業專家進行相關的咨詢，聽取他們的意見和建議。尤其是遇到重大投資時，意見和建議是十分重要的。

四、結語

市場風險為企業管理帶來更高要求，經濟全球化趨勢下，擬上市公司更是應該強化內部控制系統，以提高市場抗風險能力。本文所提及的內部控制體系建設建議皆處于普遍性價值，擬上市公司應當從實際業務鏈條出發，關注多方影響，以提升風險抵御能力。參考文獻：

［1］曹建新，王春麗，鄒俊.上市公司內部控制有效性影響因素研究［J］.中國注冊會計師，2009（11）.

［2］李育紅.公司治理結構對內部控制有效性的影響［J］.中國注冊會計師，2011（03）.

［3］孫新憲，田利軍.內部控制的有效性影響審計收費嗎？——來自中國資本市場的經驗證據［J］.江西財經大學學報，2011（05）.

（作者單位：重慶漢光電子工程有限責任公司）