后BEPS時代國際稅收將更有作為

孔向榮（國家稅務總局國際稅務司 北京 100038）

后BEPS時代國際稅收將更有作為

孔向榮（國家稅務總局國際稅務司 北京 100038）

近年來，我國正步入從資本輸入到資本輸出、從要素驅動到創新驅動、從世界工廠到世界市場、從制造現代化到全價值鏈現代化的轉型時期。積極參與全球經濟治理，推動國際經濟治理體系改革完善，成為中央“十三五”規劃的重要內容之一。國際稅收業已成為我國全面對外開放新格局的重要因素，國際稅收在全球治理體制中的地位更加重要，作用更加突出，加強國際稅收合作已被G20國家首腦認可為規范國際經濟秩序，抵御國際金融風險，促進全球經濟復蘇的重要手段。在建設稅收現代化的進程中，國際稅收在稅收現代化總目標中占據著重要地位，可以有效助推我國成為在國際稅收舞臺上發揮強大影響力的重要成員，更好地發揮在全球稅收治理中的引領作用。為推動我國國際稅收工作邁上新臺階，需重點做好以下工作。

一、完善國際稅收管理體制

當前國際稅收征管資源不足，分布不均，力量分散，導致信息不對稱，能力不對等，服務不深入，管理不到位等問題，制約了國際稅收工作的發展。《深化國稅、地稅征管體制改革方案》將深度參與國際稅收合作確定為國稅、地稅征管體制改革的六大任務之一，要求積極參與國際稅收規則制定、不斷加強國際稅收合作、嚴厲打擊國際逃避稅和主動服務對外開放戰略，為國際稅收工作明確了方向和重點。我們要緊緊抓住國稅、地稅征管體制改革和加強國稅、地稅合作的有利契機，做實做強省級稅務局，將復雜涉稅事項提升至省級稅務局乃至國家稅務總局統籌管理，探索建立重大跨境稅源風險和案件集中應對及全國或跨區域協作機制，集中分析和監控重大跨境稅源風險，以企業集團總部為抓手開展全集團的國際稅收管理工作，統一風險應對、統一開展調查、統一政策執行標準，努力開創國地稅聯動、上下級聯動、跨區域聯動，服務深度融合、執法適度整合、信息高度聚合的國際稅收管理新格局，為構建稅收現代化的體制格局提供有力保障。

二、切實抓好堵漏增收

今年組織收入工作面臨很多困難和挑戰。從國際角度看，全球經濟復蘇緩慢，發達經濟體總需求不足和長期增長率不高現象并存，新興經濟體總體增長率下滑趨勢難以得到有效遏制；從國內角度看，我國經濟下行壓力還在加大，去產能、去庫存的任務艱巨，傳統稅源萎縮下滑、新興稅源增長乏力的局面短期內難以改觀。國際稅收與全球經濟關聯度較大，容易受到全球經濟大環境的負面影響。今年全國稅務工作會議明確提出“向國際合作要收入”，以深化國際稅收合作促增收，并精準切中跨境稅源管理和反避稅兩項工作，不斷健全反避稅工作機制，堅持對跨國避稅、企業“灰色利潤”零容忍，依法加大非居民稅收管理和反避稅力度，各地稅務機關要制定堵漏增收計劃、相關安排及預測，并按季度進行收入形勢分析，堅持依法征稅，做好堵漏增收工作。

首先，以跨境稅源風險管理為導向開展國際稅收管理工作，提升重點跨境稅源風險整體應對水平。促進非居民稅收管理與居民稅收管理間信息互通、相互銜接，找準堵漏增收的有效切入點，堅持數量規模和質量效益并重，著重解決在居民財產向境外轉移環節和居民境外財產收益分配環節的避稅問題，重點關注酒店業跨境管理業務和合格非居民投資者在銀行間市場的債券投資業務。加強第三方信息應用，建立跨境交易信息共享機制，建立重要跨境稅源信息定向收集、分析、推送和反饋評價制度。

其次，嚴厲打擊國際逃避稅，構建反避稅國際協作體系，優化反避稅法律框架。嚴格落實王軍局長在金磚國家稅務局長會議上“對跨國避稅、企業‘灰色利潤’零容忍”的講話精神，加大反避稅調查力度，制定大案要案調查計劃，對奢侈品、制藥行業開展行業聯查和集團聯查。重點關注進口消費品領域，進一步加大向境外關聯方支付費用反避稅專項調查力度。簽署《轉讓定價國別報告多邊主管當局間協議》，應對稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）第13項行動計劃（分國別報告）最低實施標準的監督審議。積極參與稅收征管法及其實施細則等法律法規的修訂工作，增補反避稅條款，為打擊國際逃避稅提供更為健全的法律保障。結合BEPS成果修訂《特別納稅調整實施辦法》等重大政策，開展系統的政策效應分析，重點要在維護國家經濟權益、國家稅基安全以及稅收征管、企業經營行為等方面取得的成效。

三、服務“一帶一路”戰略

推進“一帶一路”建設合作是我國“十三五”規劃的重要內容，將為我國和沿線國家共同發展帶來巨大機遇，我國要以設備、技術、資本參與國際分工，從而參與利潤分配和財富分配。當前，我國稅收管理部門服務和管理“走出去”企業的水平較低，解決“走出去”企業的涉稅爭議力度不夠大，境外稅收管理能力欠缺，迫切需要提高境外稅收服務與管理水平，以實施“一帶一路”戰略、支持國際產能和裝備制造合作為重點，主動服務對外開放戰略。

首先，加強境外稅收服務與管理。國家稅務總局將結合“互聯網+稅務”等創新手段，對“一帶一路”沿線國家和我國主要投資目的地在內的95個國家和地區，深化國別稅收信息研究，并依托12366上海（國際）納稅服務中心，完善雙語服務和國際交流功能，將其打造成為服務國家雙向開放戰略、面向世界的國際化服務品牌。加強“走出去”納稅人基礎信息管理，逐步建立“走出去”納稅人清冊和檔案，實施動態監控和加強數據比對，按照“一戶式”歸集信息，展現“走出去”納稅人全貌，同時加強境外稅收風險管理，按照投資規模、所得類型、投資目的地、投資架構等對納稅人進行分類管理。

其次，繼續做好稅收協定談簽與執行。用好稅收協定可以幫助“走出去”企業降低在東道國的稅負，消除雙重征稅，提供稅收確定性，并通過稅務機關之間開展稅收合作與雙邊協商幫助“走出去”企業解決涉稅爭議，保障納稅人合法權益。國家稅務總局將配合“一帶一路”和產能合作等國家重要戰略，通過稅收協定宣講和咨詢增強跨境納稅人用好稅收協定的意識和能力，做好稅收協定談簽和政策研究，加強稅收協定對非居民稅收收入的減收效應和對我國企業境外稅收負擔的減負效應等政策效應分析。加大涉稅爭議解決力度，積極與協定伙伴國就跨境納稅人提起的涉稅爭議開展相互協商。加強事中事后管理，避免變相保留審批，同時防止不當享受稅收協定待遇和稅收協定濫用。

四、落實二十國集團（G20）國際稅改成果

G20國際稅改是加強國際稅收合作、打擊國際逃避稅、促進世界經濟增長的一系列改革舉措的統稱，主要包括三大任務：實施BEPS項目、推進《多邊稅收征管互助公約》（以下簡稱《公約》）和《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》（以下簡稱《標準》）。這三大任務分別從國際稅收實體規則修訂、加強稅收征管協作和提高稅收透明度三方面修改完善現有稅收規則。

第一，全面借鑒BPES最新成果，完善稅收法律體系。BEPS項目是實現國際稅收規則實體公平的重要手段，對于促進國際稅收體系的公平和現代化至關重要。2015年10月5日，經濟合作與發展組織（OECD）發布BEPS 15項產出成果和1份解釋性聲明，標志著G20國際稅改取得顯著成績。2016年BEPS成果將在各稅收管轄區付諸實施，全球轉入后BEPS議程時代。2016年G20財長和央行行長會議公報第7點指出，廣泛、持續、有效地落實BEPS項目，對于促進國際稅收體系的公平和現代化至關重要，鼓勵包括發展中國家在內的其他非G20國家平等參與包容性框架。我國將結合稅制改革、征管體制改革和稅收現代化進程，積極參與后BEPS議程各項行動，推動建立后BEPS包容性框架，做好BEPS成果的轉化與落實，進一步完善稅收征管法及其實施細則、個人所得稅法等法律體系，既認真履行國際承諾，與國際社會協調一致；又有效維護國家權益，確保我國公平地享有全球利潤分配。

第二，加強國際稅收征管協作，提高稅收透明度。2013年8月，國家稅務總局局長王軍代表我國政府在法國巴黎簽署《公約》。2014年11月，G20布里斯班峰會通過了《標準》，目前已有96個轄區承諾實施。我國將于2017年1月起執行《公約》，2018年9月起實施《標準》。《公約》的執行、《標準》的實施意義重大，將有效緩解信息不對稱問題，促進經濟全球化背景下的稅收監管與征管互助，共同打擊跨境逃避稅。2016 年G20財長和央行行長會議公報第7點“號召所有國家加入公約”，“號召所有金融中心和轄區在2017年或2018年底前落實標準。”我國要做好實施準備工作，進一步推動國際稅收征管協作上水平、增效益，加強情報交換人員能力建設和稅收情報的分析利用，利用情報管理信息系統實現情報交換案件的電子化傳輸，充分應對好稅收透明度和情報交換全球論壇對我國專項情報交換的同行審議。

五、彰顯擔當負責大國形象

作為世界第二大經濟體，我國國際稅收必須要與其經濟地位相匹配，要與參與國際經濟活動的深度、廣度和規模相對應，我國應當積極參與國際稅收合作與協調，充分表達中國立場，爭取全球經濟治理制度性權利，做規則制定的參與者、引領者，成為國際稅收新秩序構建中不可或缺的重要力量，提高我國在稅收領域的國際影響力和話語權，在國際稅收治理的舞臺上繼續發出“中國聲音”，彰顯擔當負責的“大國形象”。

5月11日—13日，第十屆稅收征管論壇（FTA）大會在北京順利召開。這次大會是我國首次承辦的全球性稅務大會，也是今年9月G20杭州峰會的重要配套活動，向世界傳達了中國立場、中國聲音與大國擔當，成為中國深度參與國際經濟治理和在稅務領域構建全面對外開放格局的新起點。此次FTA大會達成的共識包括實施G20/OECD國際稅收改革成果，敦促各成員稅務局長協調一致采取行動；建設現代化稅務部門，使技術進步緊跟時代步伐，有效應對數字化經濟帶來的機遇和挑戰；加強能力建設，幫助所有國家、特別是發展中國家提高征管水平，并簽署多項合作，是國際稅收合作發展的重要里程碑。

3月14日，OECD與國家稅務總局共同建立的OECD多邊稅務中心在國家稅務總局干部進修學院正式掛牌啟動。這是第一個設立于非OECD國家的多邊稅務中心，標志著我國稅務部門與OECD的交流合作掀開了新的篇章，也體現了我國作為負責任大國更加主動、自信地參與國際稅收治理的良好形象。我國將進一步拓展稅收對外技術援助范圍和方式，豐富培訓資源和渠道，特別是將該中心打造成為幫助發展中國家進行能力建設的重要平臺，圍繞國際稅收熱點問題和稅務部門能力建設需求開展多期培訓項目，邀請眾多發展中國家稅務官員參加。

我國稅務部門要牢固樹立大國稅務理念，積極參與國際稅收規則制定，不斷增強我國在國際稅收領域的影響力和話語權，努力構建反避稅國際協作體系，嚴厲打擊國際逃避稅，主動服務對外開放戰略，用國際化視野謀劃稅收工作，確保到2020年基本建成與我國大國地位和對外開放格局相適應，順應國際發展趨勢，具有中國特色的國際稅收新體系，實現國際稅收管理工作的全面升級和現代化。

責任編輯：高仲芳