企業降本增效項目化管理的探索與實踐
——以煙草企業Z公司為例

萬澤婧 袁建珺 李 丹

（貴州省煙草公司遵義市公司，貴州 遵義 563000）

隨著精益管理降本增效的持續深入推進，職工薪酬、無形資產攤銷、固定資產折舊等剛性支出占兩項費用的比重越來越高，煙草企業降本增效空間不斷收窄。因此，傳統方法和管理模式難以為繼，具有不可持續性。如何走出一條系統化、規范化、長效化的降本增效路徑，是煙草行業上下面臨的共同課題。2016年以來，以貴州省煙草公司遵義市公司為例（以下簡稱“Z公司”）開始不斷探索、不斷實踐、不斷改進，采用項目化的管理方法，融合PDCA閉環管理模式，逐步形成降本增效項目化的工作法，和源頭管控、業務挖潛、系統改進三條行動路線，把降本增效觸角延伸到企業生產經營管理各領域、各業務、各環節，不斷釋放企業高質量發展的內在潛力，取得了良好成效。

一、降本增效項目化管理概述

降本增效既有明確目標、措施和進度要求，又是一項跨層級、跨部門、跨崗位的多任務活動，還有具體流程管理要求。這與項目化管理高度契合。因此，探索的降本增效項目化管理，就是根據上級主管部門的工作要求，結合本企業的重點工作、經營管理需要，對管理診斷問題進行改善、對標指標進行改進等方面實施降本增效活動，并將每一個活動都作為一個項目，同時建立“PDCA”項目化管理模型進行管理（“PDCA”分別代表計劃（Plan）、執行（Do）、檢查（Check）和行動（Act）），實現降本增效項目系統化、規范化、長效化，如圖1所示。

圖1 “PDCA”降本增效項目化管理模型

P：項目策劃。一是明確項目來源。將按照上級主管部門要求、本單位經營管理需要，成本降低、收益增加的精益改善活動列為降本增效項目。二是統一項目計劃“五要素”。即項目名稱、實施主體、目標、工作計劃、措施。三是明確項目實施“三路徑”。根據每個項目的管控性質，按“源頭控制、業務挖潛、系統改進”明確實施路徑。D：項目實施。由實施主體按照項目計劃及措施推進項目。C：項目檢查。一是開展季度跟蹤，了解項目進度。二是開展項目驗收，驗證項目成果。三是項目資料匯總，統計目標達成情況。A：項目處置。一是項目固化，推廣應用。二是項目改進，優化提升。三是優秀項目，發布表彰。

二、Z公司降本增效項目化管理流程

（一）項目策劃

聚焦“減浪費、降成本、控費用、提效益”核心，每年以財務預算為主線，通過以下程序開展項目策劃，這個環節的重點內容是對比財務科目找出降本增效關鍵點和確立具體項目兩個方面。

1.對科目。在每年的年初，企管部門聯合財務部門，對比財務報表科目預決算數據，全面分析企業成本費用開支及營收情況，列出費用預算指標低于上年執行數、收入指標高于上年執行數的科目，將其列為降本增效關注點。

2.立項目。由計劃部門聯動職能管理部門，圍繞降本增效關注點，同時結合國家煙草專賣局、省煙草專賣局的工作要求，本單位的重點工作、經營管理需要以及管理診斷的問題改善點、對標指標的改進等方面，并通過數據分析、交流座談、實地走訪等形式開展調研，共同分析確定降本增效項目，通過有效的管控措施實現成本降低、收益增加的精益改善活動列為降本增效項目，確定項目5要素和實施路徑，并對項目分類：（1）確定項目5要素。一是“定名稱”——根據項目實際，結合項目措施及研究范圍確定項目名稱；二是“定目標”——結合財務科目對比分析數據及實際情況，合理確定項目目標；三是“定措施”——根據項目實際，細化項目推進主要措施；四是“定進度”——合理安排項目推進時間計劃；五是“定主體”——明確項目實施部門及項目責任人，項目責任人組建項目團隊。（2）確定項目路徑。根據項目管控的性質，按照“源頭控制降本、業務條線挖潛、系統改進增效”明確項目具體實施路徑。源頭控制降本：以財務預算管理為主線實施源頭控制，關注財務科目上成本費用降低直接的降本環節，通過預算審減、投資審減、采購審減等源頭進行管控的項目。業務條線挖潛：以相關職能科室牽頭，以業務環節改善為主線，結合“兩煙”生產經營、企業管理重點工作、難點問題查找 “浪費點”和“利潤源”，深入挖掘業務管理模式、流程、措施等方面優化潛力，帶動實現降本增效的項目。系統改進增效：不能僅通過源頭控制、業務條線挖潛實現降本增效目標，必須以改革突破為主線，從國家煙草局、省級煙草局、地市級煙草局明確的重點工作，深入查找必須通過職能管理的系統性改進、重大技術攻關等方式才能實現系統改善增效目的。系統改進增效的項目都會列為精益改善課題或科研項目。（3）確定項目類別。在Z公司項目推進的過程中，涉及很多不同的項目類型，為了便于理解區分，本文按照項目性質和重要性程度對項目進行分類。按項目性質分類：專業項目、綜合管理項目。由煙葉、卷煙、專賣、物流專業條線實施的業務類項目列為專業項目，其他綜合管理類工作方面實施的項目列為綜合管理項目。按重要性程度分類：重點項目、一般項目。針對上級要求以及本單位重點工作方面實施的科研項目、精益課題，列為重點項目；對僅從自身業務管理實際出發實施的小改小革等QC小組活動、合理化建議或是一般方案（措施）推進的項目列為一般項目。

3.分解目標。根據確定的降本增效項目目標，測算確定全公司降本增效總目標，同時，按“十”字分解法，將降本增效目標橫向分解到機關職能部門，縱向分解到基層單位，實現業務部門、基層單位全覆蓋。同時，將降本增效目標達成情況納入市、縣兩級年度目標考核。

（二）項目實施

這個環節的重點內容是項目推進。由項目實施牽頭部門，按照確定的推進措施，以及計劃的時間進度，組織項目團隊人員推進項目。

（三）項目檢查

該環節的重點內容有3項，季度跟蹤、年度驗收和資料匯總，主要目的是驗證項目的推進效果。一是季度跟蹤。計劃部門根據項目計劃表，對項目實施過程進行跟蹤督導，每季度匯總項目目標實現情況，并與財務科目數據進行驗證。二是年度驗收。項目實施一般在自然年度完結，計劃部門在次年1月對項目實施情況進行年度驗收，由項目實施部門自評上報措施完成情況、目標實現情況，計劃部門協同財務部門進行項目驗收，并根據財務報表數據認定項目目標達成值。三是資料匯總。計劃部門整理、收集、匯總各項目單位（部門）上報的年度推進情況，并通過情況報告及項目匯總表的形式向省局上報降本增效年度完成情況。

（四）項目處置

該環節的重點內容有3項，項目推廣、項目改進和發布表彰，主要目的是使項目措施固化并推廣，對需要改善的項目不斷優化，對成效顯著的項目得到公開發布并給予表彰，實現項目持續化推進。一是項目固化，推廣應用。對通過年度驗收評價，項目措施有效、成效明顯的項目，將項目推進措施固化為標準文件、管理方案及考核標準等形式，并在次年度持續實施，鞏固項目成效。二是項目改進，優化提升。對通過年度驗收評價，項目措施部分有效，但仍存在一些問題需要解決或一些措施還可以持續優化的，將項目有效的措施固化，同時增加優化提升措施，作為次年度降本增效項目，繼續優化提升項目水平。三是優秀項目，發布表彰。對通過科研項目、精益課題、QC成果或合理化建議形式推進且項目成效顯著、具有明顯的創新性、推廣性的，將組織全市集中發布評審，并對獲獎項目匹配獎金進行表彰獎勵。Z公司堅持每年對優秀項目成果組織發布評審及表彰獎勵，扎實推進降本增效項目出成效，營造全員創新創效的濃厚氛圍。

三、結語

近年來，Z公司深入推進降本增效項目化管理工作法，取得了顯著成效。一是降本增效系統化程度不斷提升。降本增效項目聚焦煙草行業、省級煙草局工作重點，同時結合本企業發展實際，以戰略眼光系統規劃降本增效項目的推進方向，按照先易后難、先簡后繁、先淺后深的思路，持續推動降本增效項目。二是降本增效規范化水平不斷提升。按照五要素統一項目要求，以“PDCA”閉環管理模式統一推進，使項目的質量水平得到了良好保障。三是降本增效效率效益水平不斷提升。按照項目化的管理思路，在經營管理的過程中，聚焦降本增效改善點，成熟一個項目、結束一個項目、應用一個項目，不需要每年進行重復研究，對已經取得成效的管理措施、模式、流程，次年只需做好推廣應用即可，節約了經營管理及一線人員的時間和精力。同時，每年攻克幾個降本增效的難點、重點項目，幾年持續下來，管理效益不斷累積，管理水平不斷提升，企業競爭力不斷提高。

在Z公司實施降本增效項目化管理的過程中，仍存在著一些問題和不足需要進一步解決。例如，部分基層單位對高質量發展的認識、理解不到位，推動質量變革、效率變革、動力變革的意識不強、思路不廣、方法不多，創新驅動、管理撬動后勁不足，對降本增效的重視程度有所下降；降本增效項目質量亟待提升，基層單位項目激勵機制未有效形成，只簡單“下指標、壓任務、搞考核”，缺乏項目立題的系統謀劃和真抓實督的過程指導。此外，就地區和行業的經濟運行情況來看，追求成本費用的絕對下降已成為過去時，在當前及未來夯實管理基礎、優化資源配置方式、提升投入產出效率等方面還需要進一步完善。