高校公務卡結算制度的問題與對策

農梅

摘要：公務卡結算制度在高校的全面推行，對提高經費使用透明度、控制預算單位現金流量、加強預算執行監管力度、強化對高校財政監督等方面起到了積極推動作用。通過結合工作實際分析認為，高校在推行公務卡結算制度中存在制度不統一；刷卡環境不支持；部分業務無法使用公務卡結算；公務卡功能不完善等問題。因此，為推進此項制度的順利運行，應實現高校多元賬戶體系下公務卡結算制度統一；改進國庫資金報銷流程；推進公務卡支付系統電子信息化改造；改善公務卡刷卡環境等對策。

關鍵詞：高校；公務卡結算制度；國庫集中支付

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2016）06-0110-02

一、引言

自2007年7月財政部推行公務卡結算制度改革以來，高校作為基層預算單位，近年來也在財務管理中積極推進公務卡結算。公務卡結算制度是國庫集中支付制度改革的重大補充和完善，公務卡結算制度在高校全面推行以來，對提高經費使用的透明度、控制預算單位的現金流量、加強預算執行的監管力度、強化對高校財政監督等方面起到了積極的推動作用。

高校部門多、項目多、經費來源渠道多，資金收支額度大、用途復雜，隨著高校公務卡結算制度的推廣執行，公務卡在實際使用、報銷等環節出現了各種問題，公務卡結算制度需要進一步改進和完善。

二、高校公務卡結算制度存在的問題

（一）制度不統一

高校非國庫單一賬戶體系下結算制度不統一，導致公務卡結算制度推行比較困難，資金使用混亂等情況。公務卡改革是以國庫集中支付單一賬戶體系為基礎，主要是針對財政性資金，公務卡強制結算制度是建立在財政國庫集中支付平臺上的結算，國庫集中支付平臺只能結算預算內資金，所以無法結算國庫平臺外的預算外資金。[1]然而高校資金來源多元化，除財政撥付的預算內資金外還有部分自有資金，即高校帳戶并非國庫單一賬戶體系，存在國庫賬戶額度資金、自有賬戶資金和基建賬戶資金等，為了配合國家公務卡結算制度推行，高校財務部門要求所有業務盡量使用公務卡結算，而無法要求高校師生對于不同類賬戶資金使用不同的結算方式。而對于國庫平臺外的預算外賬戶資金，即使師生使用公務卡結算，報賬時卻無法實現公務卡還款，因為高校網銀系統無法將款項打入貸記卡（包括公務卡），只能將款項打入借記卡中，教工再到銀行將款項還入公務卡。學校要求教工使用公務卡結算，可有時報賬時卻無法實現公務卡還款，教工對此很難理解，這些不便必然會打消其使用公務卡的積極性。國庫賬戶與預算外資金賬戶結算制度、報銷規定的不統一，勢必影響公務卡結算制度的推行力度，同時也增加了各項資金管理的難度。

（二）刷卡環境不支持

我國當前各個地區經濟發展不均衡，一些偏遠落后地區POS機覆蓋率低，如教師去偏遠農牧團場調研，住宿、交通費用等支出根本無法使用公務卡，只能支付現金。有的商家接受公務卡結算，但由于使用公務卡結算，商家需支付給金融機構相應的手續費，那么部分商家會將這部分手續費轉嫁給消費者。有的小商戶雖然商品價格便宜但是無法提供刷卡環境，但為了實現公務卡消費，消費者只能到能刷公務卡但價格相對較高的商家去購買商品，這無疑會造成國家資金的浪費。

高校學生事務相關經費占比較大，這些經費支出大多由學生具體經辦，經過主管教師和院領導審批后予以報銷，而在校學生不具備申請公務卡條件，因此，許多學生事務無法實現公務卡結算，只能使用現金或者轉賬付款。高校由于工作需要，招聘了部分編外人員，但公務卡只針對在編職工才能辦理，編外人員經辦的業務也無法使用公務卡結算。掛職干部及同時隸屬于兩個行政事業單位的工作人員，雖然有公務卡卻只能在一個單位使用公務卡還款，這些人員即便在辦理公務中使用了公務卡，也無法實現在掛職單位公務卡還款，只能支付現金。

（三）部分業務無法使用公務卡結算

有些教工因工作需要，長年在外地出差或攻讀博士期間發生的費用，可能要一年甚至幾年后才能予以報銷，這些消費如果使用公務卡再報賬早已過了透支期限，因此，這部分業務大多由教師先行墊付現金。

（四）公務卡功能不完善

隨著信息技術的發展，由于網上購物的方便快捷及價格優惠，許多高校教師愿意在網上購買辦公用品、科研試劑、專用材料等，而公務卡網上支付功能的局限性，一般只有連接到支付寶中才可以實現公務卡網上付款，一些教師因不清楚如何操作或一些網上購物無法實現公務卡支付而使用其他銀行卡付款，未能使用公務卡結算，這勢必會影響公務卡結算制度在高校的推行。

公務卡作為一種貸記卡，具有還款時效性，公務卡消費的免息還款期一般為20-50天。有時高校教職工使用了公務卡結算，由于多種原因導致到了還款期但還沒有完成報賬業務，為了避免產生逾期還款的罰息、滯納金等費用，只有自己先行還款，可是等報賬時財務部門重復將報銷金額還入公務卡，報銷人員要想將此部分重復存入款項取出又十分困難，使得教師覺得使用公務卡不方便，有抵觸情緒。

（五）公務卡結算加大了財務人員工作量

高校推行公務卡結算本身是為了減少師生員工現金的使用量，從而減少財務部門的工作量，但在公務卡結算制度實施過程中卻加大了會計做賬、出納結算付款、月底對賬等多個環節工作量。實行公務卡結算后，會計審核記賬時需要對每一筆公務卡消費逐筆錄入付款分錄，教師出差一次，經常刷十幾次公務卡，就要對應錄入十幾筆會計分錄。然后，出納再根據會計憑證在國庫系統按照消費小票卡號、時間、金額等信息逐筆查詢，錄入每筆公務卡用途，選擇支出分類、歸集不同經費來源，高校經費來源復雜，國庫資金項目繁多，不同支出需要運用不同經費，使用支票完成公務卡還款過程繁瑣、復雜。同時，由于一張公務卡還款支票對應多筆公務卡還款明細，即多筆公務卡的記賬分錄，也給出納月底對賬增加了難度。

（六）公務卡支付系統功能不完善

公務卡支付系統功能不完善，一方面，部分數據上傳速度滯后，教工刷卡消費信息在三天后才能在公務卡系統中查詢到，導致教工用公務卡消費后報賬時查不到信息，無法實現在國庫系統公務卡及時還款。另一方面，導致公務卡消費信息上傳不完整，一部分網上公務卡支付信息及部分商戶公務卡消費信息在公務卡系統中無法查出，教工有時即使提供網上消費記錄或商戶POS消費小票，仍無法在國庫系統查到刷卡信息，無法在國庫系統實現公務卡還款，這也嚴重打擊了教師使用公務卡的積極性。

三、完善高校公務卡結算制度的建議

（一）實現高校多元賬戶體系下公務卡結算制度統一

統一高校國庫賬戶、自有資金賬戶和基建賬戶等各帳戶財務報銷規章制度、結算制度，結合高校的實際情況制定適合高校各部門的公務卡管理制度。嚴格執行公務卡結算范圍和目錄，制定相關報銷還款規定，明確規定可以報銷現金的少數幾個項目。如學生活動發生的1000元以下的零星支出，長年在外學習出差的教職工可適當使用現金結算。與銀行、高校財務系統軟件開發商協商，在高校網上銀行系統下也能實現公務卡還款，實現高校自有資金在高校網上銀行系統下也能辦理公務卡還款，使教職工感受到使用公務卡的便利，才能有助于公務卡結算制度的進一步推廣，增強公務卡強制結算的完整性。

（二）改進國庫資金報銷流程

在未實行國庫支付制度改革前，高校所有賬戶資金均是自有賬戶資金，報賬流程主要是會計審核原始票據（主要是發票）、在賬務系統記賬、審核，然后出納在賬務系統下直接（與網上銀行對接）付款。而實行國庫集中支付制度改革后，會計審核原始票據、在賬務系統記賬、審核后，出納在賬務系統下無法直接付款，需要登錄國庫集中支付系統，將會計在賬務系統中錄入的信息如對應的額度項目、經濟分類、業務類型、單位名稱、付款用途、金額等全部重新錄入，工作量加大的同時，也給財務工作帶來很多矛盾，導致賬務系統與國庫系統資金項目使用混亂、相互脫節。如果改變國庫資金報銷流程，從國庫系統下的會計審核原始票據、在國庫系統下生成支付憑證付款，再到賬務系統補登入賬，就可以解決賬務系統與國庫系統資金項目使用混亂、相互脫節的問題，同時可以減少公務卡支付在賬務系統下筆筆錄入、月底對賬困難等矛盾。

公務卡結算是財務報銷緩解環節的一個新生模塊，它代替了一部分現金、轉賬業務，但在原有業務的基礎上進行了細化，無論是會計的做賬環節、還是出納還款環節，都極大地增加了財務工作量，所以在保證質量的前提下，財務需要對增加的業務量，相應配備財務人員，緩解工作壓力，使公務卡結算業務保質保量進行。[2]

（三）推進公務卡支付系統電子信息化改造

推進公務卡支付系統電子信息化改造，實現公務卡還款系統的電子支付。簡化公務卡支付系統的還款流程，通過財政部門與銀行的聯合對公務卡結算系統進行升級，簡化公務卡消費信息查詢、還款步驟，如果可以安裝多臺支出公務卡信息系統還款的電腦，由報銷人員自行進行消費信息確認，財務人員審核后自動導出憑證并能夠通過網上銀行還款，這樣可以縮短公務卡報銷時間，減輕高校財務人員工作量和報銷人的時間成本。[3]同時，財政部門可否適度簡化公務卡還款過程中支出分類選擇、對國庫資金項目進行歸集匯總、減少明細項目，便于會計選擇經費來源，切實減輕高校財務人員工作壓力。

（四）改善公務卡刷卡環境

各銀行應該加快安裝POS機和相關網點的建設步伐，尤其對經濟相對落后及偏遠地區進行網點建設，增加POS機的數量，加大公務卡刷卡的支持力度。財政部門和代理銀行部門的協商，給公務卡消費特約商戶免費安裝POS機，減免手續費。發卡銀行應適度放寬辦理公務卡人員的條件限制，允許高校長期聘用編外人員辦理公務卡?？紤]掛職干部和隸屬于兩個行政事業單位的人員工作需要，代理銀行改進一張公務卡在兩個及兩個以上單位分別使用、還款的需求。

拓展公務卡的支付方式，代理銀行應做好公務卡網上支付的技術支持和服務等工作，實現公務卡便捷網上購物。代理銀行應提高公務卡刷卡信息上傳公務卡支付系統速度，確保消費信息上傳的全面完整，使財務人員能及時、全面地調取公務卡消費信息，以便實現為教工及時還款，提高教工使用公務卡的積極性。

參考文獻：

[1] 彭 華.影響高校推行公務卡強制結算的慣性因素及對策[J].商業會計，2012（15）：83-84.

[2] 吳秀明.論高校公務卡結算的現狀與思考[J].中國市場，2015（23）：182-183.

[3] 艾眾培.對高校使用公務卡制度結算的實踐與思考[J].經貿實踐，2015（8）：182，184.