海寧有限責任公司內部審計問題探討

摘 要 我國企業的內部審計是為了適應社會經濟的發展需要產生的，近年來，內部審計在維護國家財經法紀，提高經營管理水平等方面發揮了重要作用。但是，隨著改革的不斷深入，企業會計核算不實、弄虛作假的現象屢有發生，企業內部審計的現狀已不能適應經濟發展的需要，要從根本上解決和糾正企業的違法違規問題，僅靠國家審計和社會審計的力量是遠遠不夠的，關鍵還是要靠企業自身建立更有效的內部審計機制。

關鍵詞 內部審計；內部控制；獨立性；乳業

一、MN乳業內部審計存在的問題分析

1.內部審計機構設置缺乏獨立性

海寧有限責任公司內部審計機構是非獨立性和臨時性的。沒有固定的辦公場所，沒有專職的內部審計人員，參加內審的人員都是由不同部門的兼職人員和離退休人員臨時組成，這樣會使內部審計機構權威性大打折扣，使審計工作受各部門利益的影響，導致審計人員責任不清，職責不明，被審計部門不重視，不配合和的問題；此外，內審機構隸屬于總經理主管，審計活動大多數是根據管理層的意愿確定內審對象，內審機構缺乏獨立安排工作的空間，使之不能對公司的財務和總經理的經濟責任、業績等作出公正、客觀的評價和監督。這種狀況下的內部審計機構嚴重缺乏獨立性。 2.內部審計人員缺乏獨立性

海寧有限責任公司內部審計人員都是非專職的，由兼職人員和離退休人員臨時組成，內部審計機構由總經理主管，審計結果直接向其報告，這樣，審計人員的切身利益不僅直接受總經理的支配，還要受各自部門小集體利益的牽制，審計人員經濟利益對單位的依附性，使之很難堅持原則，執紀執法的程度嚴重受內審機構領導的影響；此外，還有內審人員的臨時性和不穩定性帶來的的責任心不強的問題，這些外來和內在的干擾因素，都會直接影響審計結果的獨立客觀性。

3.內部審計范圍過于狹窄

從海寧有限責任公司內部審計的內容來看，過于簡單單一，只是是對財務核算數據的準確性、完整性的復核和對個別生產經營活動的簡單監督，未深入到生產經營管理活動的全過程，例如：在生產過程中使用人力、物力、財力的合法性等問題都沒有進行審計，而且都是事后審計，沒有發揮事前控制的作用。審計的資料也不能不夠全面。只局限于財務上取得的原始憑證、記賬憑證、帳簿以及會計報表，不利于審計作用的發揮。內部審計范圍的狹窄性，限制了內部審計職責的完整性和獨立性。

二、完善MN乳業內部審計的措施

1.擴大審計范圍、發揮審計效益

經濟活動必然會帶來一定的風險。應通過合理科學有效的內部審計工作，科學檢查、評估企業顯性和隱性的問題。當然任何事物都存在兩面性，通過這科學有效的檢查，既能掌握企業實際經營管理現狀，也能證實企業的經營成果，為企業領導者作出正確的抉擇提供依據。當今已是復合型經濟社會，先前那種只涉及財務會計核算領域的內部審計工作已不適應時代的發展，還應該涉入經營領域或者更深的管理領域。不僅如此，先前的事后審計，應該轉為事前、事中、事后相結合，將問題在隱性的情況下發現、然后化解，這樣才能充分發揮內部審計的經濟效益。

2.合理設置內部審計機構，提高機構獨立性

審計的獨立性關系到審計監督的權威性和監督力度，而影響審計獨立性最本質的因素是機構設置的合理性程度。分析中外企業關于內部審計方面的現狀，可以吸取國外先進的經驗，畢竟不得不承認，在這方面外國更加成熟。它們一般是直接在董事會下方設立審計委員會，當然這審計委員會是由持有公司大股權的股東即董事長、非執行董事、總審計長組成，由管理日常事務的總經理領導的部門設置內部審計機構，當然該機構對企業的日常生產經營情況進行審計，將審計的內容，不管合理還是不合理都得像總經理反映，這所有過程包括機構的設置、人員的安排、業務的展開、審計的結果這一系列過程都得解接受審計委員會的監督。這樣既能保證內部審計的獨立性，又能保證它的權威性。而且內部審計機構的負責人可以參加高級管理層舉行的有關審計的有關會議。這樣既能節約時間，提高辦事效率，也能為決策提供了客觀公正的依據。

3.保證內部審計人員的獨立性

《內部審計基本準則》規定內部審計機構得配置專門的審計人員，不得一人身兼數職，不得承擔其他的經營管理活動職責，只可以對企業的經營活動檢查、評價、建議，提出合理改善當前現狀的意見。曾經承擔過管理活動職責的審計人員應采取回避政策，只能夠評價和建議，不能夠審查。與此同時，為了更好的保證獨立性，要實行定期輪換審計人員的制度，不能一個人長期負責一個部門，保證審計人員獨立、客觀、公正的執行審計任務。對有多個子公司的大型企業，還可以嘗試對內部審計人員實行統管統派制度，即在總公司設置專門的內部審計部門，統一委派審計人員到分公司審計，這樣，內部審計人員接受統一的管理制度、并受總公司的統一指揮、統一管理。這樣有利于保證內部審計的獨立性。只有保證一定的獨立性，才能讓審計人員和審計機構客觀公正的分析問題、判斷問題，堅持規定的原則，促進企業經濟效益的提高。

參考文獻：

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[3]賈云潔.從戰略角度談內部審計價值增值策略[J].審計與經濟研究，2009（2）

作者簡介：

胡啟昕（1990—），男，漢族，碩士，單位：江西財經大學會計學院，研究方向：會計理論與實務。