探討中小企業財稅支持體系完善

郭榮平

摘 要 我國中小企業的發展離不開國家的支持，特別是財政和稅收方面。中小企業在國民經濟中起著非常重要的作用，但由于中小企業的弱質性和不穩定性，就決定了它無法與大企業競爭，就需要通過政府進行扶持。科學合理的財政和稅收政策是支持中小企業發展的重要方式，而目前，我國在支持中小企業的財稅體系存在著許多的缺陷，而在國外發達國家中對中小企業的財稅支持政策相對比較完善，故我國目前的財稅政策需要進一步的改進和發展。

關鍵詞 中小企業；完善；財稅支持體系

隨著經濟不斷的發展，中小企業逐漸成為國家發展的主體，能有效促進國家的經濟發展，全世界各國都有針對中小企業的發展制定出相應的財稅政策，財稅政策能有效支持中小企業的發展，這也是全世界各國能達成的共識，根據國情，我國也制定了相應的財稅政策，但目前的財稅政策并不夠完善[1]。中小企業的可持續發展成了我國重點關注的問題，探討如何對中小企業進行財稅政策體系的支持有著重要的意義。

一、中小企業財稅支持能促進發展

1.中小企業面對的困難

當前，我國非公有制企業和中小企業數量不斷增加，已超過4200萬，在全國企業中占到了99.8%[2]，近年來，中小企業出口貨物總量占我國的出口貨物總量的60%以上，且呈逐年增長趨勢，且65%的專利，80%的新產品是出自中小企業[3]。中小企業能使國民經濟保持持續增長趨勢，對拉動民間投資和緩解就業壓力起著重要的作用，但我們也能看到，由于中小企業的實力弱，不穩定，無法與大企業集團競爭，同時還面臨著資金不足，外部環境惡劣，中介服務差以及稅收較重等問題。中小企業由于實力差規模小，對外界投資的吸引能力差，常面臨資金缺乏的問題，缺乏資金來源就喪失一些機會，且大多無形資產占比較重，沒有實際可抵押貸款的不動產，找不到適合的擔保人，使貸款困難，融資就十分困難。由于資金不足，企業規模小，無法投資新產品的開發和技術改進的費用，沒有核心技術和自主品牌，缺少和大企業競爭的能力，只能靠低價、模仿來發展企業。目前國家的政策和制度主要針對大型企業，較少考慮到于中小企業，對中小企業的支持較少，不利于中小企業的發展。中小企業在各種惡劣的環境下，政府需要采取科學合理的財稅政策支持才能給中小企業帶來可持續發展道路。

2.財稅政策對中小企業發展發揮的作用

政府通過科學合理的政策工具，能有效扶持中小企業的發展。

（1）財政補貼：全世界對中小企業最直接的扶持便是財政補貼。日本便是世界上對中小企業補貼最多的國家之一，政府會每年實施200多想財政政策多對中小企業進行扶持，幫助其開拓海外市場，每年提供的財政補貼達到了80多億日元；美國每年都將開發研究預算的5%投資到中小企業，資金占到了中小企業研發費用的11%。各國的國情不同，采取的補貼措施也不同，但都能促進中小企業的技術創新和發展。

（2）稅收優惠：在發達國家，為了促進中小企業的發展，普遍都為中小企業制定了稅收的優惠政策，英國在80年代就開始實施對中小企業的稅收優惠，通過大幅度減稅來鼓勵多創辦小企業，小企業中能免稅的占到60%，每年免稅的最高額度達到4萬英鎊，在2000年后，研發費用在超過2.5萬英鎊并且比上一年增長150%以上的中小企業可以免稅，最高額度免稅從4萬英鎊增長到5萬英鎊，并下調稅率。美國在90年代，將中小企業的先進技術長期投資收益稅降低了50%，使的中小企業在這十多年內減免了近10億美元的稅收。德國在1998年以來，通過對中小企業進行減稅，達到150億歐元。各國都采取個各種稅收優惠才促進中小企業的發展。

（3）政府采購：支持中小企業發展中政府采購變是一種有力的支持。美國早在1976年就開始利用政府采購支持中小企業，所有中小企業只要能符合采購產品的要求都可以競標，政府還通過擴大對中小企業的訂貨進行直接扶持，每年采購的所有物品包括軍火都需要分給中小企業一定的份額。通過對小企業的扶持，近10年來，中小企業得到政府的采購合金額超過4070億美元。

二、完善中小企業的財稅政策

1.加大對中小企業的財政津貼

（1）對中小企業科學合理的進行財政補貼，資金補貼能幫助實力較弱的中小企業進行技術創新，資金補貼也不能毫無章程，重點支持有科技創新和技術研發的中小企業，鼓勵中小企業搞創新科技研發。國家應該規定將財政收入或支出的一部分投入到中小企業的科技創新中，實行就業補助和出口補助，鼓勵中小企業增加就業崗位和產品出口。

（2）創建中小企業發展基金，對中小企業在不同的時期采取不同力度的資金支持。我國在2009年已經將支持中小企業發展的基金由39億元提高到了96億元。

（3）財政貼息能解決中小企業存在著融資困難的問題，由財政擔保使中小企業更容易獲得貸款，可采取由財政出資建立信用擔保機構，給中小企業提供商業擔保，通過財政擔保和貼息的方式鼓勵金融機構增大對中小企業的貸款額度。

2.完善中小企業是稅收政策

規范對中小企業的收費制度，清理一些不合格的收費，減輕中小企業的經濟負擔，對于一些具備稅收性質的收費項目應通過合理規范制定為稅，稅務機關也應下調中小企業的稅收，努力為中小企業提供一個好的稅收環境。

3.對中小企業制定采購計劃

相對于政府扶持，直接對中小企業產品采購更為實際，通過政府采購，使中小企業的產品也在使用中得到了市場的檢驗。政府應對每年的財政支出中安排部分金額用于采購中小企業的產品，特別是優先采購中小企業的科技創新產品。

參考文獻：

[1]龍飛.我國中小企業宏觀政策評估——以中小企業知識產權戰略推進工程政策為例[J].經濟研究參考，2016，21（4）：62-69.

[2]李可佳.促進中小企業發展的財稅政策探討[J]進行.商，2016， 14（8）：187-187.

[3]章勇堅.企業上市掛牌中的財稅問題和應對[J].注冊稅務師， 2016，11（1）：54-56.