淺談公司固定資產內部控制的問題與對策

彭雪薇

摘 要：固定資產在企業資產中占據著十分重要的作用，對于企業的發展有著促進的作用。隨著經濟的發展，作為企業的重要組成部分的固定資產，也成為了生產經營最不可或缺的物資條件。使用周期長、投入的資本成本高且收回投入的時間較長是固定資產的自身特點。基于以上，固定資產是企業生產經營管理中的重要組成部分，其涉及的內部控制和管理將對企業的發展起著長遠而正面的影響，影響意義非凡。

關鍵詞：固定資產；內部控制；問題；對策

一、引言

隨著全球的經濟一體化的逐漸形成，我國的大部分企業也追趕時代的潮流融入到國際競爭的大潮流中，對于競爭來說，風險當然是企業不可以避免的。因此，內部控制也越來越受到我國企業和學者的重視。對于我國而言。內部控制的開始和發展都比較落后于其他的國家，從20世紀80年代開始，內部控制才開始形成，起初內部控制只是隨著一些關于內部控制的法律法規的出臺而逐漸形成的。1999年公布的《會計法》將內部控制正式的列為了法律條款，而內部控制的新轉折點則是在2001年的《內部控制會計規范-基本規范》。我國內部控制每一個新的轉折點都是由這些法律、法規的頒布才達到一個新的時期的。

二、企業固定資產內部控制存在的問題

1.職責權限劃分不清晰

在調研中發現，大多公司員工的職責和權限劃分不是很明顯。眾所周知職責與權限二者相輔相成，是固定資產內部控制不可或缺的要素。一個企業的員工要想更好地承擔相應的職責，企業就應該主動的對相應的職能部門的崗位賦予相應的權限。雖然每個員工的權限都在規章制度中有所界定，但是在崗位定位和部門定位中還是有所紕漏的，比如在對資產的管理工作是由公司的管理部門負責的，而現實中對資產管理規定應由財務部門負責，由此可見部門定位的紕漏。管理層作為公司的經營管理和職責權限的規定不夠詳細，有待提升。公司在固定資產的取得、處置、報廢處理的審批的權限很多也沒有進行明確的規定。

2.固定資產收發體系不完善

談到固定資產，我們總會先想到固定資產的獲得與查收。這是固定資產內部控制的基礎，然而在許多公司有關于固定資產的收發體系并不完善。對于購入固定資產由有關部門審批之后會由采購部負者采購，但現實中采購部門采購過程中還會涉及很多的問題，一般購入大型固定資產都應由多家企業競標來選擇價格質量合理的賣家來購入，但采購部很多情況下沒有通過競標的方式直接選著賣家企業，這樣就會出現很多的舞弊行為的發生。這種行為的發生對公司企業的資產安全、資產的有效利用有很嚴重的影響，而且還會增加公司固定資產管理的風險。在現實生活中，固定資產收發制度不僅是公司內部控制重要的部分，而且它還是公司維護實物資產安全、保證財務流程合法合規的控制體系。

3.固定資產盤點執行不到位

目前在許多公司中，雖然定期會進行固定資產的盤點工作，但是每次盤點工作的不徹底，執行程序的不嚴謹，執行盤點工作的人員也不符合監管的規定。根據《固定資產管理制度》中的規定企業的固定資產管理的部門和專員應建立完善的固定資產的詳細的登記表，并根據財務部門對不同固定資產的不同要求進行不同的粘貼標識。例如許多公司存在許多的設備，而卻發現這些的設備都沒有粘貼相應的固定資產的標簽的問題。另外，在一個公司內部固定資產的管理部門為這個公司的經營管理部和行政事務部門。而固定資產由行政事務部門進行統一的管理。不同的分公司的固定資產應由個公司自主的管理，總公司應對每個分公司的固定資產進行統一的記錄并且要對每個分公司部門的管理情況采取定期和不定期的檢查這是經營管理部的責任。

4.固定資產處置存在任意性

許多公司的固定資產處置比較隨意。比如公司內部不及時的進行固定資產清理、沒有經同資產管理部及相關部門領導的批準和不經技術部門的鑒定，按自己的意愿將資產進行固定資產的處置報廢，造成資產管理環節的脫節，資產的浪費。在公司對于出售的情況，經常會出現不經過競價機制的程序，而由企業部門任意選擇購買商，個人從中收取回扣差價的現象比較嚴重。于此同時，相關部門對處置固定資產的相關原始憑證資料沒有提交給財務部門，從而導致賬實不符的現象較為嚴重。

三、公司固定資產內部控制的對策

1.實行不相容職務相互分離制度

如果一項作業全部交給一個人或者一個公司去完成它，那么就可能發生相應徇私舞弊的錯誤，并且緊接著這個錯誤之后還會發生相應的隱含的錯誤。“內部牽制”堪稱是是不相容職務分離的核心內容了，不相容職務分離的處理是要求兩個或者兩個以上的人員或部門對相應的經濟業務進行處理，這樣就可以保證每個人員的工作都有他人的監督，并且和他人的工作相互連接在一起起到相互制約的作用。公司的固定資產的管理人員也要實行不相容職務的相互分離制度，這樣就可以保證公司內部的固定資產相應的崗位、人員相互監督，職責相互明確，在保證固定資產安全的同時保證了職務的相分離。

2.完善固定資產收發體系

許多公司的固定資產收發體系的完善也需要有很多的提高。要完善固定資產的收發體系首先應將固定資產的監督制度得到完善。由于不同部門的收發體系各不相同，完善每個部門的收發體系可以起到相互制約相互促進的作用，這樣可以更有助于公司的固定資產的監督。公司應根據各單位的相關部門應結合現實情況制定出相應的規章制度，保證本單位的固定資產的安全與完整。通過企業間的收發體系的不斷完善，企業單位部門內部約束機制的設立與實行，不單單能夠對本企業部門的人員起到約束的作用，同時也可以減少由于部門之間的相互的交叉管理而產生的有關的漏洞。企業各部門應該派確定的人員進行資產的登記領用的賬目處理，設立相應的賬目工作，定期進行對賬的工作，完善固定資產的收發體系。在現實生活中，固定資產收發制度不僅是公司內部控制重要的部分，而且它還是公司維護實物資產安全、保證財務流程合法合規的控制體系。

3.抓住固定資產盤點關鍵控制點

在企業中固定資產的盤點方式有多種，每種固定資產的盤點方式企業都需要花費大量的人力物力財力。如果沒有抓住固定資產盤點的關鍵控制點，就會浪費了巨大的資源與財力。因此，我們面對固定資產盤點的管理應抓住關鍵的控制點，這樣才可以提高固定資產管理的效率。首先我們就需要了解企業盤點的關鍵控制點有哪些內容，首先應該包括公司的固定資產內部控制制度的審計，對每個公司部門所有的固定資產進行數量的審查，對固定資產的購入出售的審計，對固定資產折舊得審計。抓住對固定資產盤點的關鍵控制點，能夠對企業的固定資產不同崗位的職責進行分離，加強固定資產各個企業單位的責任和相關的專業性。因此就可以保障固定資產相關的質量好數量了，還可以保證有關固定資產賬戶的賬實相符、明細賬和總賬相符，最后可以達到保證資產的安全性和完整性的目的。

4.建立完善固定資產內部控制監督體系和績效考核指標

在公司固定資產管理的過程中，因缺少健全的固定資產績效指標，因而造成的固定資產在使用過程中的管理和投資效益低下，收益甚少。因此，我們應該健全和完善固定資產的績效考評相關的指標。首先我們可以公司引入EVA的方法來進行企業效益的審計。通過對經濟正價值的進行的分析比較，對企業的固定資產的投資效益進行詳細的審計，使得企業固定資產的管理能夠對企業目標價值的實現起到促進的作用，可以進一步的優化資源的相互組合，逐步的進行完成固定資產投入使用的效益最大化。這種方法的情況下，經濟的增加值主要是指收入與成本之間的差值，同時隊公司固定資產的管理運用了EVA的方法進行審評，這樣就可以有效地得出固定資產的效益，從而彌補了公司固定資產效益審計的評價保證和方法的欠缺之處，可以達到固定資產管理的最佳經濟、效率和效果的作用。

四、總結

綜上所述，公司如果設計出一套符合本企業實際、科學、有效的固定值產內部控制制度，對企業的管理發展是非常重要的。假如企業的固定資產內部控制執行不到位，就會出現不同的問題。因此，我們在加強固定資產內部控制自律的同時，還要主動接受來自財政、稅務等外部的監督，從而使公司的管理更加規范化、合法化，同時將財務管理工作提高到一個新的高度，促進公司的健康發展，更好地為社會提供經濟力量。

參考文獻：

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