施工企業內控制度建立與財務風險

馮平

施工企業內控制度建立與財務風險

馮平

摘要：隨著市場環境的復雜化，施工企業所面臨的財務風險也愈來愈復雜，建立有效的內部控制制度對施工企業防范財務風險有著積極的作用。本文根據財政部相關文件介紹了內部控制的相關概念及內控制度的組成部分，分析了施工企業內部控制的關鍵點及其面臨的主要財務風險類型，為施工企業防范財務風險提出了防范措施。

關鍵詞：施工企業；內控制度；財務風險

一、施工企業內控制度建立

（一）內控制度

內部控制是一個流程，受董事會、監事會、管理層以及其他人員的影響，為實現運營的效率和效果、財務報告的可靠性、遵守適用的法律法規三大目標提供強有力的保障。企業營運目標細化為職能部門、分支機構、業務部門等子部門的營運目標，包括提升企業的整體服務流程、強化產品質量、削減成本以及提高顧客滿意度等。內部控制合規的目標是指企業應確保其運營單位或職能部門在遵守相關條例和規章的前提下運營業務。企業建立的有效的內部控制制度，應當包括下列要素：內控環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。

（二）施工企業內部控制的關鍵控制點

資金是企業生存與發展的基礎，是企業生產經營管理的血液，備受企業的重視，所以，在施工企業當中，與企業資金活動直接或間接相關的財務風險是建立與實施內部控制的關鍵控制點。

二、施工企業面臨的主要財務風險

（一）投融資型財務風險

施工企業的投融資等資金活動影響著企業生產經營的全過程，被視為企業財務管理的核心內容，投融資等資金活動對施工企業的重要性不言而喻。與此同時，資金活動的涉及面廣、不確定性因素強，在實施控制的過程中面臨困難較多，是施工企業內部管理與控制的薄弱環節。籌資方面，企業的高層管理者缺乏籌資戰略規劃，缺乏完善的授權審批制度，對企業經營現狀了解不全面，無法保證及時支付籌資成本以及缺乏籌資跟蹤管理制度等都有可能造成直接或潛在的財務風險。

投資方面，對投資方案的可行性論證不足，投資決策與施工企業發展戰略相悖，引發盲目擴張、資金鏈斷裂或資金使用效益低下等消極后果。

（二）項目型財務風險

項目型財務風險主要發生在投招標、施工過程、工程驗收結算環節。施工企業承接項目從投標開始，如果在投標前期準備階段未客觀的評價自身實力、未對招標項目進行現場考察深入地了解項目情況，盲目投標，將會給施工企業帶來巨大的潛在財務風險。另外，投標過程中，為了順利中標，施工企業有時會將設置較低的標底，加之建設單位常以保證項目質量為由要求施工企業墊付大量資金，這更加增加了施工企業的財務風險。

進入施工階段，施工企業應該針對項目的具體情況制定施工計劃，按照施工計劃和項目開工前與項目的招標單位簽訂的合同所確定的工期、進度計劃等相關要求進行施工，并采用科學規范的管理方式保證施工質量、進度和安全。該環節的主要財務風險主要有：盲目趕進度，犧牲質量、費用目標，導致質量低劣、費用超支；質量、安全監管不到位，存在質量隱患。

工程驗收結算是項目招標企業按照合同和項目完成的實際情況對項目進行驗收，并根據驗收的結果進行工程價款的結算。風險來源于兩個方面，一方面是對項目招標企業的信用管理不到位或相關票據管理不完善，導致工程款項收回不力或遭受欺詐；另一方面是施工企業自身由于施工計劃不夠優化，質量不達標等因素給自身帶來成本損失，從而造成施工企業的財務風險。

（三）經營型財務風險

施工企業的日常經營過程中，利率風險、外匯風險、資本可用性風險等資金風險，商品價格風險、延期風險等交易風險均屬經營型風險。比如，緊縮的貨幣政策則會加大施工企業籌資難度，影響企業資金流動性，還將會加大施工企業的資金成本。對于承接跨境項目的施工企業來說，匯率的變化也會給企業帶來外匯方面的財務風險。

三、施工企業財務風險的防范措施

（一）強化風險意識，增強風險識別能力

施工企業的財務風險在很大程度上是由于企業內部風險意識不強、風險評估與識別能力較差所引起，必須強化施工企業內部的風險意識，提高企業的風險識別能力。施工企業可通過設立風險管理部門，聘請專業的風險管理人員負責相關工作，也可委托具備相應資質的機構負責企業內部的風險管理工作。在風險識別的過程中，施工企業應確定清晰的目標，以確保風險評估與識別為其目標而服務，避免盲目操作。在風險識別的過程中，施工企業應認真評估投標、施工、驗收等各個環節的流程，識別出其中的風險，結合施工企業自身的風險容忍度，確定影響企業的關鍵風險，從而進行重點防范，提升施工企業的抗財務風險能力。

（二）建立有效的企業內控制度

1.建立和完善施工企業組織架構。完善的組織結構是施工企業建立內控制度的基礎，組織架構應該關注治理結構和內部機構設置兩方面的內容。施工企業應明確董事會、監事會和管理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程度，明確決策、執行和監督相互分離。另外，施工企業應合理設置內部職能機構，明確各職能的職責權限，同時應當對各機構的職能進行科學合理的分解，明確各崗位的職責，制定組織結構圖、業務流程圖等內控相關制度文件。

2.強化資金風險管控。資金活動影響企業經營的全過程，通常是企業內部控制的關鍵薄弱環節。要通過嚴格的內部控制制度規范資金授權、審批、審驗等方面。比如，通過資金集中歸口管理制度，明確籌資、投資、營運等各環節相關部門和人員的職責權限；通過不相容崗位分離制度，形成內部牽制；通過嚴格的監督檢查和項目后評論等制度，跟蹤資金活動內控的實際情況。

3.強化風險管控確保工程質量。施工企業在項目投標環節，應該建立嚴格的業務流程，確保投標項目在企業自身的能力范圍之內，同時，招標之前施工企業應組織專業人員考察項目現場，避免盲目投標。合同訂立前，施工企業應進行全面的合同調查，確保對方具備履約能力；針對合同內容要充分磋商，識別不利條款，避免潛在的財務風險。

（三）加強監督力度，建立問責制

施工企業的項目建設是一個動態的過程，加強監督力度才能保證制度內容在實踐中得到嚴格的遵守與執行。施工企業應當將日常監督與專項監督相結合，合理的確定監督的范圍和頻率。與此同時，施工企業還應將企業的監督考察結果同職工的獎懲結合起來，建立問責制度，責任到人，各負其責。施工企業還可聘請具備相應資質的外部審計機構，發現并消除直接或潛在的財務風險，確保企業的長期穩定發展。

參考文獻：

［1］魯帆.建筑施工企業財務風險控制與防范研究［J］.商業會計.2012（19）

［2］財政部會計司.《企業內部控制應用指引第11號——工程項目》解讀［J］.財務與會計.2011（03）

作者單位：（河北中保建設集團有限責任公司）