論會計電算化環境下的內部控制

田　佳

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論會計電算化環境下的內部控制

田佳

摘要：加強內部控制，尤其是內部會計控制不僅增強了企業需要的核心競爭力，同時也是保護所有者權益的重要舉措。建立和實施內部會計控制，不僅對中國的會計理論的完善和發展的方法具有重要的理論意義，而且使內部控制真正成為企業的增值管理工具不再遙遠。從系統開發和發展，人員和組織管理控制，會計電算化控制信息系統的三個方面的安全控制分析會計的內部控制環境。

關鍵詞：會計電算化；內部控制；制度建設

中國的會計信息還不完善屬于初級階段，但是目前的一些企業緊跟時代進步潮流已經設立了對會計電算的部門，并且讓這些會計運用相關的軟件。運用計算機系統處理會計的工作的確比人工要快很多可是也存在一些問題，比如說它只能對數據進行快速處理，但在企業實際操作過程中會出現各種各樣的問題，這時計算機就不能給出合理的解決辦法，所以在實際使用時效率低問題多。這就需要有更高的系統來解決問題。

一、系統開發和發展控制

資本預算，可行性研究，成本評估工作，系統的分析，包括發展過程中的系統設計，控制開發，使用會計電算化系統的系統實施前，以評估企業的發展潛力，是需要分析研究，以完成現有系統判定系統等工作方案的更新。開發控制系統的主要內容已大致包括以下幾個方面。（1）授權和領導認可。（2）符合標準和規范。（3）加強軟件操作人員培訓。（4）系統轉換。（5）加強程序修改控制。

二、人員和組織管理控制

1.組織機構設置

組織控制指的是不相容職務給所有工作人員的分工，以及相應的監管制度配套的分離。這樣做的目的是建立一個相互審核，相互監督相互制約的機制，以保障實際的會計信息，減少錯誤和舞弊的可能性，這樣更可靠。核算，以進行必要的調整，以滿足會計電算化系統的要求把現有的組織、公司，你可以有不同的形式的會計核算數據輸入到數據的收集組，其他小組的數據處理和信息組和房間的分析，你也可以，會計電算化管理，操作軟件，會計，審計，維護您可以按會計地位和職責，在計算機，電子數據審核，數據分析，和其他地方。此外，為了實現相互的控制，以明確各自的責任，負責金融監管必須均勻（敏感）來分配操作權限，并提供其自己的操作權限。設置組織沿一個合理安排成本效益來設置分析業務目標為整個公司，必須滿足公司的實際大小，并且必須精簡安排。

2.職責劃分

內部控制是至關重要的不相容職務，計算機會計制度和手工會計系統的分離，每一個經濟和商業欺詐行為或欺詐的可能原因的內部控制，它不是一個少數或少量的每個庫的扇區必須承擔。在會計電算化系統，互不兼容的操作，主要是系統開發和系統操作，計算數據的維護和管理審計功能;數據輸入工作的會計和審計的職責;職責和系統運行的文件管理職責體系。為防止欺詐或欺詐性的企業應該建立一套內部控制制度符合職責分離的原則，還應該建立崗位輪換制度。

3.上機管理

企業用于電算化會計制度電腦應該作為專用，公司用電腦建立了一整套管理制度，在一般情況下，該公司的計算機系統會計管理措施，包括在計算機上的換檔系統，記錄系統，操作手冊的機器，有必要提高機器的時間表。此外，應該有完整的會計軟件的操作日志文件。

4.檔案管理

因為有一個需要歸檔的計算機會計系統的資料，公司成立后，提高了備案制度，有必要加強檔案管理。此外，應定期備份所有文件，并且把這些備份保存好。為了防止文件破壞，企業應制定應急措施和手段來恢復，一旦文件破壞，會計軟件公司也可以使用最新的功能，在系統崩潰后，利用備份及時恢復。公司必須根據電算化會計檔案的特點，保證會計憑證，毀滅，收集，轉移，管理和維護等。

三、電算化會計信息系統的安全控制

1.接觸控制

非系統維護人員不能訪問到的技術信息，在源文件加密。

2.實體安全控制

物理安全與環境有關的存儲和保護，充分滿足防火，防盜，防水，防潮，濕控器等技術要求，并配備了空調和消防設施。在磁性介質上的數據備份存儲介質注意防塵，防潮，所有的業務數據雙備份，異地存儲，建立長期保存磁性介質的存儲介質應定期轉儲目錄列表。

3.硬件安全控制

電算化會計信息系統的可靠運行，因為它們專注于硬件，必須高質量的硬件能得到充分保證。作為預防措施，關鍵的硬件設備可以是雙系統的備份。另外，在發動機室的動力，照明和電源線應該從計算機系統中分離，配置不間斷電源，一些相關設備抗電磁以及防輻射干擾等。

4.軟件安全控制

①必須嚴格遵循科學的制度設計。系統軟件，嵌入式也有安全隱患，并縮短了軟件的開發時間，則必須匹配列表中的原始程序提交后完成。②研究分析應用程序的兼容性情況，相互銜接功能，數據可以自動檢查，校準，數據備份應完成各業務系統之間的統一。③如果試圖界面友好，窗機交互重要的是要最小化窗口的強校準功能，我們不接受非輸入許可。④記錄所有異常操作的，一個“黑盒子”強化系統軟件現場保護和自動跟蹤功能，以提供一個相應的模塊。

5.病毒的防范和控制

加強安全培訓可以最有效的防止病毒途徑，提高執法性能，以防止病毒的嚴格控制系統。本地硬盤或軟盤的工作站需要，請盡量使用無盤工作。跟蹤網絡的病毒，反病毒軟件，使用基于服務器的實時監控，為了有效地對抗病毒，并用于在硬件，如抗病毒的網絡服務卡或芯片。財務軟件，以加強在安裝或防病毒軟件本身的能力，并能與第三方防病毒軟件捆綁在一起。國外軟件和數據，并禁止在業務系統中使用的游戲軟件，必須發送一個病毒檢查。此外，經常更新，以提升反病毒產品的系統安全性。

總之，利用企業的會計電算化內部控制將產生巨大的影響，但我國的會計信息的發展也會出現問題，是一柄“雙刃劍”。因此，我們必須加強內部會計控制的研究，直到問題被最小化，這是促進信息中國的會計內部控制的良性發展必由途徑。內部控制發揮其擔保業務，使目標順利實現，完成在新平臺上的會計信息的偉大使命。

參考文獻：

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[4]武愛玉.淺談會計電算化信息系統下的內部控制[J].商品與質量,2013,(SC).

（作者單位：山西工商學院）