對深化財政稅收體制改革的思考

威海市財政局 于秀錦

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對深化財政稅收體制改革的思考

威海市財政局 于秀錦

摘 要：近年來我國經濟不斷發展，財政稅收體制也逐步得到了優化。財政稅收是我國市場經濟體制中的重要組成部分，財政稅收政策是我國進行市場宏觀調控的重要手段，可以有效配置社會資源，調節財政收支平衡。雖然財政稅收不斷深化改革后取得了巨大的成效，但是在改革的過程中依然存在著一些問題。本文針對改革財政稅收體制過程中存在的問題及具體的解決對策，做了簡單的論述分析。

關鍵詞：財政稅收 深化改革 創新

財政稅收是政府開展社會公共服務，進一步改善國民生活水平的重要經濟保障，在進行財政稅收改革以來，取得了非常大的成就。經過一系列改革政策的推出，深化了政府集中采購制度、國庫集中支付制度等，推進了政府的職能向服務型進行轉變，優化了財政預算體制，完成了稅制轉型。

1 財政稅收體制改革取得的具體成就

1.1 在稅制轉型方面的成就

在改革所得稅方面，將內資企業的所得稅制度進行高度的統一，在原有所得稅辦法的基礎上進行改進，充分展示了稅收原則的公正、公平，為企業提供了良性競爭的市場經濟環境，促進不同所有制性質的企業在市場經濟中快速發展，有利于企業進行合理的資源配置。

1.2 在增值稅改革方面取得的成就

我國已經建立起新型流轉稅制度，該制度主要是以增值稅為制度主體，以營業稅與消費稅作為補充。增值稅的建立是我國計劃經濟稅制向市場經濟稅制進行轉型的重要體現，促使我國政府財政收入與國民GDP實現穩步增長，在很大程度上避免了出現重復征稅的現象，有利于促進企業的結構轉型。同時2016年營業稅將作為增值稅進行推廣，擴大了增值稅的主體內容，營業稅在我國財政稅收體制中所發揮的作用將越來越大，不再只是起到補充的作用。

2 我國財政稅收體制方面存在的缺陷

2.1 稅收體制的不完善

我國的稅收體制還存在著一定的局限性，稅收體制還不夠健全，一些稅種還沒有納入到稅收體制當中來，包括以環境與資源為代表的稅種、一些支持技術創新促進科技進步的稅種、調節國民收入分配促進我國社會穩定發展的稅種，這些稅種在稅收體制外，對我國財政預算與支出產生了一定程度的影響，在很大程度上造成了我國財政收入損失嚴重的情況，使我國社會經濟的發展、基礎設施建設等缺少資金保障，以致制約著我國經濟的發展與社會的進步。

分稅制改革工作沒有做到位，分稅制改革存在著中央財政權利與地方財政權利分配的不均衡、中央財政收入與地方財政收入劃分不均衡問題，分稅制改革使地方政府缺乏自主的財政體制，地方政府的財政收入分配主要向中央進行集中，這些問題的存在造成了巨大的負面影響，而且地方政府經濟行為受到了極大的制約，不僅制約我國地方經濟的發展速度，同時地方政府還承受著一定的債務壓力，最終使分稅制改革的實施沒有發揮出積極的作用。

2.2 財政預算體制不完善

財政稅收改革制度實施以來，在稅收體制的改革方面與財政收入的分配方面率先做出實質性改革工作，并取得了顯著的成績，促進了我國財政稅收改革工作的發展，但是在財政預算的管理體制改革工作的落實方面，還存在一些問題沒有得到妥善的解決，預算管理體制在管理的范圍方面覆蓋較小，存在著管理缺陷問題，而地方政府推行預算管理體制工作的力度不夠，導致沒有緊隨中央財政預算管理體制工作的腳步，也沒有建立有效的預算制約機制與預算監督機制，有些地方政府還沒有做到透明的財政預算管理，在地方的財政管理工作中，依然存在著資金挪用以及資金浪費的現象，這些現象大部分是由于地方政府缺乏嚴格的財政預算審批制度，同時還缺乏嚴格的監督審核制度，在開展地方財政工作前，沒有做到科學合理的計劃年度財政預算。

2.3 缺乏合理規范的轉移支付制度

在分稅制度的基礎上，實行財政轉移支付，其主要是指由中央將財政收入進行集中，并根據地方經濟的發展情況進行財政支出，用來協調地方經濟發展不均的問題。轉移支付包括的主要內容有專項財政轉移支付、稅收返還和轉移支付財力、實行體制互補。轉移支付工作中存在著資金利用率較低、腐敗現象嚴重等問題，這些問題的存在主要是缺乏嚴格的規范制度，中央向地方進行財政轉移支付時，由于資金流轉的周期長與流轉的環節多，極易出現資金截留與漏損的情況，使資金嚴重縮水，滋生嚴重的腐敗現象。除此之外，轉移支付的類型與結構不合理現象嚴重，一般性財政轉移支付在轉移支付中所占的比重較小，而稅收返還與體制互補所占的比重較大，這樣的轉移支付制度結構，很難實現財政轉移支付的公平性與公共性。

3 深化改革財政稅收體制的具體辦法

3.1 協調中央與地方的財政權利

深化改革財政稅收工作，有利于不斷創新發展我國財政稅收體制。根據財政稅收推行過程中遇到的權利協調不平衡問題，需要充分結合我國財政稅收發展的現狀與地方經濟發展的需求，在符合我國基本國情發展的基礎上，有效地協調中央財政權與地方財政權利。在進行財政權利的協調工作時，需要合理分配中央財權與地方財權、中央事權與地方事權，提高中央財政收入的比例，降低地方財政收入的比例，為地方財政收入減少一部分壓力。在深化政府財政稅收體制改革工作時，以財政支出責任與事權為切入點，加大改革的力度，做好協調中央與地方的財政權利工作，及時解決財政稅收體制改革中出現的財政權利分配不均的問題。

在進行權利的分配時，需要不斷地調整財政支出的結構。加強從上至下進行的財政支出分配工作，完善財政支出的監督管理體系。建立資金跟蹤管理制度，保證財政資金下放的過程中，不會出現私自進行挪用以及濫用的行為。將財政支出的責任明確落實到各級政府，充分保證財政資金的合理分配。加大對公共服務領域的財政資金支出的比重，完善基礎設施的建設工作。中央財政權利的下放，可以使地方政府擁有更多的財政自主權，充分發展當地的經濟，完善地方政府的公共設施建設，但與此同時需要中央加強監管地方財政的力度，做好約束地方財政資金的分配情況，加大對地方財政工作的管理，使其可以科學合理地安排財政工作。

3.2 健全財政預算的管理體制

財政預算體制是深化財政稅收體制改革中的重要內容之一，但是在財政預算體制的推行中存在許多問題，為了更好地解決這一問題，需要建立一個專門的預算管理機制，來保證預算編制與預算執行可以得到科學的、嚴密的運作。在進行預算監督體制方面，需要政府合理規劃短期的預算工作與長期的預算工作，實施復式預算管理體制。在健全復式預算管理體制方面，要進一步完善國家預算管理范圍，將經常性財政預算與資本性財政預算都納入到預算管理中，同時要將國有資產的管理與社會保障預算歸納到預算的管理范圍中。為了更好地保障預算體制的實施，要成立預算管理部門與預算監督部門等機構。加強對地方政府的財政預算的監督管理，建立群眾監督體系，發揮人民群眾的力量，為群眾提供監督舉報途徑，包括開通網上監督舉報窗口，設立群眾舉報部門，重視群眾監督的作用。要求地方政府將財政預算中非核心、必要的預算內容進行公示，實現政府財政預算的透明化、公開化以及公共化。政府需要做好財政預算的審批工作，對于需要進行財政撥款的項目，要做好相應的審查工作，對于預算項目中涉及的大資金投入項目，要成立專門的審核小組，嚴格把控財政預算的審核工作。

3.3 完善轉移支付體系

深化財政稅收體制改革需要健全并完善政府轉移支付體制，政府需要將轉移支付的結構與比例進行不斷的完善，將一般性轉移支付占據中央財政財政轉移支付的比重進行合理的提高，完善增值稅與稅收返還制度，全面保證政府平穩地進行財政資金的轉移與支付。政府在開展財政資金的轉移與支付工作時，要根據當地實際經濟發展水平、社會發展程度、人均收入水平以及地方的人均特點等，制定科學合理的財政資金轉移支付方案，協調好資金分配的比例。

3.4 對財政稅收的管理體制進行改革

我國已經制定并實施財政稅收體制，在一定程度上促進了我國經濟的快速發展，但是還需要不斷地深化財政稅收改革，完善財政稅收體制。在對財政稅收進行管理時，需要將分權管理與集權管理稅收工作進行落實，完善稅收的管理體制，徹底改變重稅收輕管理的現象。充分利用法律與制度進行管理與約束，盡量減少人為因素的干擾，形成規范化的稅收管理體制。制定科學合理的稅收扣除標準，將累進稅率進行統一，建立雙向的申報與交叉稽核的稅收征管制度。在提高國民生活水平的同時，還需要不斷提高地方稅種的地位。利用相關的財政管理法律法規對財政稅收的管理體制進行精簡與完善，加強對鄉鎮財政稅收的管理體制的改革。地方政府需要合理地利用地方政府下放的財政權利，給予地方政府在進行建設投資工作中一定的自主融資權利與地方財政權利。提高財政資金的利用率，防止地方政府出現債務問題。針對已經出現的債務問題，可以采取分類處理的辦法與分流處理的積極措施，完善地方政府債務的執行與管理制度。

個人所得稅可以有效緩解國民收入分配不均的問題，財政稅收是在社會與經濟發展的需求上進行制定并完善的，為了適應經濟的不斷發展，需要不斷完善個人所得稅，減輕納稅人的負擔。推行綜合申報與分類扣除結合的辦法，減少工薪階層的賦稅。增加資源稅與環境稅收等稅種，完善財政稅收體制，促進社會實現稅收公平。

地方政府還需要根據相關的財政稅收的政策法規規范納稅人與相關的財政稅收職能部門，做好依法納稅的宣傳工作，提高納稅人的納稅意識，加強對稅務工作人員的管理力度，提高稅務人員為人民服務的意識，依法納稅是每位納稅人的基本義務，在進行納稅的同時其還享受相關部門的服務，由此需要政府部門做好對稅務機構的監督和管理，使其提供優質的稅務服務。

4 結語

我國已經建立并完善財政稅收體制，也在不斷地對其進行深化改革。為了更好地促進我國經濟的增長，需要及時改善財政稅收中存在的問題，本文對財政稅收體制改革的意義做了簡單地介紹，并針對在財政稅收體制改革推進工作中存在的問題，包括稅收體制、預算制度、財政轉移支付制度等方面存在的問題進行了簡單地論述，并根據這些問題出現的原因提出了相對應的解決對策，意在為深化我國財政稅收改革工作提供有價值的參考建議。

參考文獻

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中圖分類號：F812.42

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）06（a）-128-02