全面營改增對國有企業稅負的影響

鄧偉志

摘要：為了實現結構性減稅，國家稅務總局根據國內的稅務征收情況，以及企業的實際稅負負擔，推出了營業稅改增值稅的政策。主要目的是為了減輕企業的稅務負擔，使企業能夠不再發生重復納稅的現象，提高企業的競爭力，從結構上進行企業稅務負擔的減輕，給企業營造一個良好的納稅環境，并滿足企業的納稅需要。從目前營改增的實行情況來看，營改增政策的推出，對企業的稅務負擔產生了實際的影響。營改增作為一項重要的稅務改革措施，對企業的影響是比較深遠的，其中最為重要的就是，有效地降低了企業的整體稅務負擔，使企業能夠有更多的資金用于循環發展。

關鍵詞：營改增；國有企業；稅務負擔

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

一、前言

對于國有企業而言，長期以來實行的營業稅政策，不但增加了企業的稅務負擔，同時也發生了稅費重復計算的現象，對國有企業的發展以及國有企業的利潤形成了較大的影響，不利于國有企業整體利潤的提高。從營改增政策的實際來看，營改增主要改變了原有的營業稅納稅制度，使營業稅變成了更具有彈性的增值稅，實現了根據企業的業績進行合理納稅，并有效解決了企業重復納稅的問題，對國有企業而言，具有重要的現實意義和積極影響。

二、全面營改增降低了國有企業營業稅的繳納比例

從營改增政策的實施來看，營改增政策將原有的營業稅稅率改為彈性的增值稅稅率，對于國有企業而言，營改增政策的最直接的表現在于改變了國有企業原有的納稅比例。特別是對于服務行業以及制造業企業，將原有的納稅比例從11%，降低到6%，有效地緩解了國有企業的稅務壓力，使國有企業的稅務負擔能夠得到持續的降低，真正實現了國有企業的結構性減稅。從國有企業的納稅比例來看，全面營改增政策的實施，納稅比例的降低是非常明顯的。

長期以來，在國有企業的發展中，稅務負擔問題一直是國有企業不可回避的主要問題之一，由于國有企業經營范圍的特殊性，國有企業在納稅過程中，必須按照國家規定的稅務比例進行納稅，稅務比例如果不發生變化，國有企業，整體稅務負擔將難以有根本性的降低。而全面營改增政策的施行，不但有效降低了國有企業的基本稅率，同時對國有企業的納稅過程以及稅務籌劃工作，也產生了積極的影響，使國有企業能夠在納稅過程中，有更強的靈活性和主動性。由此可見，我們應認識到全面營改增政策的實施，對國有企業納稅比例產生的影響。并掌握全面營改增的特點，更好的實現國有企業的合法納稅。

三、全面營改增實現了國有企業進項稅的有效抵扣

全面營改增政策的實施，對國有企業的另一個主要影響就是實現了進項稅的有效抵扣。在營改增政策規定中，國有企業的生產過程中，采購的設備以及原材料，可以通過提供采購發票以及購買憑證等方式，有效抵扣增值稅，使國有企業的生產過程以及經營過程中發生的中間稅款能夠得到有效降低。并且通過進項稅的有效抵扣，有效降低國有企業的整體稅務負擔，確保國有企業的納稅更加合理更加科學，提高國有企業納稅的合理性和規范性。

雖然在營改增政策施行之前，國有企業也可以實行一定比例的進項稅抵扣，但是之前的進項稅抵扣比例較小，而且對進項稅抵扣要求相對嚴格，許多國有企業的生產成本以及原材料產采購無法達到進項稅抵扣的要求，營改增政策實施之后，其主要目。就是避免企業重復征稅，其主要措施通過國有企業提供生產成本以及原材料及設備采購的發票等文件，來進行進項稅的抵扣，有效解決國有企業的重復納稅問題，使國有企業的納稅問題實現了一定程度的優化，有效的降低了國有企業的稅務負擔。

四、全面營改增避免了國有企業重復納稅現象的發生

從營改增政策的內容來看，營改增的主要目的就是為了降低企業的實際納稅負擔，避免企業發生重復納稅的現象，有效核算企業納稅的金額，使企業在經營管理過程中，能夠將稅務負擔降到最低。營改增政策的實施，其主要目的是保證，增值稅從源頭征收，以及只征收一次增值稅，其他流通環節的增值稅可以通過提供原始的購買發票予以抵消。這一政策的合理性，主要在于真正實現了一次性征稅，避免了企業在經營管理過程中反復納稅和重復納稅，特別是對于國有企業而言，國有企業在經營管理過程中，中間流通環節比較多，原材料采購以及設備采購金額較大，如果還按照原來的營業稅進行征收，將會使企業的總體稅額直接上升，不但損害了企業的整體利益，同時也加重了國有企業的稅務負擔。

而全面營改增政策的實施，使得國有企業在生產管理過程中的所有成本，都有了核算依據和核算標準，并且所有的中間環節所產生的成本以及稅額，都能夠經過有效的核算和抵扣，一次降低國有企業的稅務負擔，使國有企業的整體稅務負擔，能夠得到全面有效的降低，真正提高國有企業的整體效益，使國有企業的稅務核算能夠更加有效，實現國有企業的結構性減稅，避免國有企業重復納稅現象的發生。

五、結論

通過本文的分析可知，對于國有企業而言，全面營改增政策的實施不但使國有企業的納稅更加合理，同時也有效降低了國有企業的稅務負擔，使國有企業能夠有更多的資金用于循環發展。從全面營改增的實施來看，對國有企業的影響主要表現在以下三個方面，首先，改變了國有企業的納稅比例，其次，對國有企業的進項稅進行了抵扣，再次，降低了國有企業的稅務負擔，避免了國有企業重復納稅新型的發生。

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