全面營改增對(duì)國有企業(yè)稅負(fù)的影響

鄧偉志

摘要：為了實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，國家稅務(wù)總局根據(jù)國內(nèi)的稅務(wù)征收情況，以及企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)負(fù)擔(dān)，推出了營業(yè)稅改增值稅的政策。主要目的是為了減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠不再發(fā)生重復(fù)納稅的現(xiàn)象，提高企業(yè)的競爭力，從結(jié)構(gòu)上進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕，給企業(yè)營造一個(gè)良好的納稅環(huán)境，并滿足企業(yè)的納稅需要。從目前營改增的實(shí)行情況來看，營改增政策的推出，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)產(chǎn)生了實(shí)際的影響。營改增作為一項(xiàng)重要的稅務(wù)改革措施，對(duì)企業(yè)的影響是比較深遠(yuǎn)的，其中最為重要的就是，有效地降低了企業(yè)的整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠有更多的資金用于循環(huán)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增；國有企業(yè)；稅務(wù)負(fù)擔(dān)

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）012-000-01

一、前言

對(duì)于國有企業(yè)而言，長期以來實(shí)行的營業(yè)稅政策，不但增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)也發(fā)生了稅費(fèi)重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象，對(duì)國有企業(yè)的發(fā)展以及國有企業(yè)的利潤形成了較大的影響，不利于國有企業(yè)整體利潤的提高。從營改增政策的實(shí)際來看，營改增主要改變了原有的營業(yè)稅納稅制度，使?fàn)I業(yè)稅變成了更具有彈性的增值稅，實(shí)現(xiàn)了根據(jù)企業(yè)的業(yè)績進(jìn)行合理納稅，并有效解決了企業(yè)重復(fù)納稅的問題，對(duì)國有企業(yè)而言，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和積極影響。

二、全面營改增降低了國有企業(yè)營業(yè)稅的繳納比例

從營改增政策的實(shí)施來看，營改增政策將原有的營業(yè)稅稅率改為彈性的增值稅稅率，對(duì)于國有企業(yè)而言，營改增政策的最直接的表現(xiàn)在于改變了國有企業(yè)原有的納稅比例。特別是對(duì)于服務(wù)行業(yè)以及制造業(yè)企業(yè)，將原有的納稅比例從11%，降低到6%，有效地緩解了國有企業(yè)的稅務(wù)壓力，使國有企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)能夠得到持續(xù)的降低，真正實(shí)現(xiàn)了國有企業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅。從國有企業(yè)的納稅比例來看，全面營改增政策的實(shí)施，納稅比例的降低是非常明顯的。

長期以來，在國有企業(yè)的發(fā)展中，稅務(wù)負(fù)擔(dān)問題一直是國有企業(yè)不可回避的主要問題之一，由于國有企業(yè)經(jīng)營范圍的特殊性，國有企業(yè)在納稅過程中，必須按照國家規(guī)定的稅務(wù)比例進(jìn)行納稅，稅務(wù)比例如果不發(fā)生變化，國有企業(yè)，整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)將難以有根本性的降低。而全面營改增政策的施行，不但有效降低了國有企業(yè)的基本稅率，同時(shí)對(duì)國有企業(yè)的納稅過程以及稅務(wù)籌劃工作，也產(chǎn)生了積極的影響，使國有企業(yè)能夠在納稅過程中，有更強(qiáng)的靈活性和主動(dòng)性。由此可見，我們應(yīng)認(rèn)識(shí)到全面營改增政策的實(shí)施，對(duì)國有企業(yè)納稅比例產(chǎn)生的影響。并掌握全面營改增的特點(diǎn)，更好的實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的合法納稅。

三、全面營改增實(shí)現(xiàn)了國有企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅的有效抵扣

全面營改增政策的實(shí)施，對(duì)國有企業(yè)的另一個(gè)主要影響就是實(shí)現(xiàn)了進(jìn)項(xiàng)稅的有效抵扣。在營改增政策規(guī)定中，國有企業(yè)的生產(chǎn)過程中，采購的設(shè)備以及原材料，可以通過提供采購發(fā)票以及購買憑證等方式，有效抵扣增值稅，使國有企業(yè)的生產(chǎn)過程以及經(jīng)營過程中發(fā)生的中間稅款能夠得到有效降低。并且通過進(jìn)項(xiàng)稅的有效抵扣，有效降低國有企業(yè)的整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)，確保國有企業(yè)的納稅更加合理更加科學(xué)，提高國有企業(yè)納稅的合理性和規(guī)范性。

雖然在營改增政策施行之前，國有企業(yè)也可以實(shí)行一定比例的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但是之前的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比例較小，而且對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣要求相對(duì)嚴(yán)格，許多國有企業(yè)的生產(chǎn)成本以及原材料產(chǎn)采購無法達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的要求，營改增政策實(shí)施之后，其主要目。就是避免企業(yè)重復(fù)征稅，其主要措施通過國有企業(yè)提供生產(chǎn)成本以及原材料及設(shè)備采購的發(fā)票等文件，來進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，有效解決國有企業(yè)的重復(fù)納稅問題，使國有企業(yè)的納稅問題實(shí)現(xiàn)了一定程度的優(yōu)化，有效的降低了國有企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

四、全面營改增避免了國有企業(yè)重復(fù)納稅現(xiàn)象的發(fā)生

從營改增政策的內(nèi)容來看，營改增的主要目的就是為了降低企業(yè)的實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)，避免企業(yè)發(fā)生重復(fù)納稅的現(xiàn)象，有效核算企業(yè)納稅的金額，使企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，能夠?qū)⒍悇?wù)負(fù)擔(dān)降到最低。營改增政策的實(shí)施，其主要目的是保證，增值稅從源頭征收，以及只征收一次增值稅，其他流通環(huán)節(jié)的增值稅可以通過提供原始的購買發(fā)票予以抵消。這一政策的合理性，主要在于真正實(shí)現(xiàn)了一次性征稅，避免了企業(yè)在經(jīng)營管理過程中反復(fù)納稅和重復(fù)納稅，特別是對(duì)于國有企業(yè)而言，國有企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，中間流通環(huán)節(jié)比較多，原材料采購以及設(shè)備采購金額較大，如果還按照原來的營業(yè)稅進(jìn)行征收，將會(huì)使企業(yè)的總體稅額直接上升，不但損害了企業(yè)的整體利益，同時(shí)也加重了國有企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

而全面營改增政策的實(shí)施，使得國有企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中的所有成本，都有了核算依據(jù)和核算標(biāo)準(zhǔn)，并且所有的中間環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的成本以及稅額，都能夠經(jīng)過有效的核算和抵扣，一次降低國有企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使國有企業(yè)的整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)，能夠得到全面有效的降低，真正提高國有企業(yè)的整體效益，使國有企業(yè)的稅務(wù)核算能夠更加有效，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅，避免國有企業(yè)重復(fù)納稅現(xiàn)象的發(fā)生。

五、結(jié)論

通過本文的分析可知，對(duì)于國有企業(yè)而言，全面營改增政策的實(shí)施不但使國有企業(yè)的納稅更加合理，同時(shí)也有效降低了國有企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使國有企業(yè)能夠有更多的資金用于循環(huán)發(fā)展。從全面營改增的實(shí)施來看，對(duì)國有企業(yè)的影響主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面，首先，改變了國有企業(yè)的納稅比例，其次，對(duì)國有企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行了抵扣，再次，降低了國有企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，避免了國有企業(yè)重復(fù)納稅新型的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘蘊(yùn)晶，劉溪.淺談營改增[J].會(huì)計(jì)師，2012（15）.

[2]嚴(yán)仿棕.我國增值稅與營業(yè)稅并征探析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2011（24）.

[3]周敏.營業(yè)稅該增值稅對(duì)企業(yè)的影響分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（11）.

[4]何靜.營業(yè)稅增值稅對(duì)高科技企業(yè)的影響研究[J].國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2012（12）.

[5]胡鋒，梁俊.營改增對(duì)建筑行業(yè)的積極影響[J].財(cái)會(huì)月刊，2013（01）.

[6]高玉蓮.營業(yè)稅改征增值稅的幾點(diǎn)思考[J].經(jīng)營管理者，2012（22）.