淺析郵政儲蓄銀行內部控制存在的問題及對策

李淑芬

摘要：內部控制在商業銀行運營過程中起著舉足輕重的作用，它對商業銀行防范和發現各類風險有著不可替代的作用。文章以郵政儲蓄銀行為例，闡述了郵政儲蓄銀行內部控制的重要性，分析了郵政儲蓄銀行內部控制存在的問題及其形成原因，提出了進一步完善郵政儲蓄銀行內部控制的建議。

關鍵詞：內部控制；內控理念；信息系統；內控制度

中國郵政儲蓄銀行（以下簡稱為“郵儲銀行”）依托覆蓋城鄉金融網絡優勢，按照公司治理架構和商業銀行管理要求，不斷拓展業務類型，豐富業務品種，銀行資產和經營規模迅速增長。現已建成網點最多、覆蓋面最廣的個人金融服務網絡，是我國全國性商業銀行的重要成員之一。但目前中國經濟又處于下行通道，各類風險極易暴露，再加上郵儲銀行正處于轉型、改革、發展和準備引入戰略伙伴和上市的關鍵時期，就更加需要加強內部控制、合規經營，防控各類金融風險，盡快建立健全科學、合理、高效的內部控制體系，提高郵儲銀行抗御各種風險的能力。

一、郵儲銀行內部控制的重要性

商業銀行通過建立各項以風險控制為特征的內部控制制度，健全事前防范、事中控制、事后監督和檢查整改等機制，規范程序和流程，才能保證經營目標的實現，并保障銀行各項業務持續健康的發展。同時保證存款人的利益，促進整個金融系統的穩定。郵儲銀行加強內部控制的重要性體現在以下幾方面。

首先，強化內部控制建設和管理，不僅是郵儲銀行在激烈的競爭環境中確保資金安全，控制內部風險的重要手段。更是深化改革的客觀要求，以獲得最大的經營效益。在金融市場競爭日趨激勵的今天，銀行業務不斷增長擴張，業務并購不斷增多，多樣化和專業化發展趨勢日趨明顯，金融創新前所未有，發生潛在金融風險的可能性明顯增加，后果也更加嚴重，內部控制問題已經成為關系到郵儲銀行穩健運行和良性發展的核心要素。隨著中國金融業對外開放程度不斷加大，郵儲銀行有必要建立和健全的內部控制制度，以防范和降低各種風險的發生。

其次，加強郵儲銀行內部控制，有效落實各種內控制度，既是履行郵儲銀行各種職責，提高內部管理水平的內在需求，更是銀行內部穩健運行和外部監管的剛性要求。郵儲銀行一方面必須滿足其外部監督管理要求，另一方面還必須有效執行內部控制制度。只有制定符合自身實際的內部控制制度并有效貫徹落實，才能確保經營的安全運行，有效防范和化解各類金融風險。

二、郵政儲蓄銀行內部控制存在的問題

（一）缺乏全面風險管理框架下的內控理念

1. 缺乏整體的內控理念。郵儲銀行多采用頭痛醫頭、腳痛醫腳的打補丁控制方式，常常片面從某項具體的業務或某個有問題的環節出發，缺乏整體的控制思想，而不是從貫穿整個銀行的角度，從風險組合的觀點看風險，針對整個銀行面臨的風險來制定內部控制體系。

2. 內控文化氛圍缺失。良好的內控文化是郵儲銀行內控體系有效運行的前提條件。由于郵儲銀行內部控制起步較晚，內控觀念和內控意識相對滯后。合規文化氛圍尚未建立，員工主動掌握內控的意識薄弱，沒有將內控制度轉化為員工日常遵守的行為規范，需進一步將內控、文化和習慣有效結合。

（二）信息系統建設與業務發展不適應

1. 信息溝通不順暢，內控制度的執行不到位。省市分行雖然建立了較多的業務制度，只是通過內部系統傳達到縣層級專業崗位人員。由于與基層網點未建立先進的信息溝通渠道，上下溝通反饋不及時、不順暢，許多制度和要求不能到達網點；而由于缺乏反饋機制，上一級管理部門也不了解基層的執行情況，造成管理粗放，內控制度的執行效果差。

2. 業務處理系統建設缺乏整體規劃。因郵儲銀行處于高速發展期，各地新業務需求多。為滿足業務需求，針對一項新業務就開發一個單獨的業務處理系統，未考慮系統間的關聯性，造成了系統之間數據不穩合，對系統之間的業務風險較難監控；另一方面系統過多，工號也多，員工操作難度加大，定期更改密碼的要求較難執行，進一步加大了操作風險和系統風險。

（三）內部控制制度執行不到位

1. 遵守內控制度的自覺性不強。內控制度是由人制定，更要靠人去執行。由于郵儲銀行員工合規意識不強，未自覺執行各項制度，常常以習慣代替制度，以信任代替制度。不按規定的流程操作，甚至減少業務操作過程中必要環節，如需驗證存折真偽的，但未驗證；需客戶本人辦理的業務，卻由代理人辦理等，為風險和事故的發生埋下隱患。

2. 內部制度學習培訓不到位。新業務在快速推行，規章制度在不斷下發，但制度出臺后學習、宣傳和消化滯后，掌握了解膚淺，在實際工作中容易遺忘。

（四）內部監督審計獨立性不強，審計技術水平有待提高

1. 未發揮內審的公正性和權威性。同一級單位的行長領導內部監督審計，內部監督審計發現問題一般向同級行長報告并對其負責，再由同級行長決定是否向上級報告，嚴重影響了審計的獨立性和權威性。同時同級的行長也決定監督審計人員的工資薪酬，從而影響了審計工作的公正性和效果，不利于其發揮監督職能。

2. 缺乏有效的內控手段，內審技術手段有待提高。隨著金融市場競爭的加劇，票據、公貸等新業務品種在不斷發展，內部控制的重心必須加強新業務的監控，防范與控制各類金融風險。但郵儲銀行現有的實時預警系統不能涵蓋所有業務，僅停留對傳統匯兌和儲蓄等業務的監控，且預警指標針對性不強，調整不及時，造成無效預警信息過多，未能有效監控重要風險預警和關鍵環節預警。

3. 內部審計人員專業技能和綜合素質與郵儲銀行內部審計工作存在一定差距。內部審計人員掌握基礎業務知識較多，新業務制度更新掌握較少，導致其專業水平較差。同時人員的綜合素質參差不齊，有些只掌握財務會計知識、對審計知識和法律知識只是有些了解，更缺少非現場審計分析的人員。目前的審計工作還是只停留在對銀行日常行為的常規檢查，非現場審計手段單一，很難及時提示風險點及關鍵點。

三、完善郵政儲蓄銀行內部控制的對策和建議

（一）樹立全面風險管理的內控理念，建立強有力的內控文化

1. 樹立全面風險管理的內控理念。內控體系必須根據自身風險組合來構建，從全流程、全員強化內控管理，切實提高內控管理水平。郵儲銀行的內部控制要根據全面風險管理理念對各個業務過程、各個操作環節進行過程控制。

2. 建立強有力的內控文化。郵儲銀行要不斷更新內控理念，培育和諧的內控文化。一是建立合理的激勵約束機制，持續開展內控文化和內控理念的宣貫，提高各層級人員的內控意識和合規意識，增強對合規風險的了解，充分認識各類違規行為的嚴重性。二是在日常管理中加強內控理念的更新和宣傳，積極倡導強有力的風險控制文化，并從自身做起，使風險控制成為員工日常工作的自覺行為。三要提高全體員工的業務素質和思想品德及執行力，使全行員工在日常操作和管理中自覺遵守內控制度。

（二）建設現代化信息處理系統，促進內部控制的順利實施

1. 建設郵儲銀行的現代化信息系統，拓展多種溝通渠道，使信息的上傳下達及時、順暢。內部控制要素的重要組成部分主要是信息與溝通，及時掌控信息有利于管理和控制。而信息傳遞的滯后會導致事前因實際后果未知而無法控制，事中因無法獲得實際信息而無力控制，事后缺少反饋信息而無法持續控制。郵儲銀行通過建立現代化處理系統，市分行能迅速將新業務制度及新要求和檢查發現問題有效地傳達各支行和網點，并對各條線進行有效指導；同時各支行和各網點也能將執行及落實情況及時反饋，促進內控制度的有效執行和問題整改信息及時反饋。

2. 建設核心業務數據處理系統，簡化操作并排除人為因素對內部控制有效性的干擾。在業務需求分析和軟件開發階段將相應的規章制度和管理要求融入并固化在系統控制和操作流程中。同時系統間的對接由計算機系統自動完成，業務處理單位統一使用一套登錄工號和操作界面，優化人機界面，盡量簡化業務操作。

（三）建立制度執行監督考核和培訓機制，提高內控制度執行力

1. 建立制度執行落實的監督考核機制，嚴格責任追究。通過建立科學完善的監督、考評、獎懲制度和激勵約束機制，將制度落實情況納入績效考核內容。一是建立員工輕度違規積分制度和員工違規行為處理辦法，強化對各級管理人員和業務處理人員的責任追究。二是明確每個部門及每位員工的工作職責和具體工作內容，將制度的執行情況與相關人員和支行及部門掛勾，使制度成為每位員工工作行為的尺子和行為規范，形成強有力的執行約束，進一步推進制度的執行。三是結合新業務發展情況和新員工上崗情況，分階段制定相應的考評內容，更新考評指標和激勵措施，提高內控執行力。

2. 強化教育培訓，提升制度的執行力。加強對員工職業操守的培育以及合規知識培訓和制度意識的教育，把“按制度辦事、按制度管人”作為每個員工的一種工作習慣去培養，從而樹立員工自覺落實制度的意識，努力實現將制度轉變為員工的行為，再將員工的這種行為變成習慣、然后達到將員工的這種習慣變成銀行內控管理的行為規范，最后促使各級機構嚴格遵守制度，并提高業務處理的規范性。

（四）健全內部控制的監督體系，提高內審有效性

1. 提高內部審計人員的地位，增強其監督和控制的作用。郵儲銀行應重視內部審計的作用，設立獨立的內審機構，由上一級垂直領導、管理和考核。內部審計監督部門工作內容由上一級領導安排，并對上一級領導負責，而不是與審計對象同級的單位領導負責，增強內部審計人員的獨立性和監督的權威性，提高內審有效性。

2. 設置科學的量化監控指標體系。郵儲銀行應完善當前的審計預警系統建設，建立涵蓋新業務的預警指標，使系統能自動識別和提示各項新業務事前和事中的風險，真正做到風險控制前移。同時利用會計稽核系統的稽核模型實時預警網點柜員的違規操作交易、利用會計處理平臺實時預警柜員在業務系統及柜員機上違規操作的信息及網點超限的信息，不斷增強對合規風險的監測和分析，及時提示風險隱患，有針對性的采取措施防范風險發生。

3. 加強審計隊伍建設，提高審計人員專業素質和業務能力。郵儲銀行應積極培養既熟知財務會計專業知識和法律知識，又掌握銀行專業知識的復合型內審人才。內審人員可從有經驗的業務會計或業務部門的專業崗人員中挑選，再通過持續培訓和學習，如參與新產品及內控案例學習，進一步提高他們對業務風險點的研究和分析能力，以適應銀行的風險控制要求。只有審計人員的能力提升了，才能促使郵儲銀行的審計工作從檢查業務的合規合法性和制度的落實情況向檢查內部控制制度的建設情況轉變；從檢查業務處理的過程向檢查業務關鍵時點的結果轉變，從合規性監督向風險性監督轉變，真正發揮內部審計人員在內部控制中的監控作用。

參考文獻：

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（作者單位：中國郵政儲蓄銀行股份有限公司惠州市分行）