全面實施“營改增”

?

全面實施“營改增”

2016年3月18日召開的國務院常務會議明確，自5月1日起，全面推開營業稅改征增值稅試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。

“營改增”是我國目前推出的最重要的稅制改革，也是最大的一項減稅計劃。在深化供給側結構性改革的背景下，“營改增”確保所有行業稅負只減不增，有利于推動產業轉型、結構優化。

“營改增”4年試點路

2012年1月1日，經國務院批準，“營改增”試點在上海市正式實施。試點的行業范圍包括交通運輸業（不含鐵路運輸）和研發技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務，即所謂的“1+6”。

按照國務院的統一部署，北京于2012年9月1日，江蘇、安徽于2012年10月1日，福建、廣東于2012 年11月1日，天津、浙江、湖北于2012年12月1日，先后納入“營改增”試點，試點范圍包括交通運輸業和部分現代服務業。

2013年8月1日，交通運輸業和部分現代服務業（新增廣播影視服務，即所謂的“1+7”）“營改增”試點工作在全國范圍內推開，順利實現了新舊稅制轉換。

2014年1月1日，鐵路運輸和郵政業正式納入“營改增”試點。至此，交通運輸業已經全部完成改革，“營改增”試點的行業已包括交通運輸、郵政和前面提到的7個現代服務業，即所謂的“2+7”。

2014年6月1日，電信業試點正式實施，試點的行業范圍進一步擴大到交通運輸、郵政、電信和7個現代服務業，即所謂的“3+7”。

2016年，國務院提交十二屆全國人大會議審議的《政府工作報告》提出，全面實施營業稅改征增值稅，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業。3月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開“營改增”試點方案。

確保所有行業稅負只減不增

全面推開“營改增”試點，基本內容是實現“雙擴”。一是擴大試點范圍，實現貨物和服務行業全覆蓋。二是將不動產納入抵扣范圍，全面實現向消費型增值稅的轉型。試點方案的主要內容包括：

稅率。金融業和生活服務業適用6%稅率，建筑業和房地產業等行業適用11%稅率。為打通抵扣鏈條，充分發揮增值稅消除重復征稅的優勢，各行業原則上采用一般計稅方法。

出口服務。為提高出口服務的競爭力，對出口服務實行零稅率或免稅政策。

進項稅抵扣。一是允許新增不動產進項稅全部納入抵扣范圍。其中，對當年新取得用作固定資產的不動產進項稅，采取分2年抵扣的辦法，當年抵扣60%，下一年抵扣40%。二是借款利息進項稅暫不允許抵扣，待增值稅立法時統籌研究解決。

稅收優惠。一是原則上延續新增試點行業的原營業稅優惠政策，對可通過改革消除重復征稅予以替代的或不符合當前經濟形勢發展的政策，予以取消或調整。二是根據對等原則和增值稅特點，對部分國際稅收協定免征營業稅的條款，進行相應調整。

配套措施。為確保“營改增”試點順利推進和稅制平穩轉換，實現“所有行業稅負只減不增”的目標和要求，國家稅務總局針對具體行業、試點前的合同和項目，研究制定了一些過渡性政策安排。

另外，制造業、商業等原增值稅行業，以及前期已經納入試點范圍的交通運輸業、郵政業、電信業、部分現代服務業等，因四大行業納入增值稅征收范圍，可抵扣進項稅額相應增加。

通過采取這些措施，全面推開“營改增”后，總體上將實現所有行業全面減稅、絕大部分企業稅負有不同程度降低的政策效果。

全面推行“營改增”意義重大

“營改增”，是在我國步入加快轉變經濟發展方式和全面建成小康社會的關鍵時期，中央從統攬全局的高度做出的一項重大戰略部署，也是繼2009年推進增值稅轉型之后，我國增值稅制度的又一次重大改革。全面推開“營改增”試點，是深化財稅體制改革、培育發展新動能的重要舉措，其意義主要體現在以下幾個方面：

第一，改革有利于優化稅制結構，完善財稅體制。相對于傳統的貨物和服務稅而言，增值稅既具有較強的籌集財政收入功能，又具有突出的避免重復征稅優勢。實施“營改增”，是消除貨物和服務領域稅收制度不統一、避免重復征稅的必然要求，也是增值稅制度發展完善的必然趨勢。與此同時，改革還將涉及不少深層次的財稅體制問題，如：稅收管理體制、收入分享體制、地方主體稅種建設等，甚至可以說是這些財稅體制改革的聚焦點和突破口。全面推開“營改增”試點，不僅對優化稅制結構意義重大，對完善我國財稅體制、推進國家治理體系和治理能力現代化、培育發展新動能也將形成強有力的推動。

第二，改革有利于優化產業結構，促進經濟升級。我國經濟結構面臨的一個突出問題是三次產業發展不協調，特別是服務業發展相對滯后，在國民經濟中所占比重不僅遠低于發達國家，而且與同等發展水平的國家相比也明顯偏低。全面推開“營改增”試點，可以使增值稅抵扣鏈條機制在三次產業間連接貫通，解決增值稅與營業稅制度性分割所帶來的重復征稅問題。這不僅將為服務業特別是高端服務業發展營造有利的稅收條件，而且還能較大程度地使上下游產業從中受益，從而促進三次產業融合發展，對推動我國經濟結構戰略性調整和經濟發展方式轉變將發揮難以替代的積極作用。

第三，改革有利于優化稅收環境，推動民生改善。發展為了人民，改革同樣也是為了人民。全面推開“營改增”試點，通過消除重復征稅、減輕稅收負擔，將對改善國民收入分配、擴大消費需求形成有效推動；通過促進服務業發展和小微企業成長，將對擴大社會就業、增加居民收入形成有效支持。這些都將實實在在地讓人民得實惠、獲實益，從而形成保障和改善民生的長效機制，使中央惠民舉措更顯制度化、更具持續性。

第四，改革有利于深化產業分工，增強發展動力。經濟學理論和經濟發展實踐充分證明，社會生產分工是生產力水平提升的重要驅動力。增值稅環環相扣的鏈條式抵扣機制，使納稅人總體稅負不會因生產經營過程中分工和協作環節的增多而疊加，是最適應社會生產分工細化的貨物勞務類稅種。“營改增”優化產業結構和推動民生改善效應的發揮，正是通過引導社會生產分工不斷深化而得以實現。這種通過引導生產方式改進，推動生產力水平提升的改革道路，是全面推開“營改增”試點更為深遠、更為重大的意義所在。