會計電算化背景下事業(yè)單位的內(nèi)部控制探討

摘 要：會計電算化在事業(yè)單位中的應(yīng)用，給事業(yè)單位的財務(wù)管理帶來了極大的便利，但同時也對事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了更高的要求，因此本文就會計電算化背景下，事業(yè)單位內(nèi)部控制所存在的問題進行了分析，并提出了加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施，以促進事業(yè)單位的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會計電算化 內(nèi)部控制 事業(yè)單位 會計憑證 信息技術(shù)

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進步，會計電算化在會計核算中的應(yīng)用也越來越普遍，因而對事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度也提出了更高的要求。就目前的形勢來看，部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在諸多問題，如內(nèi)部控制意識單薄、崗位設(shè)置不當(dāng)以及人員素質(zhì)不高等，影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制的正常開展。在會計電算化背景下，事業(yè)單位還需制度完善的內(nèi)部控制制度，加強人員培訓(xùn)等，提高內(nèi)部控制效率，促進事業(yè)單位的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

事業(yè)單位離不開內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就是事業(yè)單位為保證會計資料的真實性和可靠性，確保事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)活動能夠有效進行所實施的一系列控制活動。合理的內(nèi)部控制可以充分發(fā)揮各種資源的優(yōu)勢，提高資源的利用效率，為事業(yè)單位的決策提供更準確和完善的信息支持，提高決策的準確性，所以事業(yè)單位的內(nèi)部控制通常應(yīng)做到權(quán)責(zé)分明、組織精簡，使每個人都能各司其職，明確每個人的職責(zé)和權(quán)力，使各部門之間能夠配合更緊密，防止貪污和徇私舞弊等情況發(fā)生，保證事業(yè)單位的財務(wù)安全。

二、事業(yè)單位會計電算化內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制意識薄弱。很多事業(yè)單位都存在內(nèi)部控制意識單薄的問題，由于事業(yè)單位管理人員對內(nèi)部控制的認識不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度大多流于形式，只是“寫在紙上，掛在墻上”，沒有嚴格按照內(nèi)部控制的要求實施，只注重事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展，忽略了對事業(yè)單位的內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致挪用公款、徇私舞弊以及貪污等情況發(fā)生，給事業(yè)單位造成巨大損失。部分事業(yè)單位把會計電算化作為現(xiàn)代化管理的標志，只注重設(shè)備的先進性，卻忽視專業(yè)人才的引進，把會計電算化設(shè)備當(dāng)成擺設(shè)，導(dǎo)致資源的浪費。

2.內(nèi)部控制安全性較低。傳統(tǒng)手工記賬方式下，會計數(shù)控的修改比較繁瑣，不僅需要對會計明細賬、總賬以及會計憑證等進行修改，而且還很容易留下修改過的痕跡，修改的地方很容易被察覺，追責(zé)也比較容易。但是在會計電算化背景下，計算機可以根據(jù)會計憑證自動生成會計賬簿和會計報表，所以人們只需要對會計憑證進行修改，即可修改所有會計數(shù)據(jù)，而且不會留下任何修改的痕跡，所以也給了試圖修改會計數(shù)據(jù)的人可乘之機。另外，事業(yè)單位會計數(shù)據(jù)的安全性主要依賴于財務(wù)軟件的安全性，所以一旦財務(wù)軟件出現(xiàn)問題，事業(yè)單位的數(shù)據(jù)處理也會受到影響，尤其是計算機系統(tǒng)被惡意侵入時，很容易導(dǎo)致會計資料丟失和泄露，給事業(yè)單位造成巨大損失。

3.會計人員綜合素質(zhì)不高。在會計電算化背景下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要由會計人員來完成，因而對會計人員的信息化水平和計算機水平，也提出了更高的要求。部分事業(yè)單位會計人員由于沒有正式的學(xué)習(xí)過會計電算化和信息系統(tǒng)的相關(guān)知識，只懂得會計專業(yè)的基本知識，所以一旦出現(xiàn)故障，很容易導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)流失，給事業(yè)單位造成巨大損失。部分會計人員雖然有會計電算化的相關(guān)知識，但是還處于初級階段，對會計電算化的相關(guān)制度和內(nèi)控制度了解較少，很難適應(yīng)社會發(fā)展以及事業(yè)單位發(fā)展的需要。

4.會計崗位設(shè)置不合理。事業(yè)單位與其他企業(yè)不同，國家對事業(yè)單位人員的編制是有限度的，由于會計人員不足，經(jīng)常會出現(xiàn)崗位設(shè)置不夠合理的情況，導(dǎo)致一人多崗和不相容崗位沒有相互分離等問題發(fā)生，有的部門甚至還存在一人同時單位出納和會計的職務(wù)，這些做法都是嚴重違反會計制度要求的。

三、加強事業(yè)單位會計電算化內(nèi)部控制的對策

1.加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視。要有效加強事業(yè)單位會計電算化的內(nèi)部控制，首先必須必須增強管理人員對內(nèi)部控制的重視，只有認識到了內(nèi)部控制的重要性，才能真正的落實好各項內(nèi)部控制措施。根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的要求，作為事業(yè)單位負責(zé)人，必須承擔(dān)內(nèi)部控制的責(zé)任，保障內(nèi)部控制的建立和實施，使內(nèi)部控制能夠真正發(fā)揮作用。另外還應(yīng)加強事業(yè)單位員工對內(nèi)部控制的重視，加強日常操作的管理，使每一位會計人員都能在各自的職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)揮最大的作用，減少人為差錯和舞弊情況的發(fā)生。

2.嚴格會計電算化內(nèi)部控制的各項操作管理。完善的會計管理制度和計算機操作管理制度可以有效提高工作的效率，加強對事業(yè)單位的內(nèi)控制管理，減少會計流失的情況發(fā)生。做好會計軟件和會計數(shù)據(jù)的保密工作，防止他人對會計數(shù)據(jù)進行非法修改和刪除，避免數(shù)據(jù)流失，所有采用磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)資料都應(yīng)做好備份，以防不測。事業(yè)單位還應(yīng)注意防止計算機病毒入侵，定期或不定期的對計算機軟件和硬件進行殺毒和維護，保障計算機財務(wù)軟件能夠安全、高速運轉(zhuǎn)。如果需要對正在使用的會計軟件進行維修或更新等處理，必須經(jīng)過一定的審批程序，在維修或更新的過程中必須安排有關(guān)人員對其進行監(jiān)督，保證會計資料的安全性。事業(yè)單位會計資料不得隨意外借和復(fù)制，如果需要外借，必須詳細登記外借內(nèi)容、外借時間、外借人、外借原因以及返還時間等，在資料返還時還應(yīng)對資料的完整性和安全性進行檢查。

3.提高會計人員的綜合素養(yǎng)。會計人員自身的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德會直接影響事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)，提高會計人員綜合素養(yǎng)，建立高素質(zhì)的會計隊伍也是事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的重要手段，事業(yè)單位應(yīng)加大對會計人員的計算機培訓(xùn)和會計電算化培訓(xùn)，提高會計人員的會計電算化處理水平，鼓勵會計人員參加電算化會計師資格考試。事業(yè)單位應(yīng)建立完整的會計電算化理論體系，在培養(yǎng)會計人員專業(yè)素養(yǎng)的同時，還應(yīng)注重培養(yǎng)會計人員的軟件維護和分析能力，為事業(yè)單位培養(yǎng)更多的復(fù)合型人才，打造優(yōu)秀的會計隊伍。在對會計人員進行考核時，應(yīng)綜合考慮會計人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)，加強會計人員的日常考核。

4.明確會計人員的職能與權(quán)限。事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制時，首先應(yīng)明確各會計人員的職責(zé)和權(quán)限，做到崗位分離，保障不相容崗位的相互分離和相互監(jiān)督，建立嚴格的崗位分離和權(quán)責(zé)分離制度，保障各項會計工作正常開展。會計人員的主要職能為預(yù)算控制、數(shù)據(jù)分析、電算審核以及系統(tǒng)的維護與管理，所以事業(yè)單位應(yīng)明確電算化審核記賬、電算化維護、核算、出納、檔案管理等各部門的職責(zé)權(quán)限，各司其職，互不干涉，使各項工作能夠責(zé)任到人，及時發(fā)現(xiàn)工作過程中存在的問題，提高事業(yè)單位的運行效率。

5.加強對事業(yè)單位的內(nèi)部審計。會計電算化背景下，內(nèi)部審計是事業(yè)單位內(nèi)部控制正常開展的重要保障，內(nèi)部審計，通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效程度進行檢查和評價，使事業(yè)單位能夠形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。所以事業(yè)單位首先應(yīng)對會計人員的職能分工情況進行審計，使單位不同崗位之間能夠相互配合和相互牽制，權(quán)責(zé)分明。然后還應(yīng)對會計業(yè)務(wù)的各項數(shù)據(jù)和文件等進行審計，對于條件相對較好的事業(yè)單位還可以在會計信息系統(tǒng)化中嵌入適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍訌妼嫻ぷ鞯膶徲嫞箤徲嫿Y(jié)果更為可靠，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。

四、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量會影響事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益，所以在會計電算化環(huán)境下，事業(yè)單位應(yīng)加強單位內(nèi)部控制，認識到內(nèi)部控制的重要性，注重高素質(zhì)會計人員的培養(yǎng)，明確會計人員的職能與權(quán)限，不斷加強對事業(yè)單位的內(nèi)部審計，避免出現(xiàn)財務(wù)舞弊等狀況，保障事業(yè)單位的會計電算化內(nèi)部控制正常開展。

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作者簡介：童妮（1978—）女，籍貫：江西省萍鄉(xiāng)市，職稱：會計師，最高學(xué)歷：本科。