淺談施工企業應收賬款風險防范與管理

丁忠社

摘要：施工企業應收賬款的風險由來已久，其具體成因是多方面的，而由此風險所帶來的一系列問題，引起了行業主管部門乃至國家的高度重視，特別是近年來，已嚴重影響了企業正常的生產經營和社會主義市場經濟的和諧與穩定。本文在對施工企業應收賬款風險簡要分析的基礎上，針對其形成的原因與企業管理當中存在的問題，提出了一些認識與應對措施，以此和同行探討、交流與學習。

關鍵詞：施工企業 應收賬款 風險 防范 管理

一、施工企業應收賬款形成的主要原因

（一）項目資金落實不到位

近年來，建設單位拖欠施工企業工程款屢見不鮮，特別在過去的十多年間，我國對基礎設施與房地產行業投資達到了前所未有的投資高峰。一方面，企業的施工任務愈來愈多，規模越來越大，而另一方面被拖欠的工程款也逐年攀升，特別是一些政府項目，為了面子工程、形象工程，大干快上，導致項目盲目開工，而資金短缺，引起了一系列資金的問題與矛盾。個別開發商項目更為突出，自有資金不到位，變相要求施工企業墊資，繳納各類保證金等，嚴重影響了項目的施工進度和甲乙雙方約定的合同條款，一旦施工方嚴格履行合同，投入了大量的人力、物力、財力后，而發包單位卻不能按合同約定正常付款，項目資金落空，直接造成下游材料供應商與勞務、機械等合作單位簽訂的合同不能正常履行，企業現金流短缺，應收賬款快速上升，給正常的生產經營帶來嚴重影響。

（二）市場體制不夠完善

目前我國社會主義市場經濟正處于快速成長階段，在社會信用體系、政府監管、建筑市場的準入以及施工行業法律法規建設等方面，還有許多亟待解決的問題，我們應從多方面著手，加快改革的步伐，打破行業壟斷、地區障礙、暗箱操作、權力尋租等影響改革發展的障礙，消除政府對微觀經濟活動干預過多的因素，完善社會主義市場體制。從企業主管部門到建設單位、施工單位、監理單位等多方協調、聯動、溝通，各負其責地把幾方面的責權利有機地統一起來，建立一個公平、公正、誠信的社會信用體系，還企業一個風清氣正的經營環境，努力使各自的權益得到保障，維護社會的和諧穩定，使我國社會主義市場經濟不斷趨于完善。

（三）企業自身的管理水平不高

長期以來，面對施工企業“僧多粥少”的社會現實，企業往往為了生存的需要，忽視了自身的管理，相互之間惡性競爭，在施工行業中低價中標的現象比比皆是。不認真審視合同中的具體條款和約定，不了解項目所在地人文環境、市場價格、自然因素等條件的影響，加上在合同中對甲方違約索賠的力度不夠、責任付款不夠明確等，導致項目結算不夠及時，使簽訂的合同質量不高、水平較低。長期以來形成收款意識淡漠，重視程度不高，等真正履行合同的時候，各種矛盾和問題日益顯現，最終導致的是工程款回收難度加大，應收賬款的風險增加。

二、應收賬款的風險分析

（一）應收賬款的過快增長，容易造成企業資金周轉風險

應收賬款的過快增長，很容易造成企業資金周轉困難，企業為了開拓一方市場，要對新開項目進行大量的資金投入，而且還常常在施工前交納一定數量的履約保證金，從而使應收賬款占用的資金量進一步加大，加劇了資金的周轉困難，影響了企業正常的生產經營。同時，為了保證項目的正常施工，往往從銀行、外部單位，甚至自然人等方面舉債融資維持生產需要，如果這些資金得不到及時收回，還要增加額外的財務費用，使企業的經濟效益受到了嚴重影響，甚至很容易造成項目虧損，使企業財務陷入困境，邁向資不抵債的邊緣，把企業拖入一個資金鏈斷裂的風險境地。

（二）應收賬款的居高不下，很容易造成壞賬損失的風險

壞賬損失的風險，主要表現為企業因無法收回的應收賬款，使部分或全部的應收賬款形成壞賬的風險。而企業的應收賬款一旦形成壞賬、死賬、呆賬，會無形加大企業資金占用成本，造成貸款逾期，降低企業信譽，相應的增加了企業資金成本，導致企業為項目投入的資金將付之東流，嚴重地影響了企業的盈利水平和發展能力，進而導致企業財務風險的進一步加大。時間久了，將給資金周轉帶來嚴重影響，很有可能致使企業陷入嚴重的財務危機。

（三）應收賬款的久拖不結，極易給企業帶來較為嚴重的法律訟訴風險

近年來，因工程款被拖欠的訴訟案件屢見不鮮，有些甚至已嚴重地影響了社會的和諧與穩定。工程款的長期拖欠，造成施工方無法給下游及時足額地結算人工、材料、機械等相關費用，容易導致“三角債”的發生，而施工單位一個項目往往面對眾多的供應商、勞務隊伍等。如果建設方不能及時按合同約定付款，時間一久，下游單位迫于無奈，只能通過法律途徑解決拖欠款問題，給施工企業帶來較多法律訟訴，破壞了社會經濟秩序，惡化了社會信用環境，影響了企業正常的生產經營。更有甚者，造成了大量的農民工群體上訪事件的發生，出現了較多哄搶物資、圍堵政府、阻礙公共交通等惡性事件的發生，從而引發了較多的社會矛盾。因此，如果企業不重視工程款的清收工作，將使得施工企業疲于應付，官司纏身，始終處于被動挨打的局面，加大了法律訴訟風險的程度，使企業的各項工作難以正常地開展下去。

（四）應收賬款最致命的財務風險——資金鏈斷裂風險

企業的發展貴在持續，如果應收賬款長期得不到清理，很容易造成財務風險的上升，且反映了企業現金流管理能力的喪失。由于施工企業也毫不例外地處于市場競爭的風險之中，如果在施工過程中，從各個環節與目標達不到實現公正的平衡點，極易造成責權的不對等，給企業造成較大的財務風險。現實中，因資金問題破產、倒閉的企業不勝枚舉。同樣，施工企業應收賬款如果長期被拖欠下去，勢必造成企業大量的資金被建設方占用，從而導致企業資金鏈出現斷裂，讓企業陷入嚴重的財務危機，持續經營，開拓市場也只會成為一句空話。因此，應收賬款的清欠工作是一項長期而艱巨的任務，確保企業資金流運行流暢，保證企業持續、健康地經營下去才是應收賬款工作的重中之重。

三、解決應收賬款風險的對策

（一）從源頭抓起，做好項目的標前評審工作

施工企業在投標前，應認真地對建設單位進行前期的信用考察，包括資金來源，項目前期的立項、審查、規劃，以及項目的用地等方面進行充分的調研，在充分掌握以上信息的基礎上，對項目合同條款中的付款方式、造價依據、稅費繳納、獎罰措施等條款，有選擇性地對項目進行決策、匯總，以便在項目的成本測算中做到心中有數，不至于投標后因某一條款的疏漏給企業帶來較為嚴重的經濟損失。因此，對應收賬款防范對策中，我們只有認真、清楚地了解了項目的具體情況，并拿出切實可行風險管控措施，才能有的放矢地進行投標，使投入的大量人力、物力、財力不至于到最后前功盡棄。

（二）制定合理的信用政策和嚴密的合同條款

應收賬款涉及的主要風險就是信用風險，施工企業應高度重視信用風險引發的一系列問題。強化管理，通過組建專門的部門或團隊，在各部門之間進行溝通與協調，達到信息共享，并定期對建設單位資信狀況進行收集、分析、整理，建立信用檔案，制定相關的信用管理政策。同時，充分掌握了項目的具體情況后，認真分析合同的各項條款的約定，特別是涉及到墊資量較大、保證金繳納較多、付款比例較低的建設項目，應謹慎對待，必要時，完全可以放棄。另一方面，也應在具體的合同條款中，防止建設單位從項目的質量、安全、進度等方面對施工單位進行變相處罰或克扣，使獎罰不能公正，權責不能對等，出現了責任付款不夠明確，具體條款約定不細，從而造成對甲方的索賠力度不夠，給清收工程款工作帶來較大障礙，到頭來，吃虧的只有施工單位。因此，制定合理的信用政策和嚴密公平的合同條款，無疑對施工企業應收賬款風險的防范有著重要的現實意義。

（三）加強與建設單位的溝通與協調，及時完成竣工結算，為應收賬款的順利清收創造必要的條件

施工企業在實際地施工過程當中，應妥善處理與甲方、監理等相關人員的關系。日常工作當中，常常碰到甲乙雙方因變更、簽證、單價、數量、取費等爭議性問題，出現這樣或那樣的爭議。因此，只有雙方在平時的業務合作中，緊密配合，相互理解，充分地加強溝通與交流，最大限度地使已完成的工作量得到雙方的共同認可，為后期的項目決算做好準備，且無論從證據的收集，資料的保存和原始記錄的保管等方面，有理有據地為項目的決算提供依據，切不可因這些日常的瑣碎工作耽誤決算，影響收款。相反，對于一些信用較差的建設單位，對方正是抓住施工企業的這些管理漏洞，最后在項目竣工后，百般刁難，故意拖延決算時間，使施工單位無計可施。更有甚者，還有的從質量、安全、進度等方面也百般找茬，使施工企業應收賬款的風險逐年加大，給清欠工作帶來了很大的難度。因此，應加強與建設單位的溝通與協調，嚴格履行合同的各項約定，保質保量的按期交工，加強內部控制，強化日常監管，杜絕管理漏洞，為項目的及時決算和應收賬款的順利清收創造一個公平、寬松的經營環境。

（四）加強內部管理，制定更加完善的激勵和獎懲制度

在實際的工作當中，特別是一些國有的大中型企業，在項目長期的施工階段，組建了強有力的項目部班子，一旦到項目竣工決算后，該項目部班子人員大部分已調離到別的項目，最后僅僅剩下幾個后勤人員負責對已竣項目后期維修，該項目的工程款問題不能落實到人。加上國有企業中，大部分人員收款意識淡漠，責任意識不強，項目經理總認為收款不是自己的事情，只對項目的質量、安全、進度負責，沒有真正做到誰經手誰負責，把回收工程款與業績考核和獎懲掛鉤，不能充分調動項目經理和廣大管理人員的積極性。因此，施工企業須制定嚴格的應收賬款管理制度，明確有關部門和人員的職責，完善內部獎懲機制，力爭把應收賬款的風險降到最低，保證企業效益的最大化。

（五）運用法律手段，確保企業的權益不受侵害，為應收賬款工作奠定良好的法律基礎

近年來，施工行業作為國民經濟的支柱產業，為國家的經濟建設做出了重大貢獻，然而卻為逐年上漲的應收工程款而感到困惑，更是使資金本已十分緊張的施工企業雪上加霜。因此，利用法律手段清收工程款已成施工單位的無奈之舉。施工企業只有從源頭抓起，以合同的簽訂，條款的完善，或是由第三方提供保證等手段，降低施工方的風險，對于已辦理了竣工結算而怠于行使的債務人，必要時完全可以根據預期的時間和拖欠的金額，索取滯納金、利息，作為對施工方資金占用成本的補償。特別對于一些雙方已簽字確認的，財務清晰，數字準確，長期、多年的賴賬大戶，可以要求法院采取強制執行的措施，以維護企業的合法權益。

四、結束語

總之，應收賬款成因復雜，風險巨大，怎樣防范和控制應收賬款的風險，是目前施工企業重要的管理課題。它的形成，既有市場大環境的影響，也有企業自身管理中存在的問題。施工企業只有從項目的前期考察中全面了解和調查，并從項目的性質、用途、立項、手續、資金等方面充分掌握，根據調查結果和企業現金流的實際情況確定是否投標，努力做到信譽低的工程不攬、資金不落實的工程不攬、巨額墊資的工程不攬，才能大大降低施工企業的經營風險，為應收賬款的清欠工作奠定良好的基礎。

參考文獻：

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（作者單位：陜西建工第七建設集團財務部）