從高值醫(yī)用耗材管理談如何加強財務內(nèi)部控制

王明潔

摘要：科學技術(shù)日新月異，高值醫(yī)用耗材的品種越來越多樣化，其性能也在不斷完善，促進了醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展，同時也為醫(yī)院的耗材管理工作帶來了若干問題及新的考驗。本文從醫(yī)院高值醫(yī)用耗材管理中存在的財務內(nèi)控問題入手，提出了一系列改進措施。

關(guān)鍵詞：高值醫(yī)用耗材 財務 內(nèi)部控制

在醫(yī)院的日常醫(yī)療活動中，醫(yī)用耗材支出已成為除藥品之外的又一占較大比重的支出項目，而高值醫(yī)用耗材在耗材支出中又屬于重點管理的內(nèi)容，加強控制，利于促進醫(yī)院的精細化管理，減輕患者負擔，應引起醫(yī)院的高度重視。

以往國家對于高值醫(yī)用耗材并沒有明確規(guī)定。2012年衛(wèi)生部規(guī)劃財務司86號文件，即《高值醫(yī)用耗材集中采購工作規(guī)范（試行）》中對高值醫(yī)用耗材有較為詳細的表述。該文件中的高值醫(yī)用耗材指直接作用于人體、對安全性有嚴格要求、臨床使用量大、價格相對較高、社會反應強烈的醫(yī)用耗材，包括介入類、骨科植入類、顱內(nèi)植入類填充類、電生理類、起搏器類、體外循環(huán)及血液凈化類、眼科材料、口腔科材料、其他（人工瓣膜、人工補片、人工血管、高分子材料等）。

一、目前高值醫(yī)用耗材管理模式存在的財務問題

目前，很多醫(yī)院采用所謂的“零庫存”對高值醫(yī)用耗材進行管理，有的醫(yī)院也稱這種管理模式為“代銷庫”，即使用科室自行通知供應商送貨→給患者使用→通知職能部門高值醫(yī)用耗材用量辦理入出庫手續(xù)→財務部門支付貨款。這種先使用后入庫的管理模式，優(yōu)點是減少醫(yī)院資金占用，并且將材料的一部分管理風險轉(zhuǎn)移到供應商身上，故受到很多醫(yī)院的青睞。但是在操作過程中如果疏于管理，往往會引發(fā)其他問題，如材料的驗收環(huán)節(jié)沒有嚴格控制，職能部門沒有看見實物，完全憑使用科室的信息反饋來辦理相關(guān)手續(xù)，缺少對高值耗材質(zhì)量的監(jiān)管；可追溯性差，一旦出現(xiàn)問題，只能靠人工查找，效率很低。體現(xiàn)在財務方面的問題，主要存在以下三個方面。

（一）核算不規(guī)范，導致數(shù)據(jù)可用性差

由于采用科室先使用后辦理入出庫手續(xù)的辦法，且手續(xù)辦理不及時，會導致確認支出的時點滯后，有時滯后時間長達數(shù)月，造成高值醫(yī)用耗材的收支不配比，支出數(shù)據(jù)波動大，不符合權(quán)責發(fā)生制的財務原則，嚴重影響成本核算的數(shù)據(jù)采集結(jié)果，使得數(shù)據(jù)可用性差，各種分析報告缺少真實性、準確性，無法給領(lǐng)導提供決策支持，也會影響對科室的績效考評，影響資金使用的計劃性。

（二）計費不科學，導致收費有漏洞

很多醫(yī)院的高值醫(yī)用耗材的采購信息與計費信息沒有緊密結(jié)合，物流系統(tǒng)與計費系統(tǒng)也沒有通用的字典庫，價格的信息不能及時、準確反映，各自形成信息孤島。按照物價相關(guān)規(guī)定，材料計費應在進價基礎(chǔ)上進行加成，但是由于信息的不對稱，材料的規(guī)格、型號、價格等無法在計費系統(tǒng)查詢，計費人員會憑以往經(jīng)驗計費，隨意性較大，更沒有精細化管理的手段進行審核，不能做到收入與支出的匹配，不能杜絕人情關(guān)系及人為疏忽造成的漏費、錯費。

（三）庫存管理松散，導致易出現(xiàn)內(nèi)外部糾紛

高值耗材的特點是單價高、專業(yè)性強，所以管理難度較大。手術(shù)室或介入室等耗材使用科室為材料的采購、驗收、管理等負責，由于不是專門的管理機構(gòu)，管理松散，非常容易形成管理漏洞，造成材料的受損。同時由于庫存耗材的明細賬設置不規(guī)范等原因，如高值醫(yī)用耗材登記簡單，不能涵蓋所有信息，財務管理所需數(shù)據(jù)無法及時獲取，就會導致管理的停滯。另外，按照財務內(nèi)控制度的要求，需定期或不定期盤庫，做到賬實相符，對盤盈、盤虧的情況應查明原因，報領(lǐng)導審批。

二、改進措施

（一）規(guī)范崗位設置、管理流程與核算辦法

只有崗位設置合理，工作人員職責明確，部門間協(xié)調(diào)機制無障礙，配套制度完善，才能夠保證各個環(huán)節(jié)聯(lián)系密切、準確無誤。各環(huán)節(jié)的經(jīng)辦人員需要根據(jù)自己的崗位職責承擔責任，做到環(huán)環(huán)相扣，避免崗位之間的混亂及推諉扯皮，使各項工作有序開展，提高工作效率。如醫(yī)院在手術(shù)室設置專職材料管理人員，負責驗收、入庫、出庫、使用過程監(jiān)管等，讓專門的人做專門的事，實現(xiàn)權(quán)責分明。

由于高值醫(yī)用耗材的特殊性，醫(yī)院可沿用代銷庫制度，但流程等需要重新規(guī)范。供應商應事先將高值醫(yī)用耗材送入專門庫房，由使用科室、庫管員共同對耗材的包裝、批號、有效期，數(shù)量等進行驗收，驗收合格后簽字確認，庫房進行預入庫登記。

（二）充分利用信息化工具

目前“條形碼管理”模式為高值耗材管理中較為先進的模式，在各個流通環(huán)節(jié)上進行掃碼使用，利用信息系統(tǒng)進行高值耗材入庫、出庫、使用、收費、結(jié)算等數(shù)據(jù)的記錄與傳遞.既能夠使核算遵守權(quán)責發(fā)生制原則，又能夠節(jié)約大部分人力，并且為高值耗材的全過程監(jiān)管實現(xiàn)了可追溯性，從耗材入院、使用到術(shù)后跟蹤都能做到有跡可循，利于醫(yī)院進行統(tǒng)計與分析，且能避免某些矛盾與糾紛。

規(guī)范的高值耗材字典對高值耗材管理也非常重要，所以要對高值耗材按照庫房分類進行編碼，統(tǒng)一規(guī)范名稱，應當對高值耗材建立詳細的可以查證的共享信息數(shù)據(jù)庫，內(nèi)容包括產(chǎn)品名稱、品牌、規(guī)格、單價、招標價、生產(chǎn)商名稱、供貨商名稱等信息。還應做好手麻系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)之間的接口，保證數(shù)據(jù)傳輸?shù)募皶r性和準確性，將物流系統(tǒng)的高值耗材字典與HIS收費系統(tǒng)的物價字典進行對照，根據(jù)物價部門的耗材加價原則通過掃碼從HIS系統(tǒng)中直接記賬，而非手工記賬，從根本上實現(xiàn)收入和支出的同步配比，避免漏費、錯費、多收費等情況的發(fā)生。

（三）完善庫存管理

在高值耗材入庫時，倉庫管理人員就需要對材料進行詳細的檢查，核對其是否符合采購要求，避免材料在入庫時就存在問題。辦理預入庫時，需要嚴格根據(jù)財務管理制度要求，對數(shù)量、單價、規(guī)格、批號、效期等詳細登記，材料使用后，要按照既定的流程處理。對已經(jīng)入庫的材料，倉庫管理人員需要對材料的保存條件、用途等了然于心，確保在庫材料的安全。

三、總結(jié)

高值醫(yī)用耗材管理是一項重要、系統(tǒng)且細致的工作。醫(yī)院的管理者必須要提高對高值醫(yī)用耗材財務內(nèi)控管理的認識，相關(guān)的財務管理人員要具備對財務內(nèi)控管理的相關(guān)知識，掌握一定的專科耗材功能、特點及臨床應用的相關(guān)知識，并且能夠較好地與臨床醫(yī)師溝通，才能建立符合醫(yī)院實際情況的、合理規(guī)范的管理制度，促進高值醫(yī)用耗材的精細化管理，進一步深化與提高醫(yī)院高值醫(yī)用耗材的財務內(nèi)控管理水平，從而為醫(yī)院健康、快速發(fā)展提供保障。

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（作者單位：聊城市第二人民醫(yī)院）