規(guī)范外債和跨境擔(dān)保業(yè)務(wù)

文/劉萍 王雷 辛城 編輯/靖立坤

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規(guī)范外債和跨境擔(dān)保業(yè)務(wù)

文/劉萍 王雷 辛城 編輯/靖立坤

銀行在業(yè)務(wù)辦理前應(yīng)審核外匯登記情況，并認(rèn)真核對控制信息；在業(yè)務(wù)辦理后應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地報(bào)送相關(guān)信息。

近年來，外匯局先后出臺了《外債登記管理辦法》、《跨境擔(dān)保外匯管理規(guī)定》等一系列新政策，進(jìn)一步取消和簡化了外債和跨境擔(dān)保業(yè)務(wù)中原有的行政審批事項(xiàng)。按照新政的規(guī)定，除保留了必要的簽約登記和事前審批外，其他如賬戶管理、收付匯、結(jié)售匯等交易類業(yè)務(wù)，幾乎全部由銀行直接審核辦理。《資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)操作指引（2015版）》（下稱《新版操作指引》）根據(jù)新的政策和規(guī)定，對原有內(nèi)容進(jìn)行了重新完善和規(guī)范，更加便于銀行在辦理業(yè)務(wù)中查詢與執(zhí)行。

外債和跨境擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要變化

《新版操作指引》中涉及銀行外債及跨境擔(dān)保業(yè)務(wù)共12項(xiàng)，占全部業(yè)務(wù)的19%。與2013版操作指引相比，《新版操作指引》中外債及跨境擔(dān)保項(xiàng)下增加了7項(xiàng)業(yè)務(wù)。其中登記類業(yè)務(wù)2項(xiàng)，均為跨境擔(dān)保類業(yè)務(wù)，分別是“銀行內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)（注銷）登記”和“外保內(nèi)貸登記”；交易類業(yè)務(wù)5項(xiàng)，包括外債類業(yè)務(wù)2項(xiàng)和跨境擔(dān)保類業(yè)務(wù)3項(xiàng)（見表1）。

一是簡化了境外投資者受讓境內(nèi)不良資產(chǎn)外匯管理。《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和調(diào)整資本項(xiàng)目外匯管理政策的通知》（匯發(fā)［2014］2號）和《國家外匯管理局關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司對外處置不良資產(chǎn)外匯管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)［2015］3號），取消了外匯局對“金融資產(chǎn)管理公司對外處置不良資產(chǎn)外匯收入及結(jié)匯”的核準(zhǔn)和對“受讓境內(nèi)不良資產(chǎn)的境外投資者取得的收益對外購付匯”的核準(zhǔn)。該兩項(xiàng)業(yè)務(wù)可由銀行直接審核辦理。

二是改革了跨境擔(dān)保外匯管理方式。2014年外匯局出臺了《國家外匯管理局關(guān)于發(fā)布〈跨境擔(dān)保外匯管理規(guī)定〉的通知》（匯發(fā)［2014］29號），改革了跨境擔(dān)保外匯管理方式，取消或大幅簡化了跨境擔(dān)保相關(guān)的行政審批，明確有5項(xiàng)業(yè)務(wù)由銀行直接審核辦理。其中登記類業(yè)務(wù)2項(xiàng)，為“銀行內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)（注銷）登記”和“外保內(nèi)貸登記”；交易類業(yè)務(wù)3項(xiàng)，分別是“內(nèi)保外貸項(xiàng)下履約款購付匯及收結(jié)匯”、“外保內(nèi)貸項(xiàng)下?lián)Ｂ募s款入賬”和“擔(dān)保費(fèi)收付”業(yè)務(wù)。

三是明確了提供《業(yè)務(wù)登記憑證》的要求。《新版操作指引》對外債和跨境擔(dān)保業(yè)務(wù)項(xiàng)下的審核材料均明確要求提供《業(yè)務(wù)登記憑證》；而2013版操作指引中除銀行為非銀行債務(wù)人開立、關(guān)閉外債賬戶外，其他業(yè)務(wù)均未明確此項(xiàng)要求。《業(yè)務(wù)登記憑證》的主要作用是銀行憑以在資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)中查詢和打印該項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的控制信息表，并以此作為能否為客戶辦理該類業(yè)務(wù)的一個(gè)重要判斷依據(jù)，并可以輔證該類業(yè)務(wù)曾在外匯局辦理過登記。審核材料中明確要求提供《業(yè)務(wù)登記憑證》，突顯銀行憑以辦理業(yè)務(wù)和查詢相關(guān)的控制信息表的作用。

四是明確外債支付利息要提供完稅證明材料。《新版操作指引》“8.4銀行為非銀行債務(wù)人辦理資金類劃轉(zhuǎn)外債還本付息”業(yè)務(wù)的主要法規(guī)依據(jù)，增加了“《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）”，對審核材料明確提出了“辦理付息業(yè)務(wù)的，還需審核《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》（金額5萬美元以下的無需提交）或其他完稅證明材料”的要求；而2013版操作指引中對此未做明確規(guī)定。

五是進(jìn)一步明確了銀行的提示職責(zé)。這主要體現(xiàn)在《新版操作指引》“8.4銀行為非銀行債務(wù)人辦理資金類劃轉(zhuǎn)外債還本付息”業(yè)務(wù)中，審核原則第八條明確規(guī)定，“一筆外債本息償清后，銀行應(yīng)提示債務(wù)人及時(shí)辦理外債賬戶關(guān)閉手續(xù)，并到外匯局辦理外債注銷登記手續(xù)”。由于在辦理了外債簽約登記后，后續(xù)交易業(yè)務(wù)均由銀行直接辦理，所以外匯局無法在第一時(shí)間掌握債務(wù)人償清債務(wù)的信息，也就無法及時(shí)提示其辦理外債注銷登記手續(xù)。對此，《新版操作指引》明確了由辦理每筆債務(wù)下最后一筆還本付息業(yè)務(wù)的銀行負(fù)責(zé)提示債務(wù)人辦理關(guān)戶和外債注銷登記。

辦理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)

外債賬戶的相關(guān)規(guī)定。外債賬戶包括外債專用賬戶和還本付息專用賬戶，《新版操作指引》對上述賬戶的開立和使用做了明確規(guī)定，各銀行在辦理業(yè)務(wù)時(shí)要特別注意（見表2）。

從圖1可以看出，由于可入賬的時(shí)間不同，兩賬戶實(shí)際可劃入的資金存在差異。其中：還本付息專用賬戶因?qū)嶋H入賬日與還款日之間沒有變化，因此可劃入的還款金額也沒有變化，均是滿足賬戶余額最多不能超過未來兩期該筆外債項(xiàng)下應(yīng)付債務(wù)本息及相關(guān)費(fèi)用之和。而外債專用賬戶因?qū)嶋H入賬日與還款日之間存在三種變化，所以實(shí)際可入賬的金額有所不同：①圖中，前五個(gè)工作日在當(dāng)期還款日和上一個(gè)還款日之間時(shí)，可入賬金額應(yīng)不超過當(dāng)期應(yīng)償還外債本息和相關(guān)費(fèi)用之和；②圖和③圖中，即前五個(gè)工作日在上一個(gè)還款日之前時(shí)，可入賬金額應(yīng)滿足賬戶余額最多不能超過未來兩期該筆外債項(xiàng)下應(yīng)付債務(wù)本息及相關(guān)費(fèi)用之和。

表1　新增業(yè)務(wù)一覽表

表2　外債專用賬戶和還本付息專用賬戶對比

圖1　外債專用賬戶和還本付息專用賬戶當(dāng)期還款資金可入賬時(shí)間對照示意圖

外債資金的使用規(guī)定。一是境內(nèi)企業(yè)借用的外債資金可用于規(guī)定范圍內(nèi)的金融資產(chǎn)交易，但使用時(shí)應(yīng)符合《新版操作指引》“8.1銀行為非銀行債務(wù)人開立、關(guān)閉外債賬戶”中審核原則第七條的相關(guān)規(guī)定。二是銀行應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)需原則為非銀行債務(wù)人辦理外債結(jié)匯，即債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在實(shí)際需要辦理符合規(guī)定的人民幣支付時(shí)，方能申請辦理結(jié)匯，且結(jié)匯后所得的人民幣資金不能用于償還境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的人民幣貸款；除備用金等特殊用途外，結(jié)匯所得人民幣資金應(yīng)于結(jié)匯之日起5個(gè)工作日內(nèi)劃轉(zhuǎn)給收款人。三是銀行應(yīng)按照“展業(yè)三原則”的要求審核外債結(jié)匯資金用途的真實(shí)性。《新版操作指引》“8.3銀行為非銀行債務(wù)人辦理外債結(jié)匯”中的審核原則第七條規(guī)定：“銀行應(yīng)根據(jù)自身對客戶的了解情況、非銀行債務(wù)人申明的資金用途類型以及結(jié)匯金額的大小，合理確定非銀行債務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供的資金用途證明文件范圍和數(shù)量。銀行應(yīng)對非銀行債務(wù)人申明的結(jié)匯資金用途進(jìn)行盡職審查，并對非銀行債務(wù)人進(jìn)行必要的合規(guī)提示。非銀行債務(wù)人提供的資金用途證明文件事后發(fā)現(xiàn)存在明顯瑕疵的，銀行應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。”

跨境擔(dān)保的登記范圍。2014年出臺的《跨境擔(dān)保外匯管理規(guī)定》（匯發(fā)［2014］29號）取消或大幅簡化了與跨境擔(dān)保相關(guān)的行政審批，只將“擔(dān)保履約后新增居民對非居民負(fù)債或債權(quán)的部分跨境擔(dān)保”納入了逐筆登記范圍，即僅對內(nèi)保外貸和外保內(nèi)貸實(shí)施登記管理。其中：內(nèi)保外貸是指擔(dān)保人注冊地在境內(nèi)、債務(wù)人和債權(quán)人注冊地均在境外的跨境擔(dān)保。因此內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)中，銀行作為擔(dān)保人的，應(yīng)由銀行通過數(shù)據(jù)接口程序或其他方式向資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)報(bào)送內(nèi)保外貸相關(guān)數(shù)據(jù)；擔(dān)保人為非銀行機(jī)構(gòu)的，應(yīng)在簽訂擔(dān)保合同后15個(gè)工作日內(nèi)到所在地外匯局辦理登記手續(xù)。外保內(nèi)貸是指擔(dān)保人注冊地在境外、債務(wù)人和債權(quán)人注冊地均在境內(nèi)的跨境擔(dān)保。目前外保內(nèi)貸業(yè)務(wù)的債權(quán)人僅能為境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)，因此當(dāng)銀行作為債權(quán)人開展外保內(nèi)貸業(yè)務(wù)時(shí)，也需要通過數(shù)據(jù)接口程序或其他方式向資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)報(bào)送外保內(nèi)貸的相關(guān)數(shù)據(jù)。

內(nèi)保外貸項(xiàng)下資金的用途。為了保證內(nèi)保外貸項(xiàng)下資金的合理使用，《新版操作指引》“8.8銀行內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)（注銷）登記”中審核原則第四條對資金使用進(jìn)行了較為詳細(xì)的規(guī)定：明確了內(nèi)保外貸項(xiàng)下資金僅能用于債務(wù)人正常經(jīng)營范圍內(nèi)的相關(guān)支出，不得用于支持債務(wù)人從事正常業(yè)務(wù)范圍以外的相關(guān)交易，也不得虛構(gòu)貿(mào)易背景進(jìn)行套利，或進(jìn)行其他形式的投機(jī)性交易；同時(shí)，債務(wù)人不得通過向境內(nèi)進(jìn)行借貸、股權(quán)投資或證券投資等方式將擔(dān)保項(xiàng)下資金直接或間接調(diào)回境內(nèi)使用。規(guī)定中還結(jié)合一些變相調(diào)回境內(nèi)的使用情況，對內(nèi)保外貸合同項(xiàng)下發(fā)生的一些特殊交易進(jìn)行了規(guī)定。因此，銀行在辦理內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對債務(wù)人主體資格、擔(dān)保項(xiàng)下資金用途、預(yù)計(jì)的還款資金來源、擔(dān)保履約的可能性及相關(guān)交易背景進(jìn)行審核，對是否符合境內(nèi)外相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行盡職調(diào)查，并以適當(dāng)方式監(jiān)督債務(wù)人按照其申明的用途使用擔(dān)保項(xiàng)下的資金。

跨境擔(dān)保履約問題。一是無論是內(nèi)保外貸還是外保內(nèi)貸，都不得以擔(dān)保履約為目的。因此銀行在辦理跨境擔(dān)保業(yè)務(wù)時(shí)，不能在明知或應(yīng)知擔(dān)保履約義務(wù)確定會(huì)發(fā)生的情況下簽訂跨境擔(dān)保合同。應(yīng)按照合理商業(yè)原則，依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對擔(dān)保合同是否存在明顯履約意圖進(jìn)行判斷。二是內(nèi)保外貸項(xiàng)下?lián)Ｂ募s款的購付匯及收結(jié)匯由銀行直接辦理。其中擔(dān)保人為銀行的，銀行自行辦理并通過資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)報(bào)送相關(guān)信息；擔(dān)保人為非銀行機(jī)構(gòu)的，銀行應(yīng)憑擔(dān)保登記憑證或?qū)ν鈧鶛?quán)登記證明等辦理。但是外保內(nèi)貸項(xiàng)下?lián)Ｂ募s的，銀行僅能直接辦理履約款入賬業(yè)務(wù)，履約款的結(jié)（購）匯業(yè)務(wù)須經(jīng)外匯局核準(zhǔn)。三是跨境擔(dān)保履約后應(yīng)按照規(guī)定辦理相應(yīng)的對外債權(quán)或外債登記。其中，內(nèi)保外貸履約應(yīng)辦理對外債權(quán)登記，外保內(nèi)貸履約應(yīng)辦理外債登記。同時(shí)，內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)中，境內(nèi)非銀行機(jī)構(gòu)因履約所承擔(dān)的債務(wù)未償清前，未經(jīng)外匯局批準(zhǔn)，其須暫停簽訂新的內(nèi)保外貸合同；外保內(nèi)貸業(yè)務(wù)中，在境內(nèi)債務(wù)人償清擔(dān)保履約債務(wù)前，未經(jīng)外匯局批準(zhǔn)，其亦須暫停簽訂新的外保內(nèi)貸合同。

銀行操作中的注意事項(xiàng)

一是銀行在辦理業(yè)務(wù)前應(yīng)審核外匯登記情況，并認(rèn)真核對控制信息。目前，直接投資項(xiàng)下的外匯登記已全部由銀行直接辦理，而外債和跨境擔(dān)保項(xiàng)下的外匯登記還以外匯局登記為主。因此，銀行在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，首先應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否辦理了外匯登記，是否有相關(guān)的登記證明和《業(yè)務(wù)登記憑證》；然后，憑客戶提供的《業(yè)務(wù)登記憑證》，通過資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)查詢相關(guān)控制信息，核對無誤后才能為其辦理賬戶開立或資金匯兌等業(yè)務(wù)。如核對發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)向當(dāng)?shù)赝鈪R局報(bào)告，待問題解決后方能辦理。

二是銀行應(yīng)在業(yè)務(wù)辦理后準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地報(bào)送相關(guān)信息。銀行交易數(shù)據(jù)的報(bào)送質(zhì)量不但直接影響資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性，更直接關(guān)系著銀行客戶后續(xù)業(yè)務(wù)的可操作性。鑒此，《新版操作指引》對銀行數(shù)據(jù)報(bào)送也從各方面提出了要求。銀行除了要保證及時(shí)、全面地上報(bào)各項(xiàng)交易數(shù)據(jù)外，還應(yīng)加強(qiáng)對數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的審核和指導(dǎo)，特別是要加強(qiáng)對申報(bào)信息中“外匯局批件號/備案表號/業(yè)務(wù)編號”、“交易編碼”和“結(jié)匯資金用途”等關(guān)鍵項(xiàng)目的審核，指導(dǎo)客戶準(zhǔn)確填報(bào)。

三是銀行應(yīng)建立完備的內(nèi)控制度，認(rèn)真落實(shí)“展業(yè)三原則”，加強(qiáng)業(yè)務(wù)真實(shí)性審核。隨著簡政放權(quán)的不斷深化，銀行也承擔(dān)了越來越多的真實(shí)性審核的工作。這實(shí)際上也是與國際上通行的“展業(yè)三原則”的要求相契合的。因此，銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況和外匯管理的相關(guān)要求，制定完備的內(nèi)部制度，加強(qiáng)內(nèi)部分工合作和協(xié)調(diào)管理，切實(shí)承擔(dān)起和履行好“了解客戶、了解業(yè)務(wù)、盡職審查”的責(zé)任。特別是在外債結(jié)匯、還本付息以及跨境擔(dān)保登記、履約等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，更應(yīng)明確崗位職責(zé)、規(guī)范業(yè)務(wù)操作、加強(qiáng)人員培訓(xùn)，以確保對業(yè)務(wù)真實(shí)性的有效審核。

作者劉萍單位：外匯局遼寧省分局
作者王雷、辛城單位：外匯局本溪市中心支局