內部監督機制在供水企業中的運用

衛航

摘 要 企業內控制和監督機制是企業得以健康持續發展的保障。沒有內部控制與監督的企業就如同沒有法律的國家，會呈現出一盤散沙的混亂狀態。本文首先闡述企業內部控制與監督的意義，然后介紹了企業內部日?？刂婆c監督以及專項監督的內容，最后結合供水企業的自身特點提出了一些問題，希望為相關人員的工作實踐提供參考。

關鍵詞 內部監督機制 供水企業 運用

水是人類賴以生存和發展的不可缺少的最重要的物質資源之一。現代社會，任何企業生產和家庭生活都離不開水。因此，供水企業的運行質量直接影響了整個社會的穩定和經濟的發展。供水企業肩負著重大的社會責任。為了保證企業的活力和生存競爭力，在企業實行內部控制與監督機制，對供水企業的良性發展有積極重要的意義。

一、內部監督的意義

供水企業是具有壟斷性質的國有企業，導致其參與市場競爭的程度較低，作為城市公共事業中的一個重要組成部分，其所處的行業環境與一般性質的競爭性質的行業環境有極大的不同。企業的內部控制，如果沒有有效的監督機制就會形同虛設。企業不僅要建立完備的內控制度，還需要設置專門的監督機構，通過監察、審計等方式，不斷發現內控制度的不足，不斷予以完善。企業的內部監督分為日常監督和專項監督。日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督和檢查。專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制某些方面進行有針對性的監督和檢查。

二、供水企業的內部日常監督

（一）日常組織架構監督

企業的組織架構和職權設置是決定企業是否能夠正常運轉的基礎，通常由決策機構、執行機構和監督機構三部分構成。供水企業需要明確劃分各部門的職責，保證不同的崗位之間責任明確、相互制約、相互監督，沒有任何崗位和部門能夠超出自己的職權行事。在發現部門之間出現問題時，監督部門需要建議相關部門及時調整崗位職權。

（二）日常資金活動監督

企業資金內部控制是確保資金鏈不斷裂的前提。供水企業的資金流入與流出都是相對固定的，企業內部管理部門需要監督資金流向，并進行預算。控制資金流入時，需要根據年度經營計劃對供水營業部門進行指標考核，在保證抄表準確性和水表計量精度的同時，關注水費回收率，讓欠費用戶及時繳清，避免壞賬出現。企業及部門支出的每一筆資金都需要由相關部門領導進行會簽。也可以根據實際情況，大筆金額進行會簽，小筆金額授權審批，這樣既節省了辦公時間，又能防止舞弊的行為。

（三）日常會計系統監督

財務部門是企業的核心機構，其業務質量，對企業的整體運營起到重要的作用。企業的財務部門應當遵照國家有關法律法規進行日常工作，同時應當實現內部控制與監督的職責。企業的所有活動最終都會體現在財務上面，將其數字信息進行量化處理后能夠得出企業的運營情況，再根據具體要求設立警戒紅線，及時將異常數據上報給有關部門領導，發現原因并且解決問題，是企業財會內部監督機制的體現。

（四）日常供水生產及輸配環節監督

供水生產和輸配環節是供水企業安全生產方面的重要環節，也是企業內部控制監督工作的重點內容。人民的用水安全是供水企業不能推卸的責任。供水企業需要加強在水源取水、生產流程和輸配環節方面進行嚴格的日常監管，定期抽取水樣進行化驗分析，實行嚴格的質量考核機制，以確保任何一個環節都不出現問題，保證居民的用水安全。

（五）信息和溝通

供水企業內部控制的各個環節都需要反饋有效的信息，同時各部門、上下級之間都要做到富有成效的溝通。供水企業的部門之間要緊密合作，需要及時交流各部門之間的信息，以便日常工作能夠順利進行。企業上下級之間的溝通也需要及時有效，下級需要及時完成上級領導安排的任務，并且做到及時反饋信息，如遇重大問題，則必須及時上報企業的主要領導。企業只有建立有效的內部信息和溝通機制，才能做到及時發現問題，并及時解決問題。

（六）人力資源監督

人力資源是企業的核心資源。素質高、辦事效率高的人才使企業具有強大的競爭力。合理配置人力資源是企業內部控制與監督的重要任務之一，合理、有效地利用人力資源可以有效提升企業的辦事效率。建立行之有效的人才招聘、人才培養機制可以使企業為自己提供強有力的人才儲備。

三、供水企業的內部專項監督

（一）對重大決策和重要業務的專項監督

跟隨城市發展與擴張的腳步，城市的供水企業也要盡心發展。發展的進程會迫使企業做出一些重大決定，收購其他公司、建設新的水廠等。企業在實行重要決策時，企業需要組織專家進行嚴格的科學化論證，再實行領導逐級審批制度，防止錯誤的決策讓企業蒙受損失。

（二）重點工程專項監督

供水系統的基礎設施建設是特殊的工程，必須服務于城市的發展和政府的規劃建設。重點工程往往時間緊、任務重，供水企業內部必須對重點項目進行專項監督。企業要嚴格把關物資采購、工程招投標等環節，通過公司內控制度，嚴格規范工程設計、施工、監理、驗收等多個環節。同時，企業需要建立專項監督部門對工程招投標以及施工過程進行嚴格監督，保證工程的順利完成。

（三）內部審計監督

所謂審計就是以會計信息為主要媒介，通過獨立的第三方，來評價經濟行為與既定責任、標準是否一致的程度，并將結果傳遞給管理者的一門學科。審計按照對象性質可分為注冊會計師審計、政府審計、內部審計。由于供水行業的專業性強、規模龐大、涉及層面多，如果采取外部審計，審計人員對企業運作缺乏全面的認識，專業知識也有所不足，無法發現真正的問題。采取內部審計的形式，由于審計人員較了解企業內部的運作方式，而且有較好的人際基礎，可以有效進行審計取證，所以內部審計是供水企業首選的審計方式。

四、供水企業內部監督存在的問題以及對策

（一）重視程度不足

近年來，內部控制與監督的理念已經被許多企業接受，但是重視程度依舊不高。一些企業照搬其他企業的財會規定和政策規定作為內部控制與監督的準則，沒依照自身特點制定有針對性的內部控制與監督規定。供水企業作為國有壟斷性行業，長期以來把風險推給國家，讓國家承受企業的損失。因此企業必須從根本制度出發規范管理，形成有效的內部控制與監督機制，為國家減少負擔。

（二）流于形式的內部控制與監督

有些企業的內部控制與監督往往只停留在表面。有些企業中一些小集體為了滿足自身利益，往往避開監督機制，采取外部手段達到自身的目的。還有一些企業雖然實行會簽制度，但是決策的結果通常都是幾個部門領導之間串通的結果。這些現象都是企業內部控制與監督制度形同虛設的體現。供水企業由于自身國有壟斷企業的性質，很容易成為滋生官僚主義、懶惰思想和道德腐敗的溫床。企業需要強化管理手段和加強思想教育，提升員工的素質和修養、強化員工的法律意識和知法守法的習慣，從根本上避免員工出現道德問題，是企業內部控制與監督措施得以順利實行的保障。

五、結束語

供水企業需要依據自身的生產經營特點，制定有效的內部控制與監督機制，以此來加強企業的管理。從日常管理和專項監督兩個方面著手，提高企業的辦事效率和產品、服務質量，為生產企業和居民日常生活提供優質的水資源，同時減少對國家的依賴。

（作者單位為廈門水務集團有限公司）

參考文獻

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