“四個(gè)規(guī)范”促稅收管理標(biāo)準(zhǔn)化、制度化

?

“四個(gè)規(guī)范”促稅收管理標(biāo)準(zhǔn)化、制度化

稅收現(xiàn)代化是國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分。提升稅收治理能力，推進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)，是新形勢(shì)下中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重大改革內(nèi)容與舉措。近年來，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局先后發(fā)布實(shí)施了《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范》、《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》、《全國(guó)稅收征管規(guī)范》、《國(guó)家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范》等四個(gè)稅收工作規(guī)范。“四個(gè)規(guī)范”以稅務(wù)部門業(yè)務(wù)需要和納稅人服務(wù)需求為基礎(chǔ)，從制度上統(tǒng)一規(guī)范了納稅服務(wù)、稅收征管、出口退稅、國(guó)地稅合作等稅收業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了“服務(wù)一把尺子、辦稅一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)法一條杠杠”，最大限度便利納稅人，最大限度規(guī)范稅務(wù)人。“四個(gè)規(guī)范”的提出與落實(shí)，有力地推動(dòng)了中國(guó)稅收現(xiàn)代化的進(jìn)程。

納服規(guī)范：服務(wù)一把尺子、辦稅一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

近年來，中國(guó)稅務(wù)部門按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，積極推進(jìn)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)建設(shè)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)新性地推出了許多納稅服務(wù)方式和手段。這些措施的推出，為區(qū)域內(nèi)納稅人提供了便捷、經(jīng)濟(jì)、高效的納稅服務(wù)，同時(shí)也帶來了不同地區(qū)服務(wù)規(guī)范不同、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不一的問題。為有效解決不同區(qū)域間的納稅服務(wù)差異化問題，國(guó)家稅務(wù)總局以縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為突破口，將縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)服務(wù)由繁瑣化向精簡(jiǎn)化、由差異化向標(biāo)準(zhǔn)化提升，制定了全國(guó)統(tǒng)一的納稅服務(wù)規(guī)范，最大限度便利納稅人，最大限度規(guī)范稅務(wù)人，整體推進(jìn)了納稅服務(wù)的現(xiàn)代化建設(shè)。

2014年10月起，全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)推行納稅服務(wù)規(guī)范1.0版。2015年 3月，覆蓋省市縣三級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)規(guī)范2.0版在全國(guó)實(shí)施。兩年內(nèi)，全國(guó)可望形成納稅服務(wù)基準(zhǔn)水平全面提升、先進(jìn)地區(qū)高標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)示范先行的生動(dòng)局面。

納稅服務(wù)規(guī)范定位于前臺(tái)服務(wù)，著力于依申請(qǐng)業(yè)務(wù)。納稅服務(wù)規(guī)范重點(diǎn)對(duì)前臺(tái)依納稅人申請(qǐng)服務(wù)事項(xiàng)的要求、時(shí)限予以明晰，同時(shí)對(duì)于稅法宣傳、培訓(xùn)輔導(dǎo)等與納稅人密切相關(guān)由稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)發(fā)起的依職權(quán)進(jìn)行的業(yè)務(wù)也進(jìn)行規(guī)范和說明。納稅服務(wù)規(guī)范定位于稅改方向，著眼于自然人。隨著中國(guó)稅制改革發(fā)展和直接稅占比的逐步提高，自然人納稅人將日益增多。納稅服務(wù)規(guī)范在規(guī)范為企業(yè)納稅人服務(wù)的同時(shí)，對(duì)服務(wù)措施相對(duì)較少的自然人納稅涉及的主要稅種，推出相應(yīng)服務(wù)措施和服務(wù)規(guī)范。

納稅服務(wù)規(guī)范推行以來，各方反映良好：一是減輕了辦稅負(fù)擔(dān)，提高了辦事效率，納稅人滿意。二是提供了工作標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了操作流程，稅務(wù)人滿意。

征管規(guī)范：為納稅人帶來新體驗(yàn)

2015年5月1日，《全國(guó)稅收征管規(guī)范（1.0）》試行，全面梳理了目前稅收征管的所有具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)，規(guī)范了稅務(wù)登記、認(rèn)定管理、申報(bào)納稅、稅收優(yōu)惠、稅額確認(rèn)、稅款追征、稅務(wù)檢查、違法處置、爭(zhēng)議處理、憑證管理、信息披露等11大類152小類共612個(gè)具體稅收征管事項(xiàng)的操作標(biāo)準(zhǔn)、處理流程、辦理時(shí)限。

全國(guó)稅收征管規(guī)范具有五個(gè)鮮明特點(diǎn)：

——執(zhí)行政策規(guī)范化。所有規(guī)范事項(xiàng)堅(jiān)持依法依規(guī)，以國(guó)家稅收法律法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件為政策依據(jù)，將稅收法律法規(guī)條文細(xì)化為可操作的流程、環(huán)節(jié)和文書。

——辦理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化。明確了所有征管事項(xiàng)的實(shí)體性和程序性要求及標(biāo)準(zhǔn)，以標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職能。

——業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)約化。減少表證單書，簡(jiǎn)化工作程序，把每一業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照“啟動(dòng)—處理—結(jié)束”三個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)串聯(lián)起來，做到精簡(jiǎn)、高效。

——指導(dǎo)工作實(shí)用化。使各項(xiàng)征管業(yè)務(wù)便于操作、便于執(zhí)行、便于落實(shí)，力求檢索簡(jiǎn)單、脈絡(luò)清晰、示范直觀、提示明確。

——具體應(yīng)用可擴(kuò)展化。考慮各地實(shí)際，在業(yè)務(wù)事項(xiàng)描述中專設(shè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新處理?xiàng)l目，融合征管實(shí)踐創(chuàng)新內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收創(chuàng)新業(yè)務(wù)的引領(lǐng)和兼容。

全國(guó)稅收征管規(guī)范推行以來，稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)一步規(guī)范，稅收業(yè)務(wù)流程持續(xù)優(yōu)化，給納稅人帶來了新的納稅體驗(yàn)。一是稅務(wù)人按規(guī)范明確的事項(xiàng)，嚴(yán)格依法依規(guī)行政，讓納稅人體驗(yàn)更穩(wěn)定的辦稅預(yù)期。二是稅務(wù)人按規(guī)范要求的時(shí)限，快速響應(yīng)和及時(shí)辦理涉稅業(yè)務(wù)，讓納稅人體驗(yàn)更快捷的辦稅過程。三是稅務(wù)人按規(guī)范統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，開展稅收管理服務(wù)，讓納稅人體驗(yàn)更公平的辦稅結(jié)果。四是稅務(wù)人按規(guī)范設(shè)定的環(huán)節(jié)，利用信息技術(shù)，簡(jiǎn)化辦稅程序，實(shí)行即辦事項(xiàng)，簡(jiǎn)并優(yōu)化相關(guān)涉稅文書資料，讓納稅人體驗(yàn)更經(jīng)濟(jì)的辦稅成本。

目前，全國(guó)稅收征管規(guī)范已修訂更新至1.1版，后續(xù)將按照《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于全面實(shí)施稅收征管規(guī)范化管理的要求持續(xù)升級(jí)完善，進(jìn)一步優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)流程和資源配置，促進(jìn)提升稅收征管乃至整體稅收工作水平。

出口退稅管理規(guī)范：服務(wù)企業(yè)獲點(diǎn)贊

為更好服務(wù)我國(guó)構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制，促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長(zhǎng)，按照國(guó)務(wù)院關(guān)于轉(zhuǎn)變職能、簡(jiǎn)政放權(quán)的要求，國(guó)家稅務(wù)總局在梳理散見于665份文件中有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅的規(guī)定基礎(chǔ)上，依新優(yōu)化的辦理退稅業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了歸集和創(chuàng)新完善，制定了《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》，并于2015年2月1日開始在全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。退稅規(guī)范1.0版實(shí)現(xiàn)了以下幾個(gè)方面的管理創(chuàng)新：

——在轉(zhuǎn)變職能上，下放審批權(quán)限。將管理難度小、便于征退稅銜接的對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的退稅工作全部下放到所在縣（區(qū)）國(guó)稅局審批，停止執(zhí)行市、縣局兩級(jí)審批。鑒于外貿(mào)企業(yè)情況相對(duì)復(fù)雜，原則上其退稅繼續(xù)由市國(guó)稅局審批，有條件的地方經(jīng)批準(zhǔn)由市局下放到縣（區(qū)）局審批。

——在管理方式上，實(shí)施分類管理。根據(jù)出口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合納稅信用管理辦法和稅收“黑名單”制度，對(duì)納稅信用好、稅收遵從度高的企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)便管理，提供“綠色通道”，加快退稅進(jìn)度；對(duì)納稅信用差、稅收遵從度低的企業(yè)，強(qiáng)化管理，從嚴(yán)審核，改變過去“無差別”的管理方式，更好地促進(jìn)企業(yè)遵從，發(fā)揮導(dǎo)向作用。減少人工審核項(xiàng)目，最大限度實(shí)施計(jì)算機(jī)自動(dòng)比對(duì)信息，將生產(chǎn)企業(yè)人工審核項(xiàng)目由14項(xiàng)減為3項(xiàng)，外貿(mào)企業(yè)由21項(xiàng)減為5項(xiàng)，進(jìn)一步提高退稅申報(bào)、退庫(kù)效率。

——在退稅服務(wù)上，注重提速增效。明確退稅辦理時(shí)限，企業(yè)申報(bào)的退稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合規(guī)定的，在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，分類管理類別為一類的企業(yè)，這一時(shí)限縮短至2個(gè)工作日。提供網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、自助辦稅申報(bào)等多種服務(wù)方式，為企業(yè)申報(bào)提供便利。對(duì)疑點(diǎn)信息全面推行地區(qū)間網(wǎng)上函調(diào)，并規(guī)范往復(fù)各環(huán)節(jié)要求，縮短函調(diào)時(shí)間。加快稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)，縮短退稅退庫(kù)時(shí)間。采用短信、微信、電子郵件等方式，為企業(yè)辦理退稅提供政策宣傳和業(yè)務(wù)提醒。

——在防范風(fēng)險(xiǎn)上，突出部門聯(lián)動(dòng)。加大與海關(guān)、外匯管理等部門的信息交換力度，通過簽訂備忘錄、聯(lián)合制發(fā)文件等形式，明確具體的共享信息項(xiàng)目?jī)?nèi)容。規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部核實(shí)騙稅疑點(diǎn)的程序，完善出口退稅預(yù)警評(píng)估機(jī)制，突破退稅審核“就單審單”的局限性。定期向企業(yè)通報(bào)退稅風(fēng)險(xiǎn)信息，引導(dǎo)出口企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。

退稅規(guī)范1.0版實(shí)施以來，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)狠抓落實(shí)，確保各項(xiàng)措施落到實(shí)處，取得了較好的效果。2015年，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)共辦理出口退（免）稅12 801.15億元，同比增長(zhǎng)13%，其中退稅9 231.58億元，同比增長(zhǎng)16.1%，有效緩解了出口企業(yè)的資金占用壓力，較好地發(fā)揮了出口退稅支持外貿(mào)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的職能作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范退稅管理，服務(wù)出口企業(yè)的做法得到了地方政府的肯定和廣大出口企業(yè)的好評(píng)。

根據(jù)出口退稅政策及管理規(guī)定變化情況，國(guó)家稅務(wù)總局及時(shí)對(duì)《退稅規(guī)范1.0版》進(jìn)行了升級(jí)完善，形成了《退稅規(guī)范1.1版》，并已于2016年1月1日起在全國(guó)執(zhí)行。

國(guó)地稅合作規(guī)范：解決納稅人關(guān)切的“四多”問題

自1994年國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)以來，國(guó)家稅務(wù)總局一直倡導(dǎo)并推行國(guó)稅、地稅合作。近年來，隨著“營(yíng)改增”改革的逐步推進(jìn)和全面完成，加強(qiáng)國(guó)地稅合作的重要性日益突顯。為在新形勢(shì)下推動(dòng)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局之間的合作，國(guó)家稅務(wù)總局于2015年6月11日印發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（1.0版）》，并于當(dāng)年7月1日試行。合作規(guī)范1.0版從納稅服務(wù)合作、征收管理合作、稅務(wù)稽查合作、信息共享合作和其他事項(xiàng)合作五方面明確了32個(gè)合作事項(xiàng)。

2015年10月13日，中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》。為落實(shí)《方案》要求，推動(dòng)國(guó)、地稅在更高層次、更深領(lǐng)域加強(qiáng)合作，國(guó)家稅務(wù)總局于2016年1月1日發(fā)布實(shí)施了合作規(guī)范2.0版，承接了《方案》明確的所有合作內(nèi)容與事項(xiàng)。合作規(guī)范2.0版從服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合、其他合作事項(xiàng)四個(gè)方面明確了44個(gè)合作事項(xiàng)。合作規(guī)范2.0版更有效地解決納稅人關(guān)切的“四多”問題：

——通過推動(dòng)服務(wù)深度融合，著力解決辦稅“多頭跑”問題。各級(jí)國(guó)地稅局采取聯(lián)合大廳辦稅服務(wù)、聯(lián)合網(wǎng)上辦稅服務(wù)、合作征收稅款等14項(xiàng)具體措施，推動(dòng)服務(wù)深度融合，實(shí)現(xiàn)“一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”，使納稅人辦稅更便捷、高效，切實(shí)提升納稅人獲得感。目前，全國(guó)已建有國(guó)地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳5 000多個(gè)，“進(jìn)一家門、辦兩家事”已成為國(guó)地稅聯(lián)合辦稅的新常態(tài)，有效解決了納稅“多頭跑”問題。

——通過推動(dòng)執(zhí)法適度整合，著力解決執(zhí)法“多頭查”問題。各級(jí)國(guó)地稅局通過聯(lián)合確定稽查對(duì)象、聯(lián)合進(jìn)戶執(zhí)法檢查、統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)等18項(xiàng)具體措施，推動(dòng)執(zhí)法適度整合，使稅收?qǐng)?zhí)法更公平、更透明。2015年，全國(guó)國(guó)、地稅局共對(duì)9 653戶納稅人開展了聯(lián)合稅務(wù)稽查，查補(bǔ)稅款52.32億元。比如，陜西省國(guó)、地稅局2015年對(duì)350余戶企業(yè)開展了聯(lián)合稽查，每戶企業(yè)平均30天即可完成檢查，按照《稽查工作規(guī)程》每戶企業(yè)檢查時(shí)間約為60天的要求計(jì)算，聯(lián)合檢查可為每戶企業(yè)節(jié)約30天檢查時(shí)間。

——通過推動(dòng)信息高度聚合，著力解決資料“多頭報(bào)”的問題。國(guó)地稅局依托稅務(wù)信息專網(wǎng)實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享，采取聯(lián)合采集財(cái)務(wù)報(bào)表、共享涉稅信息、聯(lián)合開展稅收調(diào)查等5項(xiàng)具體措施，推動(dòng)信息高度聚合，進(jìn)一步夯實(shí)國(guó)地稅合作信息基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)信息的共用共享。

——通過推動(dòng)聯(lián)合宣傳輔導(dǎo)，著力解決政策“多口徑”的問題。國(guó)地稅局采取聯(lián)合稅收宣傳、聯(lián)合培訓(xùn)輔導(dǎo)、聯(lián)合共建咨詢熱線等具體措施，使納稅人通過一次宣傳、一次培訓(xùn)、一次咨詢，可同步獲知兩家政策，確保國(guó)地稅之間政策口徑一致。如北京市國(guó)、地稅局在北京電視臺(tái)聯(lián)合創(chuàng)辦了《稅收天地》欄目，定期宣傳稅收政策和創(chuàng)新舉措，已成為北京市稅務(wù)系統(tǒng)的宣傳品牌。