電力行業預算管理及其內控評價指標探討

宋吉峰

摘要：電力行業在發展中迅速進步，為保證電力行業的正常運行，必須進行相應的電力行業預算管理與電力行業內控。就我國目前的發展來看，在電力行業的預算管理以及內控指標評價方面明顯不足。文章結合筆者多年來的工作經驗分析電力行業的預算管理，對內控評價方面的問題進行了分析，在分析的基礎上提出了相應的解決方案。

關鍵詞：電力行業；預算管理；內控評價指標；企業管理；財務管理 文獻標識碼：A

中圖分類號：F407 文章編號：1009-2374（2016）16-0162-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.16.079

電力行業在發展過程中，為保證電力行業正常運行以及公司收益，必須完善其財務管理。預算管理作為財務管理中的重要組成部分，需要進行必要、合理、科學的預算管理，在其中必須明確內控評價的體系以及評價的指標。面對預算管理以及內控體系中的問題進行合理分析，才能進行有效的預測、決策，從而進行合理的管理與控制，保證電力行業不同部門之間實現價值的創造，合理配置資源，促進電力行業發展。

1 電力行業預算管理與內控評價概述

1.1 電力行業預算管理概述

預算是企業進行管理的一項重要工具，通過預算能夠很好地實現行業資源的配置和有效控制。在預算管理中，充分利用綜合價值形式實現了對企業中各項經營活動的管理，從預測到決策一直到最后的控制，能夠保證電力行業各部門的資源得到有效的控制和利用，這樣就極大地提高了企業的效率，節約成本，提高收益。通過科學、合理的預算管理能夠有效地加強電力企業的內部控制。

1.2 電力行業內控評價概述

電力行業內部控制評價主要由三部分組成，由內部控制調研開始，然后進行相應的內部控制測試，最后才能進行相應的內部控制評價。

內部控制評價主要是利用當前企業的內部控制系統進行相應的設計，并進行有效的評審和測試，最終對企業活動做出相應的分析和評價。內部控制評價作為內部控制的重要組成部分，對內部控制具有重要意義。通過有效的內部控制評價能夠發現企業內部控制中的問題以及缺陷和薄弱環節，并進而提出相應的意見和建議，促進其建設，促進企業發展。

2 電力行業預算管理與內控評價指標現狀與存在問題分析

分析我國電力行業發展以及其預算管理和內控評價指標就可以發現，雖然大部分企業已經有基本的內部控制框架，但是就我國電力行業總體狀況可以發現其在內部控制和預算管理方面存在眾多問題，下面就發展現狀和存在問題進行簡要分析：

2.1 預算管理制度有待完善

為完善電力行業的發展均出臺了一定的政策和規章制度，其中在預算管理方面提出了一定的規劃，盡可能做到預算管理以及規章制度的詳細性、完整性。對預算的編制、審核等各個工作環節均做出了一定的規劃和要求。電力行業相應的地方供電部門和施工單位按照相關制度進行建設和規劃，保證工作有效進行。

我國目前的預算制度基本采用統一的標準，但是由于預算管理發展處于初級階段，預算管理發展不夠完善，統一標準不能夠完全適用于整個電力行業。對地方較小的企業完全達不到要求的標準，而大企業卻較容易達到相應標準要求。對施工單位而言，在進行施工的過程中也存在眾多問題，例如施工內容的突發性和不確定性，經常會出現突發事故導致突然性的施工任務和施工操作，缺少相應的資金和費用進行相應工程項目的制度，主要原因是預算的不準確和不足。往往出現預算的誤差，偏離實際情況，影響電力行業發展。

2.2 預算管理與內部控制評價框架不完善

通過電力行業的預算管理以及內部控制的框架可以發現，總體而言還是比較完備的，但是其中仍存在一些問題。一般電力行業中的電力企業往往通過四個層面進行預算管理以及內部控制問題，即預算管理委員會、財務部門、歸口管理部門、責任中心，四個層面相互制約、相互協調，進行預算管理和內部控制。雖然有一定的運行管理體系，但是不同的層次是否能夠充分發揮本身作用與職能還有待考證與研究。因此，要保證預算管理與內部控制評價體系的有效運行，必須建立完善的預算管理與內部控制評價框架。

2.3 預算管理與內部控制的流程有待完善

預算管理以及內部控制包含多個環節，其中預算編制作為其中的重要環節直接影響整個預算管理流程，也會影響整個環節的控制效果。對財務部門而言，有匯總與預算階段，整個流程有待于進一步完善，存在諸多問題。

2.4 預算執行反饋情況需要進一步加強

只有通過合理的預算，并進行必要的反饋，才能夠避免其中存在的問題。電力行業相關公司已經了解此過程相應執行情況的反饋制度，但是在每月進行執行預算以及內部控制時，缺乏完善的反饋機制，部分部門及時有反饋制度，其開展程度也各不相同，需要進一步完善與提高。

3 電力行業預算管理與內控評價指標體系構建策略

3.1 電力行業內控評價目標

電力行業的內部控制的評價指標主要針對的是內部控制的再控制，通過電力行業內控評價最終能夠有效地實現對內部控制的控制，從而保證電力行業的合理合法經營，并且通過其盡可能地保證信息的完整性和有效性，最終提高企業運行速率和經營效率。

在電力行業確定相應的內部控制的評價目標時，應該注意評價目標的側重。一般側重于經營目標和戰略目標，通過評價企業能夠保證企業的戰略目標的實現。同時在電力企業當中，必須要進行必要的外部評價，主要包括政府的監督機構以及注冊會計師的實施等實現報告目標以及合規目標的實現。

3.2 電力企業內部控制評價的標準

要對電力企業進行相應的內部控制，必須要確定一定的內部控制標準，主要分為兩種：一種是一般標準；另一種是具體標準。

3.2.1 電力企業內部控制評價一般標準。一般標準也被稱作是通用標準。一般標準主要針對的是電力行業內部控制評價各個方面的標準，注意保證電力行業內部控制的完整性和有效性。

3.2.2 電力企業內部控制評價具體標準。除了一般標準之外，還應該設置必要準確、具體的標準，具體標準涉及到內部控制評價的具體方面。把一般標準進行細化得到具體標準。

3.3 內部控制評價體系的構建與實施

圖1 內部控制評價體系的構建與實施

內部控制體系的構建已經有一定理論基礎，但是應該注意付諸于實踐，注意實現實務界的應用，這也成為人們廣泛關注的問題，需要進一步的探索。

要進行內部控制評價體系的構建與實施應該進行相應的定位，在此基礎上進行以下兩個階段，即操作保證內部控制體系的構建與實施：

第一階段：應該構建相應的內部控制評價體系。在體系的構建過程中，應該注意內部實現內部控制系統的研究與分析，根據研究內容設計相應的評價指標體系。在設計過程中注意每一項內部控制評價指標的確立，包括各項指標的名稱、內容以及標準和權重。

第二階段：在確立相應的評價指標的基礎上進行分析研究，最終形成科學合理的內部控制評價體系，最終形成的內部控制評價體系可以用圖1所示流程圖進行表示。

3.4 關鍵控制點選擇

在確立相應控制目標以及相應內部控制評價指標的基礎上，繼續對實際的業務流程進行分析，保證正常的業務流程分析以及正常的作業。對上述內部控制評價體系流程進行分析，理清內部控制的流程，并進而分析發現其中存在的問題，對存在的問題和環節進行說明，其中涉及到的部門或者管理人員要進行及時處理，保證環節銜接不出現問題，從而保證內部控制流程正常進行。

3.5 評價指標設計

內部控制體系評價指標的確立是關鍵，應該根據關鍵控制點進行相應設計，保證評價指標和關鍵控制點一一對應。分析內部控制系統的各個環節要素，并根據要素來設計評價指標，另外，不同的要素在內部控制系統中的作用和比重也不同，所以應該在內部控制系統的評價指標中賦予不同的權重。

3.6 指標評價和分值匯總

確立了相應的內部控制體系的相應評價指標之后，按照相應指標在電力行業收集相關數據，收集完相應數據之后，根據相應數據和評價指標設置相應的分值，進而在內部控制體系構建中為每個指標確定相應的權重，通過綜合評價與分析，最終為電力行業得出最終的內部控制整體評分。

3.7 內部控制的評價與改進

要保證內部控制評價體系的有效執行就需要形成相應的循環體系，保證“評價→改進→再評價”的順利進行。通過評價發現其中的問題，并對其中問題進行相應改革，保證各項工作順利進行。

4 結語

作為電力行業中的重要環節，有必要進行相應的預算管理和內部控制，從而能夠保證電力行業的發展和進行，最終促進電力行業的建設。這些需要我們相應電力工作者的共同努力，為電力行業發展貢獻自己的力量。

參考文獻

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