淺析建筑業(yè)“營改增”后的稅負(fù)變化及應(yīng)對分析

楊青

摘 要：對于建筑行業(yè)來說，實(shí)行營改增主要是為了對相應(yīng)的稅務(wù)制度進(jìn)行一定程度上的完善，進(jìn)一步對建設(shè)企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)的負(fù)擔(dān)進(jìn)行減緩，對我國的減稅工作起到了非常重要的作用。在我國，建筑行業(yè)相對比較繁瑣和系統(tǒng)，而且設(shè)計(jì)的范圍相對較廣，施工的過程相對比較復(fù)雜，因此營改增的實(shí)行能夠進(jìn)一步對建筑行業(yè)的成本控制進(jìn)行相應(yīng)的改善。因此，本文主要分析了建筑行業(yè)營改增后的稅負(fù)變化以及其主要影響和應(yīng)對措施研究。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；營改增；稅負(fù)變化；對策

一、建筑業(yè)“營改增”后的稅負(fù)變化

實(shí)行營業(yè)稅的方式下，建筑業(yè)的稅負(fù)水平則為營業(yè)稅率3%。在建筑行業(yè)里，可進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅主要有原材料進(jìn)項(xiàng)稅和固定資產(chǎn)增量折舊進(jìn)稅項(xiàng)。如果按照07年投入與產(chǎn)出表中制造業(yè)的中間投入系數(shù)60.87%和10%思維建筑業(yè)毛利潤算，業(yè)務(wù)成本中的67.63%可用于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。建筑業(yè)新增的固定資產(chǎn)占營業(yè)收入的1.23%，以此假設(shè)折舊率是15%，在將增值稅全部轉(zhuǎn)嫁到下游客戶時(shí)，業(yè)務(wù)成本中的含進(jìn)項(xiàng)稅的材料的成本比例如果超過了61%就可以實(shí)現(xiàn)低于3%的稅負(fù)水平。如果不能完全轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)成本中含進(jìn)項(xiàng)稅的材料的成本如果達(dá)到了53%，才可以實(shí)現(xiàn)低于3%的稅負(fù)水平。在實(shí)際情況下，很難達(dá)到3%的稅負(fù)水平。建筑業(yè)稅負(fù)的多少其實(shí)在很大程度上與專用發(fā)票的取得有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)稅扣除的金額的多少有關(guān)，但是就目前來說，由于很多的建筑企業(yè)需要多種原材料，而且材料來源又多種多樣，很大一部分是無法取得增值稅的專用發(fā)票的，所以不能簡單地按照目前的11%的“營增改”稅率就肯定能實(shí)現(xiàn)降低建筑業(yè)的稅負(fù)水平。在進(jìn)行推理判斷時(shí)還要根據(jù)建筑業(yè)的材料的來源和票據(jù)的取得的實(shí)際情況，來制定合適的增值稅率。

二、建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)帶來的影響

（一）就業(yè)方面。在目前我國建筑行業(yè)發(fā)展的情況來看，對于營改增實(shí)施之前，各個(gè)建筑企業(yè)的規(guī)模不斷的擴(kuò)大，而且經(jīng)濟(jì)效益不斷的提升。但是在其實(shí)施以后，對于建筑行業(yè)來說，人力資源的成本在不斷的變化。大多數(shù)建筑企業(yè)主要是以經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，這就會促使其對規(guī)劃的而規(guī)模縮小并且減少人力資源的成本，對人們的就業(yè)方面產(chǎn)生一定的問題。尤其是針對農(nóng)民工來說，作為建筑行業(yè)主要的勞動(dòng)力，如果建筑行業(yè)實(shí)行營改增之后就會產(chǎn)生社會的不穩(wěn)定問題。

（二）財(cái)務(wù)方面。對于大多數(shù)建筑單位來說，對營改增的政策實(shí)行以后，就對其稅負(fù)進(jìn)行相應(yīng)的減少，通過相關(guān)的方式對增值稅的專用發(fā)票進(jìn)行一定量的取得。但是，建筑行業(yè)受到影響的因素相對較多，就會導(dǎo)致其過渡的過程中產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)問題。

（三）造價(jià)方面。對于營業(yè)稅來說其主要是指的價(jià)內(nèi)的稅務(wù)，增值稅主要是價(jià)外的稅務(wù)，承擔(dān)這些稅負(fù)的主體就是消費(fèi)者，這就會導(dǎo)致以前的相關(guān)建筑造價(jià)的結(jié)構(gòu)有一定的變化，而且對于其施工的圖紙規(guī)劃以及相應(yīng)的方案設(shè)計(jì)和造價(jià)概算等等都要進(jìn)行相應(yīng)的變化，招標(biāo)書的相關(guān)內(nèi)容也會進(jìn)行一定的改變。除此之外，還要對新型的定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)的實(shí)施，建筑單位建設(shè)過程中的定額編制的工作也要重新進(jìn)行，預(yù)算就隨之改變。

三、建筑業(yè)“營增改”的應(yīng)對策略

（一）對管理模式進(jìn)行相應(yīng)的改善。對于建筑行業(yè)在營業(yè)稅方面的管理來說，其傳統(tǒng)的方法一直沒有隨著政策的改變而改變，因此，對于目前的增值稅控制來說就會產(chǎn)生分歧，因此，相關(guān)的額建筑單位就要根據(jù)目前的政策以及形式進(jìn)行其稅負(fù)方面的改革，對投標(biāo)的工作以及機(jī)械設(shè)備和材料采購的工作等等都要加強(qiáng)管理，對于不完善的體系要進(jìn)行相應(yīng)的完善，并且對其增值稅以后會產(chǎn)生的問題進(jìn)行相應(yīng)的整理，編制改善的措施，保證其管理模式的科學(xué)性。

（二）對稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的改善。對于建筑行業(yè)來說，其只有生產(chǎn)資料的成本能夠進(jìn)行增值稅的抵扣，其余的成本都無法進(jìn)行抵扣，這就導(dǎo)致了大多數(shù)建筑單位的稅率都相對較高，因此，可以對其稅率的結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的改變，利用多檔稅率的方法進(jìn)行相應(yīng)的實(shí)施。

（三）對政策進(jìn)行充分的利用，合理對固定資產(chǎn)以及服務(wù)進(jìn)行購買。稅前以及稅后的政策都不盡相同，要根據(jù)這些不同的政策進(jìn)行相應(yīng)的固定資產(chǎn)和服務(wù)的購買，進(jìn)而對建筑行業(yè)中的營改增負(fù)面影響進(jìn)行一定的改善。在其營改增的政策落實(shí)之前，要對固定資產(chǎn)以及服務(wù)的購買計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的暫停，在營改增實(shí)施之后再進(jìn)行購買，這種方法能夠進(jìn)一步促使建筑企業(yè)降低其增值稅的繳納金額，減少建筑企業(yè)的成本，還而已利用相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行一定增值稅的抵扣，進(jìn)而減少建筑行業(yè)的繳納稅收的成本。

（四）對投標(biāo)以及合同進(jìn)行合理的控制。對于營改增的政策實(shí)行來說，對于某些建筑企業(yè)來說，是不利的。由于其自身對于相應(yīng)的發(fā)票沒有合理的管理，就會促使其無法正常的得到增值稅的專用發(fā)票，而且這些建筑單位也不會使用營改增的政策對自身在招投標(biāo)過程中合同洽談時(shí)候的有利條件，因此，對于不同的建筑單位就會有著不同的影響，進(jìn)而促使其稅負(fù)的影響也是不盡相同的。

四、結(jié)語

綜上所述，營改增的實(shí)施對建筑行業(yè)會產(chǎn)生不同的影響。在其實(shí)施之后，相關(guān)的建筑單位就要利用政策的優(yōu)勢對其自身的稅負(fù)進(jìn)行相應(yīng)的減少，并且還要通過不同的政策調(diào)節(jié)自身的稅負(fù)情況，進(jìn)而更好的實(shí)施營改增的政策。

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