商業銀行財務風險的防范與化解

殷敏

摘 要：銀行財務風險的防范，對于保證整個社會資金活動的正常運行是十分必要的。本文在深入分析商業銀行存在的風險因素后，提出相應的風險防范措施，從不同角度探討了防范商業銀行財務風險的一些思路。

關鍵詞：商業銀行；財務風險；內部控制

隨著中國經濟增速有所放緩，經濟結構調整持續推進，金融體系及其運行機制發生了很大的變化，商業銀行作為金融體系中的重要組成部分，所面臨的機遇和挑戰是前所未有的，同時面臨的各種風險將不斷加劇。要適應這種改革和變化，商業銀行就應嚴格規范自身的經營行為，采取各種措施抵御風險。受經濟增速放緩及產業結構調整升級的影響，部分貿易企業、低端制造業和民營中小企業出現經營困難、資金鏈緊張或斷裂、無力還款等情況，使部分銀行資產質量受到一定影響。同時，銀行業的盈利壓力也繼續加大，利潤見頂，甚至可能出現負增長。所以對于銀行來說，風險無處不在，無時不有。一旦風險管理出了問題，不但會影響銀行的正常經營，甚至會危及銀行的生存。

一、我國商業銀行財務風險的現狀

1.部分商業銀行資本金不足

資本充足率是保證銀行經營安全性和穩健性的一項制度安排，也是商業銀行核心競爭力之一。特別是由于業務發展需要，許多銀行急需要補充資本金，資本金不足的問題一直懸而未決。作為“城商行大哥”的北京銀行2015年凈利潤增長7.78%，比上年16.12%的增速下降8.34個百分點；同時，資本不足的問題也困擾其身，8.76%的核心一級資本充足率已臨近監管紅線，盡管多次補充，但在三家城商行中倒數第一。對于資本金的補充，方法主要有回歸A股，擴充H股發行規模以及二級資本債券和小微企業專項金融債券。銀行自然可以通過其他途徑，例如發行債券等方式來籌集資本。但是，近兩年債券的利率逐步走高，銀行發債的成本大大增加。而且，發債是計入銀行資產負債表的，對銀行也是一種壓力。銀行業收益受到資本金要求增加的沖擊，這種影響將會持續，預計對銀行的業績增長和成本管控構成巨大的壓力。

2.不良貸款率逼近警戒線

隨著我國金融業改革力度加大，當前宏觀經濟增長疲軟及部分中小企業經營狀況惡化，銀行的不良貸款問題日益凸顯。截至2015年年底，我國商業銀行不良貸款余額達到11，863億元，較2014年同期增長54.69%，創下近10年內新高；商業銀行不良貸款率上升至1.59%，不良率不斷逼近銀行業風險2%警戒線。 與此同時，關注類貸款余額也在節節攀升。截至2015年年底，商業銀行關注類貸款余額已經達到28，130億元，較2014年同期增長47.22%，關注類貸款相對于正常類貸款更容易向次級、可疑、損失等不良貸款遷移，因而關注類貸款的增長也對銀行不良貸款造成較大壓力。整個銀行業都面臨著不良貸款率及不良貸款余額雙升的局面，未來銀行資產繼續惡化的可能性很大。

3.負債結構失衡，過度依賴貸款

中國商業銀行的負債中，存款占據了大部分，從存款占負債的比重來看，五大行近六年來始終在80%左右，而一些外國銀行的銀行存款占總負債比例為60%左右，明顯低于中國。銀行負債不是越多越好，負債結構失衡會使銀行在籌措資金中處于被動地位失去主動權，同時會對銀行經營穩定性很大的削弱。在過去的五年中，部分商業銀行過度依賴貸款增長的粗放式發展模式以及貸款利差的盈利模式，過度依賴大企業、大項目貸款所產生的增長和盈利的簡單發展方式等業務模式，但這些模式再經濟形勢變化和銀行監管政策趨嚴的情況下不具有可持續性。

二、我國商業銀行財務風險成因及其分析

1.宏觀經濟環境改變

當前中國宏觀經濟內外部各種不確定因素都在進一步加大，通貨緊縮壓力日益顯現，宏觀經濟形勢錯綜復雜，經濟增速保持在較低水平，下行壓力依然較大，風險頻發。目前我國正處經濟轉型期，商業銀行繼續依靠貸款規模、高速擴張的經營方式是不能適應今后的發展的，商業銀行需要研究如何走持續發展的道路。貸款收益率的下降，對銀行盈利模式造成很大影響。外界經濟環境的改變、利率的市場化改革使現代商業銀行經營成本進一步加大，利潤空間被壓縮，競爭進一步加劇。金融產品不斷創新，各種風險相互交織，風險復雜程度不斷增加，對風險管理方法、技術和手段也提出了更高的要求。

2.存款來源差異化明顯

企業存款多以活期存款為主，會在短時間內大量進出，不夠穩定，雖然銀行可以使用協議存款的方式來保證企業存款穩定，但會相應增加存款的利息成本。中國不同產權制度下的商業銀行存款來源差異明顯，國有商業銀行的存款來源中，居民存款占比與企業存款占比差距不大；股份制商業銀行中，企業存款占比遠遠高于居民存款。在國有商業銀行中，除了農業銀行外，負債來源都比較均衡，企業存款與居民存款占比重差距較小。由于企業存款利率比居民存款利率低、活期利率比定期利率低，銀行為了降低存款成本，也會加強對于企業存款和活期存款的吸收。在居民存款方面，四大國有銀行居民存款所占比重近年來都有所下降，這在一定程度上說明了存款有活期化的趨勢。相比之下，股份制商業銀行與國有銀行相比，成立時間較短，網點少，覆蓋面小，在吸收居民存款方面較弱，因此大多為企業存款。例如，光大銀行企業存款占存款比重近三年來平均為80%左右，但近年來逐年下降。華夏銀行和浦發銀行該數據為65%。

3.銀行內控制度不完善

大部分商業銀行已經認識到內部控制的重要性，也建立起了內部控制制度，也制定了相關內部控制的規章制度及實施細則，但有些規章制度比較含糊、粗略，沒有具體的操作規程，甚至生搬硬套并不適合該企業實際情況。另外，各商業銀行普遍存在執行力度弱、缺乏相互制約、實施效果不佳的情況。內控制度不夠完善，制度執行力不足；經營理念存在偏差；內部監管和評價體系有效性不足內部控制制度不健全，對所屬分支機構控制不力，對業務人員監督的多，對各級管理人員缺乏有效的監督。銀行內部審計不完全獨立，其管理在一定程度受制于直屬行長，導致審計缺乏獨立性。

三、我國商業銀行會計風險的防范和化解

1.加強內部控制

要防范財務風險，加強內部控制。首先，在商業銀行內部，加強財務風險和審計的監控力度，加強會計記賬的嚴謹性。將商業銀行的財務和經濟信息以最準確的方式達到決策管理者面前，便于決策者具有科學準確的商業銀行經濟信息數據。其次，銀行是票據使用較多的行業，多用電票，少用紙票，嚴控風險。紙票線下交易、信息不透明、一票多賣有很大關系，電子票據可以有效規避各類操作風險和各種不規范的交易行為。電子票據安全性交易快捷等優勢得以充分發揮。

2.推進全面風險管理

銀行損失不再是由單一風險造成，而是由信用風險、市場風險、操作風險等聯合造成，對風險的管理也應該全范圍、全過程、全員化的管理。統籌和細化銀行風險防控工作內容，通過強化全員教育、風險排查、合規督導、嚴厲問責等措施，全力推進防險控案能力建設，形成“一把手”親自抓，分管領導具體抓，部門主管配合抓，層層抓落實的工作氛圍。通過分行與各支行、部室層層簽訂《責任書》，使風險管理工作做到目標化管理，制度化要求。同時，把高管人員防范合規風險履職監察、重要崗位的輪換和員工思想行為排查工作作為加強內控管理的重要措施，與風險防范和案件防控工作有機結合。

3.優化信貸服務，暢通融資渠道

在信譽第一的市場機制下，銀行通過對新老客戶提供優質服務以及強自身建設來樹立自身良好的形象、鞏固在顧客心目中的地位，良好的信譽和誠實守信形象不僅有利于提供銀行的關系價值，還能達到增進與社會各界關系促進自身發展的目的。創新金融產品，積極拓寬融資渠道，銀行自然可以通過其他途徑，例如發行債券、股票，擴充H股發行規模以及小微企業專項金融債券方式來籌集資本，解決銀行資本金的問題，形成良性的資本補充機制。有了充足資本金，銀行就能大力拓展業務，生息資產規模自然能夠快速提升。在商業銀行資金充足時，讓金融機構和債權人了解商業銀行的相關財務情況，也為以后的借款和融資奠定基礎。

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