基于預算管理視角的扶持小微企業發展路徑研究

王娟++鄭松巖+周立國

摘要：小微企業是我國國民經濟發展中的重要力量，也是經濟轉型中重要的支撐力量，但也是我國經濟實力最薄弱的部分。本文以齊齊哈爾市小微企業發展現狀為出發點，深入不同行業的小微企業進行實地調研，運用新預算管理的理論，著重分析小微企業當前面臨的瓶頸與障礙是什么，突破口又在哪里？以政府的扶持政策落實情況、財稅方面的扶持力度及融資難等幾個方面為切入點，尋找小微企業擺脫困境的路徑，在新預算法實施的當下，建議齊齊哈爾市政府出臺更優惠的政策更好地扶持小微企業的發展壯大。

關鍵詞：小微企業 預算管理 財政稅收

一、齊齊哈爾市小微企業概況

齊齊哈爾市是我國重要的裝備工業基地、商品糧基地、畜牧業基地和綠色食品基地，是東北西部地區的經濟、文化、商貿中心和交通樞紐。轄1市（縣級市）8縣7區，幅員面積4.2萬平方公里，全市總人口572萬。截至2014年末，齊齊哈爾市小微企業8 200戶，在城市市場主體中占比4.8%；主要分布在制造業、批發零售貿易業、住宿業、餐飲業、服務業等行業；吸納就業人數14.5萬人，在城鎮就業人數中占比5%。截至2014年末，齊齊哈爾市小企業創業基地3個，基地地上總建筑面積90 000平方米，共入駐企業1 790戶，從業人員9 000人；共有3家省級和1家市級孵化器，孵化器地上總建筑面積35 077平方米；1家大學生創業基地，基地建筑面積2 000平方米；中小商貿企業8.7萬戶，大型商業網點（商貿企業集聚區）總建筑面積為121.97萬平方米。

二、 齊齊哈爾市在解決小微企業融資難方面采取的措施

（一）全面推行工業企業助保金貸款風險補償機制，大力拓展中小微企業助保金貸款業務

齊齊哈爾市被列為黑龍江省推行工業企業助保金貸款風險補償機制的首批試點城市后，市級財政先后兩次投入資金共計7 000萬元設立了“市級政府風險補償金”，并爭取到省級政府風險補償金2 758萬元，為齊齊哈爾市中小微企業提供貸款增信，創造了“存量+增信+增量”的助保金貸款新模式。幾年來，已累計為70余戶企業發放助保金貸款10億元。

（二）創新融資方式，積極推動齊齊哈爾市區域集優直接債務融資（“集合票據”）成功發行

針對齊齊哈爾市中小微企業單體規模小、實力弱，難以獨立通過債券市場融資的狀況，齊齊哈爾市積極抓住中國銀行間市場交易商協會推出“區域集優”融資這一寶貴政策機遇，啟動了區域集優直接債務融資的相關工作。設立了市中小企業直接債務融資發展基金，市政府還出臺了給予發行成功企業補貼扶持的相關政策，支持中小微企業直接融資。2013年，齊齊哈爾市發行了東北三省首單“區域集優非公開定向債務融資”，為齊齊哈爾瑞盛食品制造有限公司等三家企業直接融資1.2億元，不僅有效解決了制約企業發展的資金難題，也大大降低了融資成本。

（三）拓寬融資平臺，鼓勵企業上市

與上海股權托管交易中心簽訂合作協議，成為其企業掛牌孵化基地，鼓勵引導中小企業接近資本市場。截止到目前，齊齊哈爾市的瑞盛食品、乾嘉木業等4戶企業已在上海股交中心“Q板”成功掛牌。

三、齊齊哈爾市小微企業發展中存在的問題

（一）外部環境的影響

1.政策落實不到位。中央和地方政府近幾年來不斷出臺扶持小微企業發展的宏觀政策，但是，齊齊哈爾市的一些小微企業對政策的感知度并不是很高，有的小微企業認為，優惠政策是不少，但要想申請到卻是很難，他們形象地把這些優惠政策比喻成“空中樓閣”。同時，信息的不對稱阻礙著齊齊哈爾市小微企業了解優惠政策，一些小微企業不同程度上存在著對政策不知情或是知情晚的現象。

2.稅收扶持不完善。一是齊齊哈爾市的稅制政策體系不夠健全。就小微企業稅收政策來說，到目前為止，我國尚未建立一套與《中小企業促進法》相配套、系統規范的中小稅法體系。齊齊哈爾市的經濟發展相對落后，在稅政方面更是缺乏一定的創新；二是齊齊哈爾市的小微企業稅費負擔仍然較重。我國為了支持小微企業發展，在稅收方面制定了一些優惠政策，但從政策調控時限看，小微企業稅收優惠政策大都是以3年為一個周期，甚至還有1年期的稅收減免，優惠期較短，缺乏連續性，所以齊齊哈爾市很多小微企業并沒有感覺到什么優惠。我國稅法規定：“生產和銷售型企業在連續12個月內銷售額分別達到50萬元和80萬元的就自動按一般納稅人的17%稅率繳納增值稅”，而齊齊哈爾市小微企業的一些小微客戶及生產的各種成本開支都無法提供增值稅票，無法作為進項稅抵扣，因此17%的增值稅幾乎成了銷售額的17%，這樣極大地增加了齊齊哈爾市小微企業的負擔。

3.經營成本持續不降。齊齊哈爾市小微企業的經營成本相對較高，經營利潤比較微薄。一般的食品行業平均毛利率是30%左右，稅負率約為6%，貸款率約為14%（含擔保費用等），再加上各種生產成本要素的增加，利潤所剩無幾。從2012年受通貨膨脹影響開始，齊齊哈爾市小微企業的各種生產要素不斷上升，經營利潤不斷下滑，小微企業是步履維艱，出現大面積的虧損，有的還面臨著破產。

4.融資成本高。由于齊齊哈爾市小微企業自身實力較弱，很難獲得風險投資，只有小部分的科技創新企業可以獲得有限的風險投資以外，其他行業獲得的可能性幾乎是零。對于上市融資方面，齊齊哈爾市目前只有4家上市企業，按照我國上市公司的條件要求，小微企業更是很難邁入上市的門檻。小微企業另外一根救命的融資稻草就是借貸。目前借貸的渠道主要有：銀行貸款、中小金融機構貸款及民間借貸。雖然小微企業可以通過這三種渠道進行借貸，但借貸的金額有限，缺口還是很大，很難滿足小微企業的資金需求。大的商業銀行對每一筆的貸款審批程序都是一樣的，都需要信用評估、企業的財務分析及調查報告、審核等一系列的審批程序，這樣使得小微企業向大銀行貸款的成本加大，再加上小微企業的抵押物有限、社會成本信譽不高等，大銀行根本無暇關注小微企業。齊齊哈爾市的中小金融機構數量少、規模小，對小微企業的貸款服務仍處于初級發展階段。民間的借貸利率更是遠遠高于銀行的利率，所以，齊齊哈爾市的小微企業為了存活下去，不得不選擇民間貸款，但選擇了民間貸款就意味著加重企業負擔。

（二）企業內部自身環境

1.小微企業管理模式需要變革。齊齊哈爾市大多數小微企業自身的素質相對較低，缺乏有效的預算管理機制，企業內部沒有制定相應的預算制度、監督制度、考核激勵機制等，目前主要的管理模式還是家族式、小作坊式，從而導致了企業的股權結構單一、財產家企不分、任人唯親等一些弊端。這些弊端嚴重影響著齊齊哈爾市小微企業的發展和壯大，所以需要企業運用管理會計的理論，加快變革管理模式。

2.小微企業缺少創新能力。齊齊哈爾市大部分的小微企業缺少制度上、技術上的創新能力，同時又不肯在技術研發、技術創新方面投入資金，往往還存在著急功近利的心理，生產一些低層次的產品，甚至生產一些假冒偽劣產品，這樣嚴重影響小微企業的形象，損壞小微企業的誠信度。

3.小微企業人才的缺乏。齊齊哈爾市小微企業人才的匱乏更是嚴重阻礙了企業發展。由于齊齊哈爾市所處的地理位置相對偏遠，氣候相對惡劣，這樣導致沒有人愿意落戶于此，即使企業提供豐厚的待遇也很難留住人才，更何況齊齊哈爾市的一些小微企業自身發展規模和格局較小，更是很難為人才提供各種優厚的福利待遇，資金薪水也相對很低，在職稱晉升、子女上學、住房等問題上很難落實，所以，小微企業很難聘請到合適的人才。

4.部分小微企業缺少誠信。有的小微企業在生產、銷售、納稅等方面缺少誠信。生產低劣、假冒產品，嚴重擾亂了社會的經濟秩序。有的小微企業為逃稅、偷稅，對內對外設立多套賬目，編制虛假報表，在不同程度上給國家稅收造成了損失，同時喪失了企業的信譽。

四、預算管理理論指導下的小微企業發展途徑

（一）創新財政扶企資金的投入模式

實施新《預算法》后，在扶持小微企業發展壯大方面，首先，要做好財政預算，合理運用財政存量資金，在資金理財上創新思路，在盤活資金存量上下功夫，合理利用國庫間歇資金建立小微企業發展調度資金，實行年初調出，年底收回，重點支持有市場、有效益、有潛力的骨干企業發展。其次，設立中小企業產業引導基金，重點支持重點產業發展和重大項目建設。基金由政府引導，實行市場化運作的多元化機制，并不斷創新支持方式，根據項目的不同，可以采取注入資本金、階段性參股、短期調度、投資補助、貸款貼息、以獎代補等方式，充分發揮財政資金的放大、示范和引導作用，積極吸引大項目落戶齊齊哈爾市。齊齊哈爾市擬設立中小企業產業引導基金（母基金），在其項下設立中小企業投資基金（子基金）。基金總規模在5億元，資金來源為本地政府注資1.5億元，引進國內外投資機構、社會資本投資3.5億元。

（二）切實減輕小微企業稅費負擔

落實國家、省支持小微企業發展的各項優惠政策。自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小微企業，其所得按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。已出臺稅收優惠政策的同時，一是從2015年10月1日起到2017年底，依法將減半征收企業所得稅的小微企業范圍，由年應納稅所得額20萬元以內（含20萬元）擴大到30萬元以內（含30萬元）。二是將月銷售額2萬元至3萬元的小微企業、個體工商戶和其他個人免征增值稅、營業稅的優惠政策執行期限，由今年底延長至2017年底。這一項優惠政策的出臺對小微企業有很大的幫助。筆者建議，凡是進入市縣區產業園區的企業，以及符合條件的產業園區外的重點項目企業，給予社保補貼、大學生見習補貼、職工培訓補貼、貼息貸款、開辟人才服務“綠色通道”；對接納殘疾人就業的企業給予一定的經費補助等一些優惠政策支持。

（三）拓寬人才培養渠道落實人才政策

黑龍江省去年底出臺了《黑龍江省重點企業引進優秀人才扶持辦法》，宗旨就是要重點推進企業依靠科技創新、管理創新、依托人才資源使企業“強筋壯骨”發展壯大，同時，也為我省經濟發展緩慢尋找到了突破口。齊齊哈爾市要在貫徹落實的同時針對當地的經濟發展和企業狀況，抓緊制定相應的引進人才的管理辦法。相信優厚的待遇和寬松的工作環境會引進所需人才。

（四）落實政府采購支持中小企業政策

2012年1月1日開始施行的《政府采購促進中小企業發展暫行辦法》就是根據小微企業的特點，在產品價格上給予一定的優惠。但是小微企業自身發展的能力還是很弱，其單獨參與政府采購招投標的難度很大，這就要求齊齊哈爾市政府制定一些向小微企業傾斜的非限制性條款，鼓勵小微企業參與政府采購，建議多家小微企業可以組成聯合體或是以分包商的形式參與。建議制定政府購買服務制度中，進一步凸顯對小微企業的扶持，明確小微企業作為服務提供商的主導地位，規定小微企業在政府購買服務合同中所占的比例，細化小微企業參與的方式，便于對小微企業的扶持落到實處。

參考文獻：

[1]李紀元.關于張家口市財政支持小型微型企業發展現狀的幾點思考[J].經濟研究參考，2015，（15）.

[2]吳穎巖.提升企業預算準確度的流程與方法[J].商業會計，2016，（2） .

作者簡介：

王娟，女，研究員級高級會計師，黑龍江省首期會計領軍人才；研究方向：政府會計、農村財務管理。