私營企業稅收貢獻度不足原因探析
——以景德鎮為例

■張淑珍

私營企業稅收貢獻度不足原因探析
——以景德鎮為例

■張淑珍

隨著市場經濟的不斷發展和供給側結構性改革的持續推進，私營企業經濟在地方經濟發展中扮演的角色越來越重要，對活躍地方經濟、增加勞動就業、優化產業結構起著促進作用，然而部分中部欠發達地區私營企業發展水平比較落后，對地方稅收貢獻捉襟見肘。本文通過對景德鎮市私營企業稅收情況的調查，探析私營企業稅收貢獻不足的原因，并提出相關建議對策。

私營企業；稅收貢獻度；探析

張淑珍，中國人民銀行景德鎮市中心支行。（江西景德鎮333000）

一、景德鎮市私營企業稅收現狀

（一）私營企業稅收占比低且持續下降，與全省平均水平差距呈擴大趨勢

2011年至2015年，景德鎮市私營企業稅收占全市稅收比重持續下降，由2011年的5.69%下降至2015年的3.39%，每年落后于全省私營企業稅收占比5個百分點以上，與全省平均水平比較，差距呈擴大態勢（如圖1）。景德鎮市私營企業稅收不僅低于全省平均水平，橫向對比萍鄉市、新余市、鷹潭市，這三城市私營企業實現地方稅收的占比均接近于或高于全省平均水平，分別高于景德鎮市17.55、12.69、2.36個百分點。相比較個體經營，個體經營稅收占比是私營企業稅收占比四倍有余。

圖1 私營企業稅收占比

圖2 景德鎮市GDP、地方稅收及私營企業稅收增速

（二）私營企業稅收增速先升后降，與經濟形勢有所背離

2015年，景德鎮市國民生產總值同比增長8.6%，增速連續5年下滑，期間稅收增速同步下滑，由2011年的67.9%下降至2015年的9.22%。2011年至2015年景德鎮市私營企業稅收增速呈“Λ”字型走勢，2014年達到近五年來的最高點4.86%，2015年增速高位回落，同比下降7.05%，較2014年回落11.91個百分點。

圖3 主要企業類型稅收貢獻情況

（三）私營企業稅收貢獻率多為負數，拖累稅收增長

2011年以來，景德鎮市稅收穩步增長，5年內增長近2倍，由2011年的57.66億元升至2015年的91.93億元。反觀私營企業稅收收入，不升反降，由2011年的3.28億元降至2015年的3.08億元。私營企業稅收對稅收增長貢獻率在正負3%區間內浮動，除了2014年為1.51%外，其他年份均為負數，2015年貢獻率最低，為-3%。相較于國有企業、股份公司等其他主要類型企業，私營企業稅收一定程度上拖累了稅收增長，對經濟發展產生了消極影響。

（四）盈利能力下降，私營企業所得稅出現負增長

近三年，私營企業所得稅連續下降，分別為5852萬元、4713萬元、4451萬元。私營企業各類稅收多數為負增長，其中與企業盈利能力密切相關的企業所得稅增速下滑顯著，由2012年的81.21%下降至2015年的-19.46%，雖然2015年私營企業所得稅降幅收窄了13.9個百分點，但仍為負增長，同比下降5.56%。

圖4 企業所得稅收入及增速

二、私營企業稅收貢獻度不足的原因分析

（一）企業規模較小，私營經濟發展總體水平偏低

私營企業總體規模偏小，2015年，景德鎮市私營企業共856戶，僅占登記總戶數的3.19%，實現稅收30837萬元，僅占地方稅收收入3.35%，無論是私營企業戶數還是實現稅收收入情況，在全省均處于低水平。2011年至2015年，全市稅收實現穩步增長，但私營企業實現稅收不增反降，2015年，私營企業稅收增長率落后于全市稅收增長率16.27個百分點。近五年，私營企業稅收規模逐年縮小，2015年，僅占全市稅收總額的3.39%，近五年均低于全省平均水平，并差距逐漸呈擴大趨勢。從近五年占國民生產總值比重來看，私營企業稅收占比也是逐年下降。可見，私營企業發展總體水平偏低，并未給地方稅收增收產生積極意義，制約其對地方經濟發展的支持力度。

（二）企業類型認定偏差，私營經濟真實情況反映不實

私營企業是指由自然人投資設立或由自然人控股，以雇傭勞動為基礎的營利性經濟組織。私營企業下游緊接個體工商戶，根據《私營企業暫行條例》，兩者主要區別在于個體工商戶的雇工數達到8人即登記為私營企業。對于私營企業和個體經營，由于工商登記環節沒有嚴格按《私營企業暫行條例》區分，而稅務登記環節普遍依賴工商登記情況，未能及時審核糾正，使得私營企業登記失真。近五年，個體經營登記戶數普遍偏高，平均差距6489戶，2015年差距最大達到15107戶，實現稅收差距呈逐年擴大趨勢，2015年達到137687萬元。部分私營企業認定為個體經營，有申報者自身申報不實、工商稅務等部門審核不準等主觀原因，也有國家對私企和個體工商戶在稅收征管、稅率等實行差異化管理的客觀因素，從而造成由于經濟類型不同，核定稅收標準不同，會產生稅收漏征的現象，無法準確反映私營經濟真實情況。

（三）政策環境欠缺，政府重視程度不夠

長期以來，政策環境總體上一直傾向國有企業，對私營企業重視程度不夠，政府對私營經濟扶持力度一直弱于其他經濟體。2014年，景德鎮市委、市政府為提振經濟推出的“三大戰役”戰略目標，從拓展城市建設、工業攻堅到加大招商引資工作力度，對景德鎮未來三年的經濟建設勾勒出藍圖，但私營經濟卻在藍圖之外。雖然政府也制定了不少利于私營企業的優惠政策，但申請要求諸多，審批流程繁雜，信息傳達不暢，在執行時存在一些問題，無法達到政策制定的目的所在，私營企業無法及時享受到優惠政策帶來的實惠，同時他們還擔心政策時效性，一定程度上挫傷了私營企業的發展積極性，使其缺乏長期發展的動力。比如景德鎮市私營經濟中符合小微企業稅收優惠政策的陶瓷小作坊不在少數，但從統計情況顯示卻不到200戶。

（四）實體經濟疲軟，削弱私營企業盈利能力

景德鎮市生產總值增速連續五年下降，2015年降至最低位8.6%，在經濟下行、結構調整環境下，資本市場興起，實體經濟疲軟，首當其沖受影響的就是小微企業，而景德鎮市私營企業又多為小微企業，普遍實力弱、抗風險能力差，同時生產要素成本上升，無疑讓私營企業雪上加霜。2013年以來，反映私營企業利潤水平的企業所得稅收入逐年下降，2015年，景德鎮市私營企業所得稅收入4451萬元，較2013年減少1401萬元。企業繳納的增值稅也出現了大幅下降，私營企業增值稅從2011年的24731萬元下降至2015年的14457萬元，下降了近四成，說明私營企業盈利能力明顯動力不足。

（五）私營經濟分散，加大稅收征管難度

私營企業的形成一方面是個體戶財富逐漸積累而成立的企業，另一方面是企業產權制度改革逐漸轉化而成。由于歷史因素，景德鎮市私營企業以十大瓷廠為主國有經濟改制后，形成工序復雜的鏈條式分工合作經營模式和家庭作坊式經營模式為主，企業不上規模且分散，藝術品價格難以核定，企業建賬不完善，現金交易多，資金流難以控制，給稅收監管帶來了較大難度，大部分私營企業只能通過核定征收企業所得稅或以票控稅征收企業所得稅，造成了私營企業稅收流失比較嚴重。

三、相關對策和建議

（一）深化信息管稅，建立社會綜合治稅格局

加強各部門信息資源共享，依托鄉鎮、街道、社區及政府各級部門分區域掌握納稅人的狀態、相關信息及新增變化情況，同時充分運用“第三方信息交換平臺”，采集企業產值、用電量、銀行資金流、運輸費用、工資支出等指標，把分析比對結果與稅務管理相結合，推進涉稅信息管控，拓寬稅收監管覆蓋面，深度挖掘稅源潛力，不斷完善社會綜合治稅新格局，進一步提升稅收征管力度，防止稅收流失。

（二）轉變政府職能，打造優質服務環境

私營經濟在促進經濟增長、擴大就業和活躍市場等方面有著積極的作用，政府應加快職能的真正轉變，由過去的“管理者”向“服務者”進行轉變，不斷完善各項企業服務措施，繼續簡化審批程序，提高辦事效率。同時，建立健全私營企業服務體系，搭建私營企業服務平臺，加強私營企業與政府的溝通，暢通政府各類政策傳導。

（三）規范市場秩序，引導私營經濟良性循環

政府要從維護市場公平競爭的原則出發，企業不論性質和大小，在市場準入、資源配置、優惠政策等方面應一視同仁，平等對待。要積極引入競爭機制，打破行業及行政性壟斷，鼓勵和引導私營企業投資范圍拓展到各行各業。同時還要堅持量的擴張與質的提高并舉，促進私營經濟從分散小規模經營向工業園集約化經營轉變，建立相應私營經濟協會，為私營經濟協作提供幫助，促使私營企業向規模化、現代化、規范化發展。

F810.42

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1006-169X（2016）11-0094-03