全面預算管理在交通運輸經濟中的應用

張莉

摘要：全面預算管理是對交通運輸企業整體戰略與具體經營目標的充分反映，全面預算管理是否合理和有效將對整個經濟發展造成極大的影響。交通運輸經濟內全面預算管理存在預算機構設置不完善，預算目標不清晰，預算編制方式單一，預算結果無考核，缺少激勵與約束機制等問題。應完善全面預算管理體系，合理設定全面預算目標，健全交通運輸全面預算編制制度，完善交通運輸全面預算管理組織保障體系。

關鍵詞：全面預算管理；交通運輸經濟；重要性；措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2016）05-0127-02

全面預算管理的出發點為效益，導向為目標，通過貨幣、數量等方式對企業預定期間的經營成果、財務狀況與實現方式加以明確，進而有效調整、控制企業與各個部門項目管理活動，為組織和協調企業各項活動提供有利條件。按照“分散權責、集中監督”的原則，有效配置項目資源，達到企業發展目標，實現經濟效益最大化的目標。在推進全面預算管理運用中交通運輸行業已進行初步全面預算管理體系的構建，該體系為全面預算管理在交通運輸行業的實施提供了根本依據。但交通運輸經濟發展中，其全面預算管理體系還不完善，為有效提升交通運輸經濟的全面預算管理水平，必須與我國交通運輸經濟預算管理特點相結合，綜合運用系統性的理念，全面整合交通運輸經濟內各項資源，從戰略高度進行交通運輸經濟全面預算管理整體構建，為交通運輸經濟可持續發展提供強有力的保障。

一、交通運輸經濟內全面預算管理的重要性

（一）精神面層

精神、目標、哲學與道德為單位精神文化的重點。精神屬于向上、積極型，通過制定科學有效的管理策略，可激發員工的工作積極性，達到單位經濟效益目標。從道德角度分析，道德規范在預算編制者與執行人員心中充分融入了誠信、守信與職能履行等內容，并自主參與預算控制整個過程，達到軟性約束。如道德缺失，員工以自身利益出發，預算目標制定時則會對預算夸大或降低，進而對預算執行、后期考評的合理性、公正性造成很大的影響。

（二）制度層面

基于全面預算體系建立，需推行民主分權式領導體制。通過治理機制與激勵約束機制的合理構建，及單位組織網絡的完善，可達到明確機構責權的目標。在全面預算管理體系建立與完善過程中，需將員工的主觀能動性充分發揮出來，并與單位自身綜合實力、管理水平相結合，制定科學有效的預算目標。同時，在提升全面預算管理水平的過程中，還需將其貫穿于企業發展戰略，兩者關系如圖1所示。

（三）行為層面

在制定預算管理方法時，要求單位管理者必須具有良好的發展眼光，確保預算管理對單位長遠發展有利。并確保員工具有積極向上的工作態度，這樣才能有利于單位的長遠發展。

（四）物質層面

市場開拓與良好的產品、服務密不可分，是提升單位市場占有率的重要保障。穩定產值對預算管理而言，可防止突發事件影響預算目標的程度。基于預算體系建立，需為員工創建良好工作、生活的環境，盡可能降低制定目標的缺陷，緩解管理者與員工之間、單位與員工之間的矛盾。

二、交通運輸經濟實行全面預算管理的問題

交通運輸行業從事貨物、旅客運送的社會生產部門，是全部從事運送經濟活動的企業或單位的集合。隨著社會經濟的迅速發展，我國交通運輸事業也得到了極大的發展，特別是近年來，我國交通運輸行業管理體制也應與新形勢發展相適應，實現投資與管理多元化發展的局面。此過程中，部分運輸單位主要采取“收支兩條線”結合“資金限量控制與預算定額包干”的方式，對各個單位、部門進行預算管理，利用報賬核算的手段控制財務。但因各單位對預算管理意識不足，在成本控制、協調分工措施、信息集成等方面措施不到位，將導致全面預算管理流于形式，無法實現單位預算管理目標。其存在的問題主要集中于以下幾點。

（一）預算機構設置不完善

現階段，我國大量交通運輸單位的預算管理機構并沒有設置于預算上方，又對預算具備管理調整功能，無法將預算管理機構的所有職能全面履行。大多數預算編制工作需預算管理結構完成，但具體應用中預算機構往往極少參與編制預算工作，這不僅增加了預算數據準確確定的難度，更無法有效執行全面預算管理工作。

（二）預算目標不清晰

戰略性目標為預算的主要內容，但大量交通運輸單位并沒有將預算納入發展規劃，致使預算目標只有短期行為。同時，預算目標下達時間延遲也是導致預算目標不準確的主要因素，這樣將存在預算編制不及時等問題。如預算目標下達滯后于編制、執行預算，則無法確保其準確性，更會對實際預算造成嚴重影響。

（三）預算編制方式單一

現階段，各種新技術、新設備、新材料廣泛用于交通運輸行業，進而產生多樣化運輸組織形式，這類生產力調整都需單位對各項成本支出費用進行詳細計算，以此實現預算目標。但我國交通運輸單位成本費用預算編制通常選取收支彈性預算方式，可把成本費用和一定生產預算指標相關聯，為評價預算指標提供依據，但其無法將單位原有預算內的影響去除，導致預算指標無法根據現有情況進行合理配置，也不能有效監控單位資金。

（四）預算結果無考核，缺少激勵與約束機制

現階段部分單位預算考核選取的指標為財務指標——利潤盈虧。但在交通運輸經濟快速發展的今天，單一財務指標已無法滿足發展需求，非財務性指標對單位的影響作用不斷提升，基于此，需將多元化指標適當添加到預算考核指標體系內，由多角度、全方面對單位實施考核。如預算考核結果獎懲無法和工資績效掛鉤，則不能將預算管理激勵機制體現出來，這種情況下，也會喪失預算考核的作用。

三、交通運輸經濟中全面預算管理措施

（一）完善全面預算管理體系

全面預算是基于單位決策程序，進行清晰目標設定，為銷售、生產、分銷與融資活動指明方向，且利用預計資產負債表、損益表、現金流量表等預算財務報表體現出來，以此對未來一個時期單位財務狀況與其經營成果加以預計。為完善全面預算管理體系，需做好以下幾個方面。

1.業務預算。業務預算和單位經濟活動存有密切聯系，利用銷售、生產與成本費用等方面預算對單位經營決策結果進行充分反映，這也是全面預算的根本工作，其準確性將對全面預算最終評價起到影響作用。

2.財務預算。為對財務收支行為進一步規范，加強財務管理工作，必須做好財務預算工作。財務預算是指預算過程中和單位現金收支、經營成果與財務有關情況進行有效預算，其內容包括：現金預算、預計損益表與預計的資產負債表等。現金預算是預算過程中預先評估單位生產經營與有關投資活動的企業現金收入、支出等情況，以此將預算過程中的現金收入、支出進行充分反映。作為一個綜合性報表，預計損益表能夠對預算過程中存在的收入、成本費用出現的情況進行充分反映，隨后綜合考慮企業預算收入、有關成本費用，并達到單位預算目標。在預算期末單位資產、負債與所有者權益情況進行充分反映為預計資產負債表。

3.資本預算。固定資產投資、權益性投資及債券等方面的預算為資本預算。利用資本預算可將單位資本運營能力充分展現出來，并能把所有者權益的數量、來源體現出來。

（二）合理設定全面預算目標

全面預算管理實施，前期工作起決定作用。預算編制作為預算管理的第一步，預算目標如何確定對其發展極為重要。在整個預算管理中預算目標的正確確定與分析對其作用發揮極為重要，要求其具有層次分明的目標。將單位總目標進行一層一層劃分，對各個部門及崗位職責加以明確，才能實現有效管控，達到管理目的。

目標還需具備可操作性，在對單位現狀充分考慮的前提下，與市場變化預測相結合，通過數據對該預測結果加以說明，只有這樣才能實施預算目標。預算目標的層次性和可操作性存有緊密聯系，只有確保目標具備可操作性，才能達到分解目的，才能更好實現詳細目標分解。

（三）健全交通運輸全面預算編制制度

和其他行業全面預算相比，交通運輸行業全面預算具有一致性。全面預算應建立于業務預算、資本預算與籌資預算編制的前提下，對有關資料進行綜合匯總整理，最終體現出財務預算的形式。交通運輸行業的特殊性，對其生產經營起決定作用。其預算編制內容主要包含：客貨營銷預算、運輸生產預算、運輸收入預算等。在客貨營銷預算、運輸生產預算中可選取滾動預算編制的方式實施逐期編制；運輸收入與營業收入可選取彈性預算編制方式進行預算編制；并通過零基預算等方式進行采購預算、運輸支出預算進行編制。

（四）完善交通運輸全面預算管理組織保障體系

按照單位總目標需求，企業組織體系可根據職能結構、層次結構等進行預算管理組織保障體系的完善。并根據預算職能具體情況，分層級結構，進行權責分布明確。預算決策機構、預算組織機構、預算編制執行機構等為全面預算管理的組織體系內容，具體關系如圖2所示。

綜上所述，隨著科學技術水平的不斷提升，我國交通運輸事業也取得了不錯的成績。全面預算管理作為交通運輸經濟活動順利開展的重要條件，是提升交通運輸管理水平與經營管理的一項重要內容。新經濟環境下，企業必須在全面了解交通運輸經濟內全面預算管理重要性的基礎上，根據交通運輸經濟發展的實際情況，制定科學有效的管理措施，實現交通運輸行業財務管理水平的提升，并為社會經濟發展提供強有力的保障。

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[責任編輯：譚志遠]