內部經濟責任審計對內審人員素質的要求

張巧秀

摘要：經濟責任審計是一項具有中國特色的經濟監督制度，在我國社會發展過程中發揮著重要作用。開展經濟責任審計，既可以為領導干部的考核、任用管理提供直接依據，又可以懲治和預防腐敗，為高校的人力資源管理戰略服務。由于經濟責任審計內在的風險性及其特定要求，需要加強內審人員的勝任力。高校中層領導干部內部經濟責任審計工作內審人員應具備專業勝任能力，審計職業道德，信息化審計能力，溝通協調與人際交往能力，后續教育學習能力等素質。

關鍵詞：內部經濟責任審計；人員素質；高校

中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2016）05-0105-02

一、經濟責任審計、內部經濟責任審計與高校內部經濟責任審計含義

經濟責任審計是一項具有中國特色的經濟監督制度，是現代審計制度在中國的一種創新。所謂經濟責任審計，是指審計機關經干部管理部門委托，依法對黨政機關、人民團體、事業單位的黨政領導干部或國有及國有控股企業領導人員任職期間所在單位財政、財務收支活動的真實性、合法性、效益性以及領導干部個人履行經濟責任、遵守財經法紀和廉潔自律情況進行監督、鑒證和評價的活動。

內部經濟責任審計，是指企業內部審計機構對企業內部管理領導干部開展的經濟責任審計。主要是針對自己的單位，取決于部門單位領導決策與指令，由內部審計機構執行審計，因其附屬性、被動性、依賴性的特點，具有一定的局限性。

高校內部經濟責任審計，是指高校內部審計機構通過對學校內部領導干部所在部門、單位財務收支以及相關經濟活動的審計，鑒證和評價領導干部經濟責任履行情況的行為。高校的內部經濟責任，是指領導干部任職期間、任期屆滿或離任前，對其所在部門、單位財務收支以及有關經濟活動真實性、合法性和效益性應當負有的責任。

二、高校內部經濟責任審計現狀分析

我國高校內部經濟責任審計經過十多年的發展，取得了可喜成效，但也存在一些亟待解決的問題。以廣東省高校為例，筆者通過實地調研、網站訪問的形式，抽查30所省屬高校進行研究，根據調查結果分析存在的問題及原因，為提出改善高校內部經濟責任審計提供理論基礎。

（一）獨立設置內審機構的高校不多，審計獨立性不強

獨立性是使高校內部審計工作，尤其是經濟責任審計工作有效運行的基本保證。

根據調查數據可知，高校內部審計機構設置的主流方向仍然是與其他部門合署辦公。在被調查的30所省屬高校，26.67%的高校設立了獨立的內部審計機構（全部是本科院校），53.33%的審計機構與紀委監察室合署辦公，10%的高校審計機構與財務部門合署辦公，仍有10%的內審機構與校辦公室、組織部、人事處合署辦公。《關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》（以下簡稱《意見》）明確提出，要充分保障內部審計機構的獨立性，應設置獨立內部審計機構，要保障內部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結果，不受其他機構和個人的干涉。而目前內審機構的設置比較隨意，這與國家法規的要求存在一定的差距。

（二）貫徹“先審后離”“離任必審”原則不夠徹底

高校的領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應當接受經濟責任審計。通過走訪兄弟院校進行調研了解，由于領導的重視程度不高、聯席會議不健全、審計方案流于形式等原因，“離任必審”“先審后離”的原則并沒有完全貫徹實行，各高校根據自身的情況制定審計計劃和確定審計對象范圍。根據調查數據顯示，只有33.33%的高校確定了“離任必審”的原則，50%的高校會對委托部門所關注的重點單位的高層領導進行經濟責任審計，還有16.67%的高校根本沒有將內部經濟責任審計項目納入到每年的審計計劃中，只是對那些被人舉報存在問題的單位領導進行抽查審計。可見，在實際工作中，內部經濟責任審計在一些高校并沒有作為常規的經濟監督形式。“先離后審、先任后審”的現象時有發生，高校內部經濟責任審計流于形式，對經濟責任人并沒有多大影響。

（三）高校內部經濟責任審計的結果運用不足

高校內部經濟責任審計以客觀事實為準繩，通過審計查證對領導干部是否履行或是否正確履行經濟責任作出評價和判斷，為干部考核、任免、獎懲、后續管理等提供了依據，理應成為干部管理和監督的有效手段。但是，目前高校普遍存在經濟責任審計結果運用不充分、審計成果轉化滯后的現象，問責制度和責任追究制度難以落實，“審歸審、用歸用、審用兩條線”，造成審計流于形式，失去了現實意義。通過調查發現，調查的30所高校中都建立了審計網站，一定程度上加大了對審計工作的宣傳力度，大部分審計網站發布了關于經濟責任審計的法律法規等文件，有些高校還將經濟責任審計工作的進展情況在網上公布，使相關部門能夠及時了解審計工作的進展情況并進行監督，在一定程度上加強了審計人員對規范程序、提高工作質量的重視程度。但是，關于高校內部經濟責任審計結果報告沒有一所學校進行公示 ，審計報告都是保密的。內部經濟責任審計結果如果沒有得到正確運用，高校開展內部經濟責任審計工作也就失去意義和作用。

（四）內部經濟責任審計整改工作不到位

落實審計整改的各項措施是有效發揮經濟責任審計功能、體現審計效果的重要環節。部分領導干部對內部經濟責任審計重視不夠，據調查數據顯示，調查的62所高校，12.9%的高校中層領導干部對經濟責任審計非常重視，16.12%的高校中層領導干部比較重視，48.38%的中層領導干部對內部經濟責任審計一般重視，14%的中層領導干部不夠重視。目前，高校中層領導干部對內部經濟責任審計尚未形成統一認識，一些中層領導干部認為經濟責任審計主要是針對校長、書記等行政負責人進行審計的，對中層干部而言內部與經濟責任審計則可有可無，他們認為高校的工作重心就是教學和科研，內部經濟責任審計只會徒增煩惱，沒有多大的意義。因此，當一項內部經濟責任審計項目結束后，內部經濟責任審計的整改工作也就出現了形式主義多、賬面調整多、整改報告不實、警示效果弱的現象。避重就輕、敷衍了事，缺乏審計整改聯動機制以及跟蹤回訪機制使得審計整改不到位，嚴重影響了審計的嚴肅性和權威性。

三、高校內部經濟責任審計人員應具備的素質

高校內部經濟責任審計結果的提出是建立在內審人員職業審查和專業判斷的基礎之上，若提出的審計意見與審計事實不符，則容易引發審計風險。因此，內部審計人員的素質直接影響高校內部經濟責任審計的效果和審計目標的實現。

（一）專業勝任能力

高校內部經濟責任審計工作是內審人員對會計資料和信息進行審查的一項工作，這就要求內審人員開展內部經濟責任審計工作需要會計、審計、法律、經濟等多方面知識的支撐，不斷積累專業知識和熟悉相關政策規定、不斷借鑒國內外先進的管理經驗和技術方法，這樣才能有助于獲取內部經濟責任審計的證據，提高審計的質量。

（二）審計職業道德

由于高校內部經濟責任審計工作的艱巨性、復雜性，且具有較高的政策敏感性，需要加強內審人員的政治素質教育和職業道德建設。《中國內部審計人員職業道德規范》和《內部審計基本準則》都對審計工作應具備的職業道德做了明確的規定。內審人員要根據職業道德規范，以應有的職業謹慎態度和高度的責任感從事內部審計工作，切實防范因為審計道德頹廢而引發的審計風險。

（三）信息化審計能力

隨著經濟的發展和社會的進步，審計的職能早已超越了查賬的范疇，涉及到對各項工作的經濟性、效率性和效果性的查核。走審計信息化之路、目的是適應信息化社會的發展，更好的發揮審計免疫系統的功能。聯網審計，可以使審計關口前移、事先介入，隨時跟蹤，及時發現存在的問題，并予以解決。內部審計人員應具有較強的電子信息化審計能力，不斷探索聯網審計，為提高審計質量提供有力保證。

（四）溝通協調與人際交往能力

開展內部經濟責任審計工作，內審人員需要與單位負責人、財務人員、下屬單位負責人、內審部門審計小組的溝通與協調。內審人員不僅需要扎實的業務功底和政策水平，更重要的是處理好審計與被審計對象、與各有關部門的關系，關系處理的好壞，直接影響到審計工作質量。內部經濟責任審計工作強調良好的溝通能力以及樹立良好的人際關系，其目的在于通過內部經濟責任審計的實施，懲治和預防腐敗，既做到保護干部，又加快推進對高校公共資金、國有資產、國有資源審計監督工作，避免國有資產流失。在平時的工作中，如定期邀請相關職能部門參與與審計有關的會議，列出需要相關部門配合的工作要求與細節；在非審計的環境工作中通過多溝通，建立起相互信任和相互理解的友好關系。只有這樣，才能降低審計風險，提高審計工作效率。

（五）后續教育學習能力

內部經濟責任審計工作與組織經營管理的各個方面緊密相連，內部審計人員的知識結構和專業水平不能只限于一個狹窄的范圍之內，而應廣泛涉獵，吸取多方面的知識。加強內部審計人員后續教育有利于提高內部經濟責任審計質量，高校領導人員要重視和支持后續教育，有計劃地定期安排內部審計人員進行后續教育，并保障內審人員具有充足的時間、機會和經費去參加后續教育，以便及時更新知識。

（六）身體素質

健康的身體是內審人員做好內部經濟責任審計工作的基礎。在高校內部經濟責任審計工作過程中，審計人員肩負著艱苦繁重的審計工作任務，因此，只有保持良好的身體素質，具有健康的體魄和充沛的精力，才能保障審計任務的順利完成 ，充分發揮審計應有的監督和服務功能。

參考文獻：

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[責任編輯：龐 林]