內部控制視角下企業稅務風險的防范策略研究

李馥香

摘 要 內部控制是企業管理制度的重要組成部分，也是企業財務控制的重要方面。在市場經濟中，企業總是在各種風險中運營，面臨著財務風險、經營風險等。企業稅務風險也是企業不可避免的風險之一，強化內部控制，規范運營流程，可以有效地防范和減小企業稅務風險。

關鍵詞 內部控制；稅務風險；防范策略

隨著經濟全球化進程的加快以及我國市場經濟發展的進一步完善，我國企業的發展趨勢更加呈現出多元化的發展態勢。在這一種情形之下，無論我國國家的稅收種類還是我國的稅收政策體系也呈現出復雜化的重要特征，在如此嚴謹的體系當中，但凡涉稅業務發生些許紕漏，企業就會存在著種種的稅務風險。我國近年來逐年加強稅務稽查力度，要求企業必須有一定程度的稅務風險防范能力，以穩定企業運營，使得企業發展走上規范化的道路。稅務風險作為企業風險的重要類型，企業的運營模式與經營方式都將會對稅務風險發生的幾率造成一定程度的影響。現代市場經濟條件下，只有切實落實企業的內部管理，加強財務管理，才能將企業稅務風險降到最低，避免企業被稅務風險拖垮。

一、相關理論概述

（一）企業風險、稅務風險的涵義

傳統的風險定義主要是側重于某些會對企業帶來一定不利影響的主觀可能性。而現代的風險定義更加側重的是它的不確定性，并不是不確定性所帶來的不良結果。就企業的涉稅行為角度來看，由此可能帶來的某些不確定性就被統一稱之為稅務的風險。這是由于稅收的征納行為是單向的，同涉稅的主體之間的關系是不對等的，因此企業一旦產生涉稅的風險，形成的后果往往都會不利于本家企業。

（二）為什么重視企業的稅務風險

隨著相關稅制規則的不斷完善，企業的納稅意識也在不斷增強，因此企業的稅務風險已經逐漸受到相關稅務的主管部門越來越多的重視。在2009年的5月5日我國的稅務總局下發了關于大企業的稅務風險相關管理指引文件。這份文件是我國第一次就關于企業的稅務風險問題，就管理控制的角度來思考之后正式下發的一個具有指導性的文件。同時這也反映了我國企業在稅務風險方面的一個普遍現象，這需要一定程度的進行重視。正是因為如此，我國的企業嚴格地執行了稅法的某些相關規定，一旦涉及了稅務事項就必須進行合理的判斷，之后則是將稅務風險降低到最小。

二、我國企業稅務風險內部控制存在的問題

（一）稅務風險認識不足，防范意識薄弱

對于稅務風險，我國企業有些認識上的誤區一直存在：第一，認為對于稅務風險的防范是會計核算部門的事，與經營、研發、技術、生產、人力資源管理等部門關系并不大，沒有能夠將對于稅務風險的控制放在企業貫穿于企業生產經營全過程；第二，利潤最大化是每一個企業追求的終極目標，往往過分看重管理的重要性，而對于稅務風險管理則認為是稅務機關的事，與企業本身關系并不大。實質上企業的稅務風險產生于經營管理整個過程的每一個涉稅環節，稅務風險管理是一項需要持續改進的系統工程，需要廣大員工參與其中，實行事前籌劃、事中控制、事后修正的全過程控制才能使得稅務風險得到控制，并且控制在預期范圍內，取得既定目標，從而實現企業的利潤最大化。

（二）大部分企業稅收風險管理流于形式主義，缺乏約束機制

就目前看來，我國企業的全面風險管理以及內部控制工作尚處于發展的最初階段，制度以及體系均有待進一步健全。企業對于稅務風險缺乏完整的內部控制制度，對于其納稅的每一個階段以及每一個環節與日常的稅務業務缺乏規范的操作手冊，對于稅務風險的控制普遍存在主觀性、隨意性、非延續性的重要特征。我國絕大部分的企業為了使得形式上的監管要求得到滿足，結合企業內部控制規范以及指引的相關規定，對稅收風險管理流程做出相關性地建立，然而企業稅務風險的控制流程具有較大的隨意性、缺乏約束機制，流于形式，難以發揮其應有的作用，將稅務風險內部控制真正融入企業的整個日常運營過程之中。

三、從企業內部控制角度對稅務風險進行防范的措施

（一）不斷完善企業的內控制度

所謂的內控環境主要是指企業在自身管理中應用的控制與管理方式以及認知，其中涉及企業在內部管理過程中的制度和人員規劃。要全面提升企業自身抵御稅務風險的能力，就要進一步建立健全企業內部關于稅務風險管理的制度措施，將對稅務管理的行為逐漸走上規范化的道路。在這個基礎之上，經過董事會對企業的戰略規劃以及經營計劃納入稅務風險管理體制內，并且將其成為企業風險管理的重要內容。為了使得企業的稅務風險大大降低，可以在稅務部門與相關稅務顧問之間的合作上有所加強，及時恰當地對企業重大稅務問題以及稅務風險管理相關內容展開一系列地審核與確認。與此同時，大大提升企業對各種稅務風險進行抵抗的能力，需要切實發揮整個企業的主觀能力，進一步健全內部控制管理制度，進一步優化管理行為，從而能夠對企業的稅務管理起到一種引導性的作用。

（二）企業要注重信息的溝通

對于企業而言，要展開一系列地稅務管理，要對納稅信息的流通性以及重要途徑予以充分的考慮，引起與之有關部門的高度重視，并且采取切實有效的手段。對于企業而言，要抓住一切機會與相關稅務部門展開一系列地溝通，譬如說：對于企業而言，可以建立相應的納稅信息系統，一旦與之有關的納稅信息，企業就能夠以最快的速度、最為有效地了解相關信息，這樣可以在最短的時間內學習相關納稅政策，對與之相關的稅法規定進行搜集并且展開一系列及時性地更新，確保企業內部控制、財務處理流程與原則符合最新的稅法規定。除此之外，要對企業內部信息的溝通引起足夠地重視，會計部門與產品管理部門等各部門之間及時有效地展開一系列地溝通，這樣才能確保會計信息的準確性，確保企業的經濟效益。

四、結論

在我國，加強和完善我國企業的內部控制已經發展成為企業界共同研究的話題，其主要內容在于企業對財務風險做出一系列的識別以及控制。所以，在內部控制視角下，現代企業財務內部對于存在的種種稅務風險需要引起足夠的重視，在必要的情況下要采取一系列有效的措施，樹立系統與周全的稅務風險意識，使得現代企業的稅務風險盡可能得到有效地控制。

參考文獻：

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