促進中小企業發展的稅收政策分析

董金蘭

摘 要：二十一世紀以來，隨著經濟全球化和一體化進程的不斷加快，中小企業在競爭日益激烈的市場經濟環境下取得了很大的發展，并且逐漸成長為支持我國經濟發展的重要力量，這些都離不開國家相關稅收政策的支持。本文主要對現階段促進我國中小企業發展的稅收政策進行了闡述，進而對于如何強化稅收政策對中小企業發展的促進作用提出了幾點建議和對策。

關鍵詞：中小企業;稅收政策;作用;發展建議

隨著我國市場經濟體制改革的進一步深入，中小企業逐漸成長為促進我國社會經濟發展的重要力量，并且越愛越受到國家和政府的重視，中小企業在促進就業、優化市場環境、推動創新型社會發展方面都發揮著重要作用。相對于大型企業而言，中小企業具有內部組織結構簡單規模較小，經營管理方式靈活多變等優勢，但同時也正是由于這些優勢，導致中小企業存在穩定性差、抗風險能力弱等劣勢，不利于中小企業在激烈的市場競爭環境下取得持續發展。針對這一現狀，我國政府開始重視加大力度扶持中小企業，致力于為中小企業營造良好的發展環境。新世紀以來，我國一直把支持中小企業發展作為一項重要的任務，制定了一系列支持我國中小企業發展的稅收政策，但是從目前的情況來看我國中小企業稅收政策還很不完善，企業稅收負擔仍然處于較高的水平，導致中小企業實現快速發展還有一定的阻礙。因此，在新時期對促進中小企業發展的稅收政策進行研究和改進具有深遠意義。

1 現行促進中小企業發展的稅收政策

1.1 財政專項補貼政策

針對中小企業在發展方面的不穩定性和資金來源的不確定性，我國依據中小企業的成長特點以及國家宏觀的經濟發展政策目標制定了一系列扶持中小企業發展的財政補貼政策，主要表現在對科技創新型企業的財政支持。比如我國成立了科技型中小企業技術創新基金，通過貸款貼息、資金注入等優惠和補助措施來加大力度促進科技型中小企業的自主創新發展，從而加快科技型中小企業產業成果的轉化，進而為社會的進步和發展創造更大的經濟價值。由此可見，財政補貼對于中小企業的發展發揮了很好的引導作用，同時也在一定程度上促進了中小企業的自主創新能力的提高。

1.2 稅收優惠政策

目前，我國為了促進中小企業的發展，在多方面的稅收給予了中小企業一定的優惠。比如在所得稅方面，對于符合條件的中小企業減按20%的稅率征收企業所得稅，對國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。在中小企業發展過程中采取稅收優惠政策，不僅可以有效低效企業融資、稅負方面可能面臨的風險，幫助中小企業減少融資投資方面的壓力和困難，為中小企業的健康持續發展提供了強有力的支持。

1.3 政府金融支持

中小企業的發展離不開足夠的金融支持，近年來，我國政府加大了對中小企業的金融支持力度。如前文所述，中小企業規模較小，固定資產價值相對較低，企業資金穩定性差，資金周轉把控存在困難，因此中小企業經營狀況普遍都不穩定，這就使得銀行、金融機構等不愿意在貸款方面給予中小企業更大的優惠和支持，這就成為了阻礙中小企業實現快速發展的一大障礙。針對這一問題，我國政府也制定了一系列金融支持政策，全面放開了對貸款規模的限制，并大力支持銀行業金融機構加大對中小企業的信貸支持，從根本上減小了中小企業融資困難的問題;我國財政部門還從中小企業發展專項資金中調撥一部分資金，專門用于支持中小企業信用擔保機構的發展，來支持和完善中小企業貸款擔保機構的發展;另外，我國還加大了金融機構產品創新的力度，為中小企業發展創新了多元化的融資方式，搭建了政策性的融資平臺，這對于解決中小企業的融資難題起著至關重要的作用。

2 強化稅收政策對中小企業發展的促進作用的發展建議

2.1 健全和完善以促進中小企業發展為目標的稅收政策法律

要想使我國促進中小企業發展的相關稅收政策切實發揮作用，就需要有一套完善的稅收政策法律制度作為保障。目前，我國促進和支持中小企業發展的相關稅收政策大多都是規范性文件，其制度性和約束性相對較差，法律效力也比較低，難以真正保障中小企業的切實利益。因此，這就需要我國政府相關部門根據中小企業實際的發展情況將稅收政策逐漸納入法制軌道，提高政策的透明度，以法律手段來保證中小各項利益得到應有的保障。比如，針對中小企業面臨的稅收征管方面的不公平待遇，企業就可以通過法律手段提起訴訟，維護自身的合法權益，從而保證稅收政策實施的公平性和規范性，進而切實促進我國中小企業的健康持續發展。

2.2 健全中小企業稅收優惠方式，擴大優惠政策的覆蓋范圍

稅收優惠作為促進我國中小企業發展的主要支持政策，應該在現有基礎上得到進一步完善，豐富優惠方式，擴大稅收優惠政策的覆蓋范圍，使更多的中小企業享受到國家政策的支持和輔助。比如，可以根據企業經營性質的不同適當降低企業所得稅的稅率來達到扶持作用，即低稅負政策;還可以在現有的針對部分企業免征企業所得稅的基礎上，對企業規定資產實施加速折舊的支持政策，鼓勵中小企業加大力度及時更新設備、技術等，從而實現創新發展。另一方面，我國要不斷提高納稅服務的質量，優化納稅環境，加大力度在更大范圍內推行支持中小企業發展的稅收政策，擴大優惠政策的覆蓋范圍，從而使更多的中小企業獲得國家政策的支持，最終實現持續穩步發展。

2.3 加大力度建設專門服務于中小企業的政策性銀行

針對目前我國服務于中小企業的銀行和金融機構較少且服務質量差的現狀，我國要借鑒國外的先進經驗，加大力度建設專門服務于中小企業的政策性銀行，為中小企業提供一個良好的發展環境，減少企業在融資、投資方面的障礙。比如我國要鼓勵大中型商業性銀行加大力度給予中小企業貸款方面的優惠，還可以根據實際情況適當提高中小企業的融資利率;還要加大力度建設政策性銀行，為我國促進中小企業發展的稅收政策的高效實施提供一個良好的環境和載體，比如通過政策性銀行向符合條件的中小企業提供低息、無擔保貸款等，幫助中小企業減少資金壓力，從而促進中小企業實現創新發展。

總之，要想使促進中小企業的稅收政策切實發揮作用，需要社會各界的共同努力，為政策的實施提供一個良好的環境，政策才能切實發揮效用，中小企業才能真正實現發展。

參考文獻：

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