基于全面預算管理下的企業集團財務管理與控制探析

楊少明

摘要：現代企業制度逐漸完善的今天，基于全面預算管理下的企業集團財務管理模式成為常態，企業全面預算工作成為企業正常運營的一個重要工作內容，對企業的發展戰略具有重要作用。文章將從實施財務預算的必要性、財務管理系統建設以及注意問題三個方面進行分析，利用財務預算管理激發企業潛力。

關鍵詞：全面預算；企業集團；財務管理

一、企業進行全面預算管理的必要性

大到國家的財政預算工作，小到一個家庭的收支預算，無不滲透著全面預算的智慧。在現代企業管理中，預算管理模式滲透到大大小小的企業集團中，發揮著自身的優勢，以期為企業集團創造可見的利益，實現戰略目標，為集團保駕護航未雨綢繆。

企業進行全面預算的必要性體現在以下幾個方面：

（一）通過全面預算得以實施企業集團戰略計劃

成熟完備的企業集團中，每一個決策都不是一個人的信口開河，而是集團內部經過認真考察，有利于公司的決定。而全面預算在戰略計劃實施的過程中具有重要作用，對集團財力物力的掌控下，對新策略進行全面預算和風險預測，有利于實施過程順利進行，對可能出現問題及時防范。

（二）通過全面預算進行成本控制

全面預算中會對企業集團經營狀況和財務基礎進行計算評估，同時對將進行的項目進行全面預算，盡力把成本控制在可行范圍，實現利益最大化。

（三）通過全面預算加強過程控制

在全面預算中已對項目或計劃有過完善的成本和風險預算，在實施過程中能夠及時辨別有效無效工作，及時挽回損失，有合理規則。

（四）通過全面預算對員工進行合理激勵

對企業集團各個業務部門的水平考察結合集團發展策略，給部門或員工制定一定激勵獎勵方針，既能調動員工工作積極性，提高工作效率，留住人才，又能提高業務水平，創造更多盈利，營造一個朝氣勃發，團結一致的工作氛圍。

商業活動的最終目的是盈利，企業集團也不例外，在競爭日趨激烈的今天，每一家公司都在想辦法實現合理的資源配置，力求用最小最巧的方法來減少浪費，增加收益，擴張規模，占領市場。在這樣的情況下，基于全面預算的財務管理與控制顯得尤為重要。

然而目前的大環境中，許多家族企業或私營企業還沒有全面預算的意識，單獨憑借經驗進行大致預算，沒有專門的財務預算管理部門，或者是財務預算工作形同虛設，其實這樣的方法漏洞很大，基本情況都理不清的時候斷下決定，既浪費了商機，又可能讓自身陷入危機。且對員工不能起到激勵作用，當員工們都清楚公司，所在部門的業務要求，自己的業務考核標準和計劃后，員工能夠向著這個目標前進。一般來說，這樣的目標計劃的制定是來源于全面的考察與計算，高于平時業務水平，經過一定努力就能達成。這樣一來，既是為了工作的成就感，也為了能夠取得可觀獎勵和上升空間，積極性就會大大提高。

二、基于全面預算管理下的企業集團財務系統建設

（一）從企業集團戰略計劃出發

企業集團的財務預算管理工作，既是為了服務當下，又要放眼未來，注重企業未來一年或幾年甚至是更長久打算，企業集團長遠目標也可設為戰略目標。長期目標往往可以通過分解為幾個短期計劃，一個一個短期目標克服下來，最終以求得企業集團的持久戰略發展。在進行企業集團戰略目標制定時，既要以市場走向變化為依據，又要聯系內部部門的業務狀況進行全面預算管理，將各個部門以及各個分公司、子公司進行統一管理，相互配合達到支出投入最小化，利益最大化目的。

（二）讓全面預算管理深入公司每一個角落

全面預算工作對企業集團的影響，對每個員工的影響是潛移默化的。當一個企業的全面預算工作流程比較完善后，在每個員工的心中應該會有一桿秤，他們會思考自己的工作任務是什么，本月本季度甚至本年度，自己的工作考量在那個階段，自己該怎么努力工作取得晉升。

管理者也會清楚自己所帶領團隊能夠擁有什么資源分配，將要達成什么樣的業績目標。全年預算下的財務管理模式，其實質就是有計劃的可預見的評估系統，目的就是為了將風險化為可控因素，讓公司在可控范圍內發展壯大。

（三）建立完善的預算機制

基于全面預算管理下的企業集團財務管理與控制，不是簡單的企業財務處理工作，還涉及到整個企業集團的銷售計劃的實施等。全面預算工作與日常普通的財務計算工作不同，需要設立單獨的企業全面預算團隊或專職負責人員。專業的全面預算人員組織是企業全面預算工作順利進行的保障，通過全面預算的企業集團財務管理控制，還可以篩查出一些企業內部閑置重疊的部門，有助于公司對這些部門進行拆分簡化，提高人力資源利用效率。

（四）全面預算與業績考評配合

公司員工的工資水平往往和個人的工作能力、業績水平掛鉤。全面預算工作與業績水平配合，有利于合理劃分業績要求。在一定程度上可能達到對的目標比高空攬月更讓人躍躍欲試，而制定業務目標的目的就是激發員工的積極性。

同時，也讓全面預算細分到實處。再根據目標執行結果進行獎懲，形成有效的考核制度，有利于企業長期發展。

三、建立基于全面預算的企業財務管理制度需要注意的問題

（一）從實際情況出發，建立合理的預算激勵方案

任何一個需要多方面協調配合的任務都是有難度的，在一個公司內部同樣如此，決策的施行可能需要經過多個部門流程，最終的實施情況、取得成效又還受市場及其他因素影響。綜合這些因素，全面預算工作更加難上加難。全面預算工作首先是對公司內部結構及外部市場的掌握，然后根據實際情況進行分析預算，再對各個部門公示預算或劃定目標水平，并在實施過程中得到反饋及時調整。

（二）落實預算執行

制定方針是第一步，接下來需要強有力的執行。在很多情況下，公司的規章制度是無法執行的，這有人情社會的因素或者是靈活變動的需要，更大程度上是因為大部分企業集團沒有嚴肅的制度文化氛圍。如果只是單獨地制定規則，而沒有人去遵守規則，那么規則將形同虛設。

在經濟騰飛的今天，對任何一個企業來說，既是機遇又是挑戰。要想把握機遇，謀求企業的發展，就應該學習先進企業管理制度，比如引入基于全面預算的財務管理機制。優化企業內部結構，合理利用人力資源，做好企業財務管理全面預算工作，做一個“高瞻遠矚”有計劃又腳踏實地的實干者。

落實全面預算，不僅是給企業集團上下交一個底，吃顆定心丸，也是給每個管理者、每個員工一個可以奮斗的目標。企業文化建設同樣離不開一個高速有效的執行制度和考核制度，制定制度后，還需要去落實，制定預算工作后，也需要按時進行回饋。

（三）加強預算監控，重視差異分析

由于現實生活是千變萬化的，項目在全面預算和實施過程中往往還會有誤差甚至較大的偏差，導致計劃與結果大相庭徑。假如建立了部門監控，執行部門的人在實施方案的過程中出現問題，就能及時解決，讓預算得以繼續實施，保證計劃的實施。

每個制定好的預算都應該監控，具體的操作步驟應該根據企業集團的具體制度和預算結果。在具體執行過程中，可能會出現個人原因和環境、企業變化等客觀原因，這就需要企業的監管，最好是責任到人，追查責任方便，也給負責人一個壓力。然后在一定的期限內改正，在追究責任和限期改正的時候要注意方式要恰當合理，通常情況下，預算出現差異是在執行的過程中和結果的時候，出現差異的時候要找出差異的原因，分析其原因，總結教訓。

（四）建立預算管理資料庫

基于全面預算管理下的企業集團財務管理與控制成功的一個關鍵因素在于信息的處理。因為企業的成長是多因素的綜合，一個全面完善的預算報告必然是有多重信息的支撐。

對內，需要財務部門、業務部門以及其他職能部門的大力配合；對外，要收集有關外部市場與競爭對手的信息。傳統預算管理方式在預算編制過程中無法將歷史資料加總、存取和及時運用，無法對企業現有資料進行整合，相互之間孤立，難以融合應用。因此，企業應加強預算管理信息化建設，通過全面預算管理信息系統連接物流、生產、采購等系統，實現資源共享，讓分散的資料通過相關聯系發生連結，最終建成集團管控信息集成系統。

企業集團要想爭取長期利益，在競爭中占有一席之地，就要學會與時俱進，積極探索新的管理模式，嘗試新技術，突破自我。

參考文獻：

[1]楊景春.基于全面預算管理的集團財務管控體系構建與實踐[J].企業導報，2015（01）.

[2]馬軍偉，吳斌.基于全面預算管理的集團管控研究[J].商場現代化，2013（31）.

（作者單位： 蕪湖三明商務信息咨詢有限公司）